Las personas físicas o morales, el gobierno federal, los estados y los municipios, que cuenten con trabajadores a los que les paguen sueldos y salarios o realicen erogaciones a personas físicas que la LISR asimile a salarios están obligados a cumplir con lo previsto en el artículo 99 de la LISR, el cual establece en su fracción III, expedir y entregar CFDI por los pagos que les realicen, en el momento en que se otorguen, mismos que podrán utilizarse como constancia o recibo de pago para efectos de la legislación laboral (arts. 132 fraccs. VII y VIII, y 804, primer párrafo, fraccs. II y IV, LFT).
Dichos comprobantes deben cumplir con los requisitos señalados en los ordenamientos 29 y 29-A del CFF y el anexo 20 de la RMISC 2022, el cual señala que los CFDI deben generarse bajo el estándar XSD base y los XSD complementarios que se requiera, validando su forma y sintaxis en un archivo con extensión XML, siendo este el único formato para poder representar y almacenar comprobantes de manera electrónica o digital, y además deben cumplir con los complementos que publica la autoridad, aplicando los criterios previstos en las guías de llenado que al efecto se publiquen en la página en Internet del SAT (regla 2.7.1.8., RMISC 2022).
Para tales efectos, el SAT dio aconocer a finales de 2021 el complemento de nómina en su versión 1.2., cuyo uso será obligatorio a partir de julio de 2022, y de enero a junio del mismo ejercicio es opcional.
Por ello, este artículo se enfoca a la emisión de los CFDI en su versión 4.0. y el complemento de nómina 1.2., debido a que en un corto plazo serán los únicos formatos permitidos por la autoridad.
CFDI
Toda vez que la base para la emisión del recibo de nómina es el CFDI en su versión 4.0., como primer punto deben conocerse los nodos que el contribuyente debe tener presentes para ello, como son los siguientes:
| Obligatorio
|
Atributo
|
Observaciones
|
| Sí
|
Version
|
4.0
|
| No
|
Serie
|
Número de serie que utiliza el contribuyente para control interno, puede ser alfanumérico
|
| No
|
Folio
|
Dato de control interno que asigna el contribuyente al comprobante, puede ser alfanumérico
|
| Sí
|
Fecha
|
Fecha y hora de expedición del comprobante, en la forma AAAA-MM-DDThh:mm:ss y debe corresponder con la hora local donde se expide el comprobante
|
| Sí
|
Sello
|
Sello digital del CFDI generado con el certificado de sello digital del contribuyente, el cual funge como la firma del emisor
|
| No
|
FormaPago
|
No debe existir
|
| Sí
|
NoCertificado
|
Número que identifica al certificado de sello digital del emisor
|
| Sí
|
Certificado
|
Es el contenido del certificado del sello digital del emisor y lo integra el sistema que utiliza el contribuyente para la emisión del comprobante fiscal.
|
| No
|
CondicionesDePago
|
No debe existir
|
| Sí
|
SubTotal
|
Es el importe del concepto antes de descuentos e impuestos. No se permiten
valores negativos
|
| No
|
Descuento
|
En su caso, se registra el importe total del descuento antes de impuestos. No permite valores negativos.
Debe ser menor o igual que el campo Subtotal
|
| Sí
|
Moneda
|
Solo acepta el valor “MXN”.
En caso de realizar un pago en moneda extranjera, en el CFDI debe plasmarse su equivalente en moneda nacional
|
| No
|
TipoCambio
|
No debe existir
|
| Sí
|
Total
|
Es el resultado del campo subtotal menos el de descuento, en su caso.
Si solo existe TotalSueldos, el valor máximo aplicable, es 999999999999999999.999999 (encabezado NS del catálogo c_TipoDeComprobante, versión 4.0.)
Cuando solo existe TotalSeparacionIndemnizacion o TotalJubilacionPensionRetiro, el valor máximo aplicable, es 999999999999999999.999999 (encabezado NdS del catálogo c_TipoDeComprobante, versión 4.0.)
En el caso de existir TotalSueldos y TotalSeparacionIndemnizacion o TotalJubilacionPensionRetiro, el valor máximo aplicable es 2,000,000,000,000,000,000 (suma del valor NS, más Nds del catálogo c_TipoDeComprobante, versión 4.0.)
Si el contribuyente requiere emitir el comprobante con montos superiores a los señalados, debe existir el campo “Confirmación”.
En todos los casos, el importe “Total” debe coincidir con los campos de “Totales” y estos a su vez con el detalle de percepciones y deducciones
|
| Sí
|
TipoDeComprobante
|
Clave “N” (Nómina)
|
| No
|
Exportacion
|
Debe registrarse la clave “01” (No aplica)
|
| Sí
|
MetodoPago
|
Clave PUE (Pago en una sola exhibición)
|
| Sí
|
LugarExpedicion
|
Debe indicarse el código postal del lugar de expedición del comprobante, ya sea el domicilio de la matriz o de la sucursal, y tiene que corresponder a una clave de código postal vigente incluida en el catálogo c_CodigoPostal.
Con ello, se cumple con el requisito de señalar el domicilio y lugar de expedición del comprobante a que se refieren las fracciones I y III del artículo 29-A del CFF y la regla 2.7.1.29., fracción I de la RMISC 2022.
En el caso de que se emita un CFDI en una sucursal, debe registrarse el código postal de ella, independientemente de que los sistemas de facturación de la empresa se encuentren en un domicilio distinto al de la sucursal
|
| No
|
Confirmacion
|
Clave de confirmación que entrega el proveedor de certificación de CFDI o el SAT a los usuarios, para poder expedir un comprobante con importes fuera de rangos establecidos en el catálogo
|
Nodo: InformacionGlobal
Este nodo no debe incluirse
Nodo: CfdiRelacionados
Solo se utiliza en caso de encontrarse emitiendo un comprobante que sustituya a otro previamente emitido con errores
| Obligatorio
|
Atributo
|
Observaciones
|
| Sí
|
TipoRelacion
|
Clave “04” (Sustitución de los CFDI previos), así se manifiesta la relación que existe entre este comprobante y el que se sustituye
|
Nodo:CfdiRelacionado
En este nodo se expresar la información del comprobante relacionado que se está sustituyendo.
| Obligatorio
|
Atributo
|
Observaciones
|
| No
|
UUID
|
Folio fiscal (UUID) del CFDI de nómina que se sustituye
|
Nodo: Emisor
Información del empleador que emite el CFDI.
| Obligatorio
|
Atributo
|
Observaciones
|
| Sí
|
Rfc
|
Clave del RFC del patrón
|
| Sí
|
Nombre
|
Nombre, denominación o razón social del emisor del comprobante y debe corresponder a la clave de RFC registrado en el campo Rfc
|
| Sí
|
RegimenFiscal
|
Clave vigente del régimen fiscal del contribuyente emisor bajo el cual se está emitiendo el comprobante, de acuerdo con las claves de los diversos regímenes del catálogo c_RegimenFiscal
|
| No
|
FacAtrAdquirente
|
Este campo no debe existir
|
Nodo: Receptor
En este nodo se debe expresar la información del contribuyente receptor del comprobante (trabajador asalariado o asimilado a salarios).
| Obligatorio
|
Atributo
|
Observaciones
|
| Sí
|
Rfc
|
Clave del RFC del trabajador asalariado o asimilado a salarios persona física, la cual debe estar contenida en la lista de RFC (I_RFC) inscritos no cancelados en el SAT.
Esta se valida por el SAT o proveedor de certificación de CFDI.
En caso de que el trabajador hubiese fallecido, se registra el RFC genérico XAXX010101000, debiendo capturar la CURP del trabajador fallecido en el campo “Curp” del Nodo: Receptor
|
| Sí
|
Nombre
|
Se indica el nombre(s), primer apellido, segundo apellido del colaborador, el cual debe corresponder a la clave de RFC
|
| Sí
|
DomicilioFiscalReceptor
|
Código postal del domicilio fiscal del asalariado o asimilado, el cual debe estar asociado a la clave de RFC registrado en el atributo Rfc, por lo que dicho código puede consultarse en la constancia de situación fiscal emitida por el SAT al colaborador
|
| No
|
ResidenciaFiscal
|
No debe existir
|
| No
|
NumRegIdTrib
|
Debe omitirse
|
| Sí
|
RegimenFiscalReceptor
|
Tiene que registrarse la clave “605” Sueldos y Salarios e Ingresos Asimilados a Salarios, como régimen fiscal del receptor, el que puede consultarse en la constancia de situación fiscal
|
| Sí
|
UsoCFDI
|
Clave “CN01” (Nómina), conforme al catálogo c_UsoCFDI
|
Nodo: Conceptos
Para expresar el concepto descrito en el comprobante, ingresando el detalle del servicio descrito en el comprobante. Se debe registrar la información de un solo concepto.
| Obligatorio
|
Atributo
|
Observaciones
|
| Sí
|
ClaveProdServ
|
Debe registrarse el valor “84111505”
|
| No
|
NoIdentificación
|
No debe existir
|
| Sí
|
Cantidad
|
Tiene que ponerse el valor “1”
|
| Sí
|
ClaveUnidad
|
Corresponde la clave “ACT”
|
| No
|
Unidad
|
No debe existir
|
| Sí
|
Descripcion
|
En todos los casos debe registrarse el valor “Pago de nómina”
|
| Sí
|
ValorUnitario
|
Se debe registrar la suma de los campos TotalOtrosPagos del Complemento Nómina
|
| Sí
|
Importe
|
Suma de los campos “TotalOtrosPagos” del complemento “Nómina”
|
| No
|
Descuento
|
Se registra el valor del campoTotalDeducciones
|
| Sí
|
ObjetoImp
|
Se requisita la clave “01” (No objeto de impuesto)
|
Los siguientes nodos, no deben existir en el CFDI con complemento de nómina:
- Impuestos
- ACuentaTerceros
- InformacionAduanera
- Parte
- Impuestos
Nodo: Complemento
Debe corresponder al complemento de “Nómina”, cuyo contenido se describe más adelante.
Nodo: Addenda
Puede utilizarse para expresar las extensiones que sea de utilidad para el empleador.
Nodo: Complemento de nómina
Complemento del CFDI para expresar la información que ampara conceptos de ingresos por salarios, la prestación de un servicio personal subordinado o conceptos asimilados a salarios.
Este nodo se debe registrar como un nodo hijo del nodo Complemento en el CFDI.
Siempre deben existir montos en los campos TotalPercepciones o TotalOtrosPagos o en ambos campos.
El valor del campo Total del CFDI al que se le incorpora el complemento de nómina no puede ser negativo.
| Obligatorio
|
Atributo
|
Observaciones
|
| Sí
|
Versión
|
1.2
|
| Sí
|
TipoNomina
|
Puede ser O= Nómina ordinaria o E= Nómina extraordinaria.
La clasificación depende del criterio del empleador, tomando en cuenta que los pagos cotidianos se pueden calificar como ordinarios y por ejemplo la PTU, el aguinaldo, las indemnizaciones, etc., se catalogarían como extraordinarios
|
| Sí
|
FechaPago
|
Fecha en que efectivamente se realizó la erogación de la nómina al trabajador, expresado en la forma AAAA-MM-DD.
Es la fecha en que el empleador realizó el pago (erogación) en efectivo al empleado, tomando en cuenta que:
|
| Sí
|
FechaInicialPago
|
Fecha inicial del periodo de pago, debe de ser menor o igual a la FechaFinalPago, expresada en la forma AAAA-MM-DD.
Para nómina extraordinaria, puede señalarse como FechaInicialPago y FechaFinalPago la misma en que se realice el pago al trabajador
|
| Sí
|
FechaFinalPago
|
Fecha final del periodo de pago, debe ser mayor o igual a la FechaInicialPago, expresada en la forma AAAA-MM-DD.
Para nómina extraordinaria puede señalarse como FechaInicialPago y FechaFinalPago, la misma fecha en que se realice el pago al trabajador
|
| Sí
|
NumDiasPagados
|
Número de días o la fracción de días pagados, se pueden registrar hasta 36,160 días.
También se deben registrar en los casos en que se realicen pagos de PTU, indemnización o pagos como resultado de la ejecución de un laudo.
Cuando no sea posible incluir el detalle de los días que ampara el pago, se debe registrar el valor “1”.
En el caso de fracción, se registran hasta tres decimales
|
| No
|
TotalPercepciones
|
Debe ser la suma de todas las percepciones del trabajador, compuesto por la suma de los campos TotalSueldos más TotalSeparacionIndemnizacion más TotalJubilacionPensionRetiro, del nodo “Percepciones”.
Toda vez que el comprobante puede incluir percepciones y otros pagos, cuando solo se registren estos últimos, este campo no debe existir pues no hay datos de percepciones
|
| No
|
TotalDeducciones
|
Es la suma de todas las deducciones (descuentos) aplicables al trabajador; es el resultado de sumar los campos TotalOtrasDeducciones más TotalImpuestosRetenidos, del Nodo “Deducciones”.
Si no existen deducciones en el periodo, este campo no debe existir
|
| No.
|
TotalOtrosPagos
|
Es el resultado de sumar de la sección de “Otros Pagos” realizados al trabajador los campos:
Estos son solo datos informativos y no se suman a las percepciones obtenidas por el trabajador, ya que se trata de pagos que no son ingresos acumulables para él.
De no existir estos conceptos, este campo no debe existir
|
Nodo: Emisor
En este nodo se debe expresar la información adicional del contribuyente emisor del comprobante fiscal (Empleador).
| Obligatorio
|
Atributo
|
Observaciones
|
| No
|
CURP
|
En caso de que el empleador sea persona física, se anota su CURP
|
| No
|
RegistroPatronal
|
Se anotará el registro patronal, clave de ramo - pagaduría o la que le asigne la institución de seguridad social al patrón, a 20 posiciones máximo.
Es un campo obligatorio cuando:
En caso de llenarse, es obligatorio llenar los atributos: NumSeguridadSocial, FechaInicioRelLaboral, Antigüedad, RiesgoPuesto y SalarioDiarioIntegrado.
No debe incluirse si:
|
| No
|
RfcPatronOrigen
|
Clave en el RFC de la persona que fungió como patrón cuando el pago al trabajador o ex trabajador se realice a través de un tercero como vehículo o herramienta de pago como es el caso de pagos de fondos de jubilación o pensión, pagados a través de fideicomisos, también puede utilizarse por contribuyentes que deban cumplir obligaciones por cuenta de sus integrantes.
En el caso de instituciones fiduciarias que realicen pagos derivados de planes de pensiones y jubilaciones manejados a través de un fideicomiso mismo que administran por instrucciones del fideicomitente (expatrón), deben señalar la clave en el RFC del expatrón.
Este campo no es aplicable para:
|
Nodo: EntidadSNCF
Este nodo solo aplica para las entidades federativas, municipios, así como sus respectivos organismos autónomos y entidades paraestatales y paramunicipales.
El proveedor de certificación validará que en los sistemas del SAT exista clave en el RFC del emisor como RFC inscrito y no cancelado. En caso contrario, este campo no debe existir.
| Obligatorio
|
Atributo
|
Observaciones
|
| Sí
|
OrigenRecurso
|
Se especifica el origen del recurso utilizado por el empleador para el pago de nómina o asimilado a salarios, de conformidad con el catálogo c_OrigenRecurso
|
| No
|
MontoRecursoPropio
|
Si en el campo anterior se señaló que el origen del recurso es por ingresos mixtos, debe registrarse únicamente el importe bruto de los ingresos propios, incluyendo el total de ingresos gravados y exentos
|
Nodo: Receptor
Este nodo es obligatorio, y en el se incluirá la información del trabajador o asimilado a salarios.
| Obligatorio
|
Atributo
|
Observaciones
|
| Sí
|
Curp
|
CURP del trabajador o asimilado a salarios.
En caso de trabajadores extranjeros sin dicha clave, se registra la siguiente clave que según corresponda, XEXX010101HNEXXXA4 (hombre) y XEXX010101MNEXXXA8 (mujer)
|
| No
|
NumSeguridadSocial
|
Número de seguridad social del trabajador. Se debe ingresar cuando se cuente con él, o se esté obligado conforme a otras disposiciones distintas a las fiscales.
No se llenará este campo si es un pago por asimilados a salarios, no se ubica en los supuestos previstos en los artículos 12 y 13 de la LSS o no cuenta con un registro asignado en términos de las disposiciones aplicables
|
| No
|
FechaInicioRelLaboral
|
Fecha de inicio de la relación laboral, en formato aaaa-mm-dd. Se debe ingresar cuando se esté obligado conforme a las disposiciones aplicables.
Por ejemplo, si un trabajador comenzó a laborar el primer día del segundo semestre de 2016, se anotará: 2016-07-01
No se llenará este campo si es un pago por asimilados a salarios, no se ubica en los supuestos previstos en los artículos 12 y 13 de la LSS o no cuenta con un registro asignado en términos de las disposiciones aplicables
|
| No
|
Antigüedad
|
Número de semanas o el periodo de años, meses y días que el empleado ha mantenido relación laboral con el empleador. Se debe ingresar cuando se cuente con él, o se esté obligado conforme a las disposiciones aplicables.
No se llenará este campo si es un pago por asimilados a salarios, no se ubica en los supuestos previstos en los artículos 12 y 13 de la LSS o no cuenta con un registro asignado en términos de las disposiciones aplicables.
|
| Sí
|
TipoContrato
|
Tipo de contrato que tiene el trabajador, según el catálogo c_TipoContrato
|
| Sí
|
Sindicalizado
|
Para indicar si el trabajador está asociado a un sindicato dentro de la organización en la cual presta sus servicios.
Debe registrarse “No” por pagos a asimilados a salarios o asalariados no sindicalizados
|
| No
|
TipoJornada
|
Tipo de jornada que cubre el trabajador. Se debe ingresar cuando se esté obligado conforme a las disposiciones aplicables.
Se anota la clave que le corresponda según el catalogo c_TipoJornada
No se llenará este campo si es un pago por asimilados a salarios, no se ubica en los supuestos previstos en los artículos 12 y 13 de la LSS o no cuenta con un registro asignado en términos de las disposiciones aplicables
|
| Sí
|
TipoRegimen
|
Clave del régimen por el cual se tiene contratado al trabajador, conforme al catálogo c_TipoRegimen.
Si en el atributo TipoContrato se registró alguno de los comprendidos del 01 al 08, en este campo debe ser: 02, 03 o 04 del catálogo c_TipoRegimen.
Cuando en TipoContrato se requisitó el 09 o superior, en este rubro debe anotarse alguno de los valores del 05 al 99 del catálogo c_TipoRegimen.
En pagos por indemnizaciones o separaciones debe ponerse la clave tipo régimen 13 (Indemnización o Separación), con la finalidad de distinguir correctamente este tipo de pago de aquellos pagos ordinarios de salarios.
Si un trabajador se separa y en el mismo periodo que se efectua el pago por indemnización o separación y el último pago de sueldos ordinarios, se puede emitir el o los CFDI conforme a lo siguiente:
|
| Sí
|
NumEmpleado
|
Número de empleado según los controles internos del patrón. Permite una longitud mínima de una posición y máxima de 15
|
| No
|
Departamento
|
Nombre del departamento o área a la que pertenece el trabajador; es decir, en donde desarrolla sus funciones.
En caso de laborar en distintos departamentos se registrará aquel en que hubiera desarrollado su labor por más tiempo en el periodo que ampara el comprobante; de no ser posible determinarlo, se registra el último departamento en que laboró
|
| No
|
Puesto
|
Expresión del puesto asignado al empleado o actividad que realiza.
Si en el periodo que ampara el comprobante el trabajador cambió de puesto se debe consignar el último puesto ocupado
|
| No
|
RiesgoPuesto
|
Clave conforme a la clase en que deben inscribirse los patrones, de acuerdo con las actividades que desempeñan sus trabajadores, según lo previsto en el artículo 196 del Reglamento en Materia de Afiliación Clasificación de Empresas, Recaudación y Fiscalización, o conforme con la normatividad del Instituto de Seguridad Social del trabajador.
Debe ingresarse cuando se esté obligado conforme a las disposiciones aplicables.
Se anotará la clave que corresponda conforme al catálogo c_RiesgoPuesto.
En caso de trabajadores que no se encuentren afiliados al IMSS, se debe registrar la clave 99 “No aplica” del catálogo c_RiesgoPuesto.
No se llenará este campo si es un pago por asimilados a salarios, no se ubica en los supuestos previstos en los artículos 12 y 13 de la LSS o no cuenta con un registro asignado en términos de las disposiciones aplicables
|
| Sí
|
PeriodicidadPago
|
De acuerdo con las claves del catálogo c_PeriodicidadPago.
Si en el comprobante se incluye un concepto de nómina ordinaria como por ejemplo el pago quincenal y también un concepto extraordinario como un finiquito, se anotará la periodicidad correspondiente al concepto ordinario, para este caso el 04.
Cuando el tipo de nómina sea ordinaria, la clave de periodicidad de pago debe ser distinta de la clave 99 (Otra Periodicidad) y si el tipo de nómina es extraordinaria, se debe registrar la clave 99 (Otra Periodicidad)
|
| No
|
Banco
|
Clave del Banco conforme al catálogo c_Banco, en el que se realiza el depósito de nómina o asimilado
|
| No
|
CuentaBancaria
|
Puede ser uno de los siguientes datos: cuenta bancaria a 11 posiciones, número de teléfono celular a 10 posiciones, número de tarjeta de crédito, débito o servicios a 15 o 16 posiciones, CLABE a 18 posiciones o número de monedero electrónico, donde se realiza el depósito.
Solo cuando se incluya la CLABE no se debe requisitar el campo “Banco”
|
| No
|
SalarioBaseCotApor
|
Retribución otorgada al trabajador, que se integra por los pagos hechos en efectivo por cuota diaria, gratificaciones, percepciones, alimentación, habitación, primas, comisiones, prestaciones en especie y cualquiera otra cantidad o prestación que se entregue al trabajador por su trabajo, sin considerar los conceptos que se excluyen de según el artículo 27 de la LSS, o la integración de los pagos conforme la normatividad del Instituto de Seguridad Social del trabajador (salario base de cotización para el pago de las cuotas al IMSS). Se debe ingresar cuando se esté obligado conforme a las disposiciones aplicables.
No se llenará este campo si es un pago por asimilados a salarios, no se ubica en los supuestos previstos en los artículos 12 y 13 de la LSS o no cuenta con un registro asignado en términos de las disposiciones aplicables
|
| No
|
SalarioDiarioIntegrado
|
Salario que se integra con los pagos hechos en efectivo por cuota diaria, gratificaciones, percepciones, habitación, primas, comisiones, prestaciones en especie y cualquier otra cantidad o prestación que se entregue al trabajador por su trabajo, de conformidad con el artículo 84 de la LFT (es el utilizado para el cálculo de las indemnizaciones).
Si se trata de relaciones laborales no sujetas a la LFT, se pone el salario que sirva de base de cotización para el cálculo de indemnizaciones.
Se debe ingresar cuando se esté obligado conforme a las disposiciones aplicables.
No se llenará este campo si es un pago por asimilados a salarios, no se ubica en los supuestos previstos en los artículos 12 y 13 de la LSS o no cuenta con un registro asignado en términos de las disposiciones aplicables
|
| Sí
|
ClaveEntFed
|
Clave de la entidad federativa en donde el trabajador o asimilado a salarios prestó el servicio, conforme al catálogo c_Estado.
Si el trabajador prestó servicios en el ejercicio en varias entidades, se anotará aquella en donde se prestó la mayor parte del servicio; si no es posible identificarla, se requisitará la última en la que se prestó el servicio
|
Nodo: SubContratacion
Se puede expresar la información relativa a los casos en donde el emisor del comprobante presta servicios de subcontratación o de tercerización de nómina. Se debe ingresar información cuando se esté obligado conforme a las disposiciones aplicables.
Considerando que a la fecha no existe disposición legal que obligue al uso de este nodo, su uso es opcional.
| Obligatorio
|
Atributo
|
Observaciones
|
| Sí
|
RfcLabora
|
RFC de la persona o empresa que subcontrata o terceriza; es decir, de la persona o empresa en donde el trabajador prestó directamente sus servicios.
En el caso de contribuyentes que presten servicios de subcontratación laboral a residentes en el extranjero que no están obligados a solicitar su inscripción en el RFC, se señala la clave de RFC genérica XEXX010101000
|
| Sí
|
PorcentajeTiempo
|
Porcentaje (en decimales) del tiempo que prestó sus servicios con el RFC que lo subcontrata.
En otro ejemplo, si un mismo trabajador prestó servicios en distintas empresas, se anotará el porciento que del servicio le correspondió a cada empresa, y cuya suma siempre debe ser 100 %
|
Nodo: Percepciones
Para expresar las percepciones aplicables.
Es la suma de los campos TotalSueldos más TotalSeparacionIndemnizacion más TotalJubilacionPensionRetiro, que a su vez también será igual a la suma de los campos TotalGravado más TotalExento.
| Obligatorio
|
Atributo
|
Observaciones
|
| No
|
TotalSueldos
|
Total de percepciones brutas (gravadas y exentas) por sueldos y salarios y conceptos asimilados a salarios.
Debe ser igual a la suma de ImporteGravado e ImporteExento, siempre que la clave del campo TipoPercepción sea distinta a 22 (prima por antigüedad), 23 (Pagos por separación), 25 (indemnizaciones), 039 (jubilaciones, pensiones o haberse de retiro en una sola exhibición) y 044 (jubilaciones, pensiones o haberse de retiro en parcialidades)
|
| No
|
TotalSeparacionindemnizacion
|
Suma de importe exento y gravado de las claves del catálogo c_TipoPercepcion; 022 (prima por antigüedad), 023 (pagos por separación) y 025 (indemnizaciones)
|
| No
|
TotalJubilacionPensionRetiro
|
Resultado de la adición de importe exento y gravado de las claves del catálogo c_TipoPercepcion; 039 (jubilaciones, pensiones o haberes de retiro en una exhibición) y 044 (jubilaciones, pensiones o haberes de retiro en parcialidades)
|
| Sí
|
TotalGravado
|
Total de percepciones gravadas que se relacionan en el comprobante
|
| Sí
|
TotalExento
|
Total de percepciones exentas que se relacionan en el CFDI
|
Nodo: Percepcion
Es un nodo para dar la información detallada de una percepción.
| Obligatorio
|
Atributo
|
Observaciones
|
| Sí
|
TipoPercepcion
|
Clave bajo la cual se clasifica la percepción del catálogo c_TipoPercepcion.
Pueden registrarse otro tipo de percepciones no consideradas en el citado catálogo, usando la clave tipo percepción “038” (Otros ingresos por salarios).
Deben considerarse los siguientes puntos::
|
| Sí
|
Clave
|
Clave de percepción de nómina propia de la contabilidad de cada patrón, puede conformarse desde 3 hasta 15 caracteres
|
| Sí
|
Concepto
|
Descripción del concepto de percepción según la contabilidad del patrón, puede o no coincidir con la descripción del catálogo c_TtipoPercepcion
|
| Sí
|
ImporteGravado
|
Importe gravado de un concepto de percepción
|
| Sí
|
ImporteExento
|
Importe exento de un concepto de percepción
|
Nodo: AccionesOTitulos
Es un nodo opcional, para expresar ingresos por acciones o títulos valor que representan bienes. Se vuelve requerido cuando existan ingresos por sueldos derivados de adquisición de acciones o títulos (art. 94, fracc. VII LISR).
| Obligatorio
|
Atributo
|
Observaciones
|
| Sí
|
ValorMercado
|
Valor de mercado de las acciones o títulos valor que representan bienes
|
| Sí
|
PrecioAlOtorgarse
|
Precio establecido al otorgarse la opción de la adquisición de las accioneso títulos valor
|
Nodo: HorasExtra
Nodo para manifestar las horas extra aplicables. Solo se requisita cuando se hubiese registrado la clave 019 (horas extras) del catálogo c_TipoPercepción.
| Obligatorio
|
Atributo
|
Observaciones
|
| Sí
|
Dias
|
Número de días en que el trabajador realizó horas extra adicionales a su jornada normal de trabajo
|
| Sí
|
TipoHoras
|
Tipo de horas extras laboradas adicionales a su jornada normal de trabajo según el catálogo c_TipoHoras
|
| Sí
|
HorasExtra
|
Número de horas extra trabajadas en el periodo. Deben tomarse horas extra completas y en caso de contar con fracciones se deben redondear
|
| Sí
|
ImportePagado
|
Importe pagado por las horas extra
|
Nodo: JubilacionPensionRetiro
Para expresar la información detallada de pagos por jubilación, pensiones o haberes de retiro.
| Obligatorio
|
Atributo
|
Observaciones
|
| No
|
TotalUnaExhibicion
|
Monto total del pago cuando se realiza en una sola exhibición. En este supuesto no deben incluirse los campos MontoDiario y TotalParcialidad
|
| No
|
TotalParcialidad
|
Ingreso pago cuando se hace en parcialidades, debiendo también requisitarse MontoDiario y no debe existir el campo TotalUnaExhibicion
|
| No
|
MontoDiario
|
Monto diario percibido por jubilación, pensiones o haberes de retiro cuando se realiza en parcialidades
|
| Sí
|
IngresoAcumulable
|
Ingresos acumulables.
En caso de que se aplique el procedimiento establecido en el artículo 96 de la LISR para calcular el ISR retenido como pago provisional, en este campo se registra el ingreso total por este concepto en el periodo que se trate
|
| Sí
|
IngresoNoAcumulable
|
Ingresos no acumulables.
Si se ejerce el procedimiento establecido en el artículo 96 de la LISR para calcular el ISR retenido como pago provisional, en este campo se debe ingresar cero
|
Nodo: SeparacionIndemnizaion
Para expresar la información detallada de otros pagos por separación.
| Obligatorio
|
Atributo
|
Observaciones
|
| Sí
|
TotalPagado
|
Monto total del pago.
En caso de que se aplique el procedimiento establecido en el artículo 96 de la LISR para calcular el ISR retenido como pago provisional, en este campo se registra el ingreso total por este concepto en el periodo que se trate
|
| Sí
|
NumAñosServicio
|
Número de años de servicio del trabajador.
Toda fracción de más de seis meses se considera un año completo y la fracción hasta seis meses no se considera un año
|
| Sí
|
UltimoSueldoMensOrd
|
Indica el último sueldo mensual ordinario que percibía el trabajador
|
| Sí
|
IngresoAcumulable
|
Ingresos acumulables.
En caso de que se aplique el procedimiento establecido en el artículo 96 de la LISR para calcular el ISR retenido como pago provisional, en este campo se registra el ingreso total por este concepto en el periodo que se trate
|
| Sí
|
IngresoNoAcumulable
|
Ingresos no acumulables.
Cuando se realicen pagos por este concepto y el total de las percepciones sean inferiores al último sueldo mensual ordinario, estas se sumarán en su totalidad a los demás ingresos, sin disminuir el último sueldo mensual ordinario, por lo anterior en este campo se deberá ingresar “0”.
En caso de que se aplique el procedimiento establecido en el artículo 96 de la LISR para calcular el ISR retenido como pago provisional, en este campo se deberá ingresar “0”
|
Nodo: Deducciones
Para expresar las deducciones aplicables.
| Obligatorio
|
Atributo
|
Observaciones
|
| No
|
TotalOtrasDeducciones
|
Total de deducciones que se relacionan en el comprobante, sin tomar la clave de tipo deducción 002 (ISR)
|
| No
|
TotalImpuestosRetenidos
|
Total del ISR retenido (clave de tipo de deducción 002)
|
En el nodo Deduccion se especifica la información detallada de cada deducción.
| Obligatorio
|
Atributo
|
Observaciones
|
| Sí
|
TipoDeduccion
|
Clave agrupadora que clasifica la deducción conforme al catálogo c_TipoDeduccion.
Se puede registrar otro tipo de deducciones no consideradas en el citado catálogo, usando la clave tipo deducción “004” (Otros).
Cuando se registre la clave de deducción 006 (descuento por incapacidad) deben incluirse la información del nodo Incapacidad
|
| Sí
|
Clave
|
Clave de deducción de nómina propia de la contabilidad de cada patrón, puede
conformarse desde tres hasta 15 caracteres
|
| Sí
|
Concepto
|
Descripción del concepto de deducción según los controles internos del patrón t puede o no coincidir con la descripción del c_TipoDeduccion
|
|
|
Importe
|
Monto de la deducción.
En el caso de que se agreguen uno o más nodos Incapacidad, la suma de sus campos Importe Monetario, debe ser igual al monto de este campo
|
Nodo: OtrosPagos
Para expresar otros pagos aplicables, que se compone del nodo OtroPago para precisar la información detallada del mismo.
Los conceptos que se ingresen en este apartado son datos informativos y no deben sumarse a las percepciones del trabajador, pues no son ingresos acumulables para él.
| Obligatorio
|
Atributo
|
Observaciones
|
| Sí
|
TipoOtroPago
|
Clave agrupadora bajo la cual se clasifica el otro pago, conforme al catálogo c_TipoOtroPago.
Cuando se realicen pagos que no sean ingresos acumulables, para el trabajador y sean distintos a las claves “001”, “002”, “003”, “004” y “005” se debe registrar la clave “999” del catálogo c_TipoOtroPago.
Tratándose de viáticos , pueden reportarse en el CFDI de nómina:
Los viáticos entregados y no comprobados en el mismo periodo que ampara el CDFI de nómina, deben registrarse en el campo “TipoOtroPago” y clasificarlo con la clave “003” (Viáticos entregados al trabajador) del catálogo c_TipoOtrosPago
Los viáticos que no se comprueben o no reúnan los requisitos fiscales y a los que no les aplique lo dispuesto en el artículo 152 del RLISR, ni se consideren como gasto no deducible por el patrón, deben reflejarse en el CFDI de nómina en el campo “TipoPercepcion” como percepciones gravadas del trabajador, usando la clave 050 (Viáticos) del catálogo de tipo de percepciones, el valor se debe registrar en el campo de importe gravado.
Tratándose de viáticos a los que se aplique lo dispuesto en los artículos 93 fracción XVII de la LISR y 152 del RLISR deben ponerse en el campo “TipoPercepcion” como percepciones exentas del trabajador usando la clave “050” (Viáticos) del catálogo tipo de percepciones, el valor se debe registrar en el campo de importe exento.
Una vez realizado el registro del viático comprobado y del no comprobado, se debe registrar la misma cantidad como descuento con la clave de descuento “081” (Ajuste en Viáticos entregados al trabajador), esto a efecto de realizar el “neteo” de las cantidades que ya fueron previamente entregadas.
En caso de existir un error en el registro, este se corregirá usando la clave “080” (Ajuste en Viáticos gravados) o la clave “100” (Ajuste en Viáticos exentos) del catálogo de tipo de deducciones, según sea el caso, registrando el monto a corregir usando para ello la clave tipo percepción “050” (Viáticos).
En el caso de que se emita un comprobante que tenga errores en Otros pagos, se puede realizar su corrección de cualquiera de las siguientes formas:
-si el importe entregado por viáticos fue menor a lo comprobado, se debe registrar en el siguiente comprobante la diferencia dentro de “Otros pagos” con la clave “003”, y esa cantidad también como ingreso exento clave “050” y como descuento el mismo importe con la clave “081” (Ajuste en Viáticos (entregados al trabajador) del catálogo c_TipoDeduccion.
En caso de que el trabajador no hubiese realizado la comisión o no gastado el monto total del viático, y lo reintegre al patrón, se debe resguardar el documento que ampare dicho reintegro
-en el caso del subsidio para el empleo, cuando se hubiera entregado un importe mayor al determinado, se debe registrar como un descuento la diferencia utilizando la clave TipoDeduccion “071” (ajuste en subsidio para el empleo efectivamente entregado al trabajador). En caso contrario se ingresa en Otros Pagos la clave TipoOtroPago “002” (subsidio para el empleo efectivamente entregado al trabajador)
|
| Sí
|
Clave
|
Clave del otro pago propia de la contabilidad de cada patrón, puede conformarse desde tres hasta 15 caracteres
|
| Sí
|
Concepto
|
Descripción de cada uno de los otros pagos percibidos por el trabajador.
Puede o no coincidir con la descripción del catálogo tipo otros pagos
|
| Sí
|
Importe
|
Importe del concepto de otro pago
|
Nodo: SubsidioAlEmpleo
Es un nodo para expresar la información referente al subsidio al empleo del trabajador.
| Obligatorio
|
Atributo
|
Observaciones
|
| Sí
|
SubsidioCausado
|
Subsidio causado conforme a la tabla del subsidio para el empleo publicada en el Anexo 8 de la RMISC
|
Nodo: CompensacionSaldosAFavor
Para expresar la información referente a la compensación de saldos a favor de un trabajador.
| Obligatorio
|
Atributo
|
Observaciones
|
| Sí
|
SaldoAFavor
|
Saldo a favor determinado por el patrón al trabajador en el ejercicio al que corresponde el comprobante o del ejercicio inmediato anterior, debe ser mayor o igual que el valor del campo RemanenteSalFav.
Es la diferencia que resulte a favor del contribuyente derivado del cálculo del impuesto anual realizado por el empleador, siempre que el trabajador preste sus servicios a un mismo patrón y no esté obligado a presentar declaración anual
|
| Sí
|
Año
|
Año en que se determinó el saldo a favor del trabajador por el patrón que se incluye en el campo RemanenteSalFav, por lo que debe ser menor al ejercicio en curso.
Su valor debe ser igual al año inmediato anterior o igual al año en curso siempre que el periodo de pago sea diciembre, atendiendo al campo “FechaPago”
|
| No
|
RemanenteSalFav
|
Remanente del saldo a favor del trabajador en el ejercicio anterior una vez restado el monto que en su caso se hubiese aplicado del mismo
|
Caso práctico
Con base en la siguiente información, el llenado del complemento de nómina en un CFDI es:
| Concepto
|
Importe
|
| Salario quincenal
|
$14,250.00
|
| Cuota diaria
|
950.00
|
| Aguinaldo de 30 días
|
|
| Prima vacacional de 30 %
|
|
| Días de vacaciones con derecho 12
|
|
| Vales de despensa del 5 % mensual (se pagan una vez al mes )
|
1,425.00
|
| Fondo de ahorro 6 % (retención al trabajador)
|
1,710.00
|
| Salario base de cotización (SBC)
|
1,037.45
|
| Salario diario integrado (SDI)
|
1,037.45
|
| ISR a cargo del periodo
|
2,574.82
|
| Viáticos entregados en el periodo
|
2,254.00
|
| Horas extra laboradas en la primer semana
|
1,425.00
|
| Horas extra exentas
|
481.10
|
| Horas extras gravadas
|
$943.90
|
| Atributo
|
Dato
|
| Versión
|
1.2
|
| TipoNomina
|
O
|
| FechaPago
|
2022-05-15
|
| FechaInicialPago
|
2022-05-01
|
| FechaFinalPago
|
2022-05-15
|
| NumDiasPagados
|
15
|
| TotalPercepciones
|
15675.00
|
| TotalDeducciones
|
2574.82
|
| TotalOtrosPagos
|
2254.00
|
Nodo emisor
| Atributo
|
Dato
|
| CURP
|
|
| RegistroPatronal
|
D49846510
|
| RfcPatronOrigen
|
|
Nodo receptor
| Atributo
|
Dato
|
| Curp
|
GAMA761022MDFRGM05
|
| NumSeguridadSocial
|
63254840
|
| FechaInicioRelLaboral
|
2020-11-30
|
| Antigüedad
|
P1Y5M15D
|
| TipoContrato
|
01
|
| Sindicalizado
|
No
|
| TipoJornada
|
01
|
| TipoRegimen
|
02
|
| NumEmpleado
|
20015
|
| Departamento
|
Recursos humanos
|
| Puesto
|
Analista
|
| RiesgoPuesto
|
4.65325
|
| PeriodicidadPago
|
04
|
| Banco
|
101
|
| CuentaBancaria
|
75487451200044
|
| SalarioBaseCotApor
|
1037.45
|
| SalarioDiarioIntegrado
|
1037.45
|
| ClaveEntFed
|
MEX
|
Nodo percepciones
| Atributo
|
Dato
|
| TotalSueldos
|
15675.00
|
| TotalSeparacionindemnizacion
|
|
| TotalJubilacionPensionRetiro
|
|
| TotalGravado
|
15193.90
|
| TotalExento
|
481.10
|
Nodo percepción
| Atributo
|
Dato
|
| TipoPercepcion
|
001
|
| Clave
|
S1
|
| Concepto
|
Sueldos, Salarios Rayas y Jornales
|
| ImporteGravado
|
14250.00
|
| ImporteExento
|
0
|
Nodo horas extra
| Atributo
|
Dato
|
| Dias
|
3
|
| TipoHoras
|
01
|
| HorasExtra
|
6
|
| ImportePagado
|
1425.00
|
Nodo deducciones
| Atributo
|
Dato
|
| TotalOtrasDeducciones
|
1950.45
|
| TotalImpuestosRetenidos
|
2574.82
|
Nodo deducción del nodo deducciones
| Atributo
|
Dato
|
| TipoDeduccion
|
002
|
| Clave
|
0ISPT
|
| Concepto
|
ISR
|
| Importe
|
2574.82
|
| Atributo
|
Dato
|
| TipoDeduccion
|
004
|
| Clave
|
00020
|
| Concepto
|
Aportación al fondo de ahorro
|
| Importe
|
1710.00
|
| Atributo
|
Dato
|
| TipoDeduccion
|
004
|
| Clave
|
00VD
|
| Concepto
|
Descuento vales de despensa
|
| Importe
|
1.00
|
| Atributo
|
Dato
|
| TipoDeduccion
|
021
|
| Clave
|
00IO
|
| Concepto
|
Cuotas obrero IMSS
|
| Importe
|
239.45
|
Nodo otros pagos
| Atributo
|
Dato
|
| TipoOtroPago
|
003
|
| Clave
|
Viáticos
|
| Concepto
|
Viáticos
|
| Importe
|
2254.00
|
Conclusión
Es indispensable que los empleadores cumplan correctamente con la emisión de los CFDI de nómina, pues los sistemas informáticos del SAT para la presentación de las declaraciones toman los datos asentados en ellos para la deducción de la nómina.
