Facilidades en pro del comercio exterior

 Beneficios

Fundamento

Personas

morales

Operar al amparo de los programas de promoción a las exportaciones o de proveeduría extranjera, según se trate:

IMMEX, si se dedican a la elaboración, transformación o reparación de mercancía de exportación, e incluso prestar servicios de maquila de exportación, lo que permitiría importar temporalmente insumos, partes, componentes, inclusive combustibles y lubricantes y otros materiales que se vayan a consumir durante el proceso productivo, sin pago del IGI, o

Prosec, si se manufactura mercancía para mercado nacional –no es obligatorio exportar–, y debe tratarse de los bienes objeto de producción y terminados, según el sector, autorizado por la Secretaría de Economía (SE), por estos bienes se pagarán tasas menores del IGI (por ejemplo, 5 %, o exentas)

Arts. 3 y 4, Decreto IMMEX; y 3, 4 y 5, Decreto Prosec

Rectificar los datos inexactos asentados en los pedimentos cuando se encuentren sujetos a visitas domiciliarias, revisión de gabinete y revisión electrónica, y se hubiera solicitado la adopción de un acuerdo conclusivo y exhiban el aviso correspondiente, esto una vez que la autoridad fiscalizadora –dentro del procedimiento del acuerdo– manifieste su aceptación para la suscripción

Arts. 42, fraccs. II, III y IX, CFF y 89, LA; y regla 6.1.3., RGCE 2022

Gestionar, antes de presentar la declaración anual de un ejercicio, un pedimento global complementario para ajustar en los pedimentos –tramitados durante un ejercicio fiscal–, de:

• importación definitiva, el valor en aduana de las mercancías, y
• exportación definitiva, el valor comercial de las mercancías

Este beneficio aplica cuando no existan saldos a favor de contribuciones de comercio exterior; inclusive cuando la autoridad inicie facultades de comprobación, y en este caso, el contribuyente informe por escrito a la autoridad que inició el acto de fiscalización, su voluntad de efectuar el pedimento global, y se cumpla con los requisitos señalados al efecto.

En el caso de visita domiciliaria, el escrito se presentará hasta antes de que se emita el acta final, y en revisiones de gabinete, hasta antes de que se emita el oficio de observaciones

Reglas 6.2.1. y 6.2.2., RGCE 2022

Solicitar autorización (por ejercicio) para importar mercancía por única vez, sin haber concluido el trámite de inscripción al padrón de importadores o estando suspendidos en el padrón de importadores. No aplica a mercancías sujeta a padrón de importadores sectorial

Arts. 59 fracc. IV, LA y 86, RLA; y regla 1.3.5., RGCE 2022

Personas

físicas

Solicitar autorización (por ejercicio) para importar mercancía por única vez, sin:

• haber concluido el trámite de inscripción al padrón de importadores o estando suspendidos en el padrón de importadores, o
• estar inscrito en el padrón de importadores

En ambos casos, no es aplicable a mercancías por las que se requiere de padrón de importadores de sectores específicos

Arts. 59 fracc. IV, LA y 86, RLA; reglas 1.3.5. y 1.3.6. y Anexo 10, RGCE 2022

Realizar importaciones mediante pedimento, por mensajería y paquetería, sin estar inscritas en el padrón de importadores, siempre que la mercancía no exceda de una cantidad equivalente
en moneda nacional o extranjera a 5,000 dólares, y no se efectué más de una operación en cada mes de calendario

Regla 1.3.1, fracc. XVII, RGCE 2022

Titulares

 IMMEX

Tener autorizadas todas las fracciones arancelarias de las mercancías necesarias para efectuar los procesos de operación de manufactura y las del producto final a exportar, sin tramitar la ampliación del programa IMMEX; ello no será aplicable tratándose de mercancías sensibles del Anexo II del Decreto IMMEX

Regla 3.2.15., Reglas y criterios de la SE

Llevar un control de inventarios en forma automatizada de las mercancías importadas temporalmente, que contenga al menos los módulos del Anexo 24, fracc. I de las RGCE 2022, de: aduanas: con información aduanera de entradas (importaciones temporales), sobre materiales utilizados, de salidas (retornos, destrucciones, donaciones, cambios de régimen, etc.); el activo fijo; y los reportes, de entrada y salida de las mercancías de importación temporal, saldos, y materiales utilizados

Arts. 10 y 24, fracc. IX, Decreto IMMEX; regla 4.3.1. y Anexo 24, RGCE 2022

Aplicar un crédito fiscal del 100 % del IVA e IESPS generado por la introducción de los bienes de importación temporal, cuando se cuente con la certificación en materia del IVA y del IESPS otorgada por el SAT.

De no ejercer esa opción de certificarse, podrán no pagar IVA e IESPS por la introducción de esos bienes, siempre que garanticen el interés fiscal mediante fianza

Arts. 24, 25 y 28-A, último párrafo, LIVA y 15-A, LIESPS

Facturar a 0 % el IVA, aun cuando la mercancía se entregue en territorio nacional en las enajenaciones de mercancías importadas temporalmente a:

• empresas IMMEX
• residentes en el extranjero, con entrega material a otras con IMMEX o a empresas de la industria automotriz terminal o manufacturera de vehículos de autotransporte o de autopartes para su introducción a depósito fiscal
• empresas ECEX, o
• personas autorizadas para destinar mercancías al régimen de recinto fiscalizado estratégico

Arts. 29, fracc. I, inciso a, LIVA; y regla 5.2.4., RGCE 2022

Tramitar un pedimento global complementario para ajustar el valor en aduana asentado en los pedimentos de importación temporal tramitados durante un ejercicio fiscal, siempre que no existan saldos a favor de contribuciones de comercio exterior.

Este beneficio procede aun cuando la autoridad inicie facultades de comprobación

Regla 6.2.1., RGCE 2022

Rectificar el pedimento para asentar la clave "H1" o "RT" cuando se hubieran retornado al extranjero mercancías importadas temporalmente asentando erróneamente en el pedimento la clave "A1".

Esto aplica por única vez, y cuando las autoridades aduaneras hubieran iniciado el ejercicio de sus facultades de comprobación

Arts. 89, LA y 137, RLA; y regla 4.3.10., RGCE 2022

Cambiar de régimen los desperdicios que se vayan a destinar al mercado nacional, pagando el IGI conforme a la clasificación arancelaria que les corresponda en el estado en que se encuentren al momento de efectuar el cambio de régimen, esto es, a valor scrap

Arts. 109 y 118, LA; y regla 1.6.9., RGCE 2022

Transferir las mercancías (insumos, partes, componentes, activo fijo, etc.) importadas temporalmente a otras empresas con programa IMMEX, siempre que se elaboren pedimentos por operaciones virtuales de retorno e importación temporal virtuales

Arts. 110, LA; y reglas 1.6.10., 4.3.21. y 5.2.5., RGCE 2022

Proveedores

 nacionales

Facturar con 0 % del IVA en ventas de exportación:

• directas (exportaciones definitivas) a residentes en el extranjero, e
• indirectas (exportaciones virtuales), a residentes en el extranjero, con entrega material en México a empresas IMMEX, o a empresas de la industria automotriz terminal o manufacturera de vehículos de autotransporte o de autopartes para su introducción a depósito fiscal

Art. 29, fracc. I, inciso a, LIVA; y regla 5.2.5., RGCE 2022

Gestionar un pedimento global complementario para ajustar al valor comercial de las mercancías asentado en los pedimentos de exportación definitiva tramitados durante un ejercicio fiscal, antes de la presentación de la declaración anual de dicho ejercicio
o con motivo de la declaración complementaria, siempre que no existan saldos a favor de contribuciones de comercio exterior

Regla 6.2.2., RGCE 2022

Importadores/

exportadores

Consultar a través del Sistema de Operación Integral Aduanera (SOIA), exclusivamente la información de los pedimentos correspondientes a sus operaciones, presentados a despacho aduanero, consistente en la fracción arancelaria, el valor en aduana, la fecha, el tipo de operación, las contribuciones y las regulaciones o restricciones no arancelarias, el número de pedimento, la patente, el estado del pedimento, la fecha, la secuencia, el tipo de operación y la clave de documento; previo trámite de generación de un usuario y contraseña, y

obtener dicha información de forma electrónica, previa solicitud de Matriz de Seguridad para Entrega de Información de Comercio Exterior

Regla 1.1.10., RGCE 2022

Otorgar y registrar ante el SAT el encargo conferido para realizar operaciones de comercio exterior de hasta:

• 10 y 30 patentes aduanales, tratándose de las personas físicas y morales, respectivamente
• 3 y 5 agencias aduanales, en el caso de las personas físicas y morales, respectivamente

Reglas 1.2.6. y 1.2.7., RGCE 2022

Cambiar de régimen las mercancías que hubieran:

• importado temporalmente al amparo del artículo 106 de la LA
• exportado temporalmente conforme al artículo 114 de la LA

Art. 93, LA; y regla 4.4.1., RGCE 2022

Importar temporalmente envases vacíos y exportar temporalmente los envases que utilizan para la exportación de sus productos agrícolas.

Beneficio aplicable solo a exportadores de productos agrícolas

Art. 106, LA; y regla 3.1.28., RGCE 2022

Obtener la devolución del IGI pagado en la importación definitiva de las mercancías (insumos, materias primas, partes y componentes, empaques y envases, combustibles, lubricantes y otros materiales) que hayan exportado conforme al Decreto que establece la devolución de impuestos de importación a los exportadores (Drawback).

A través de este Decreto solo se obtiene la devolución del IGI, no así del IVA

Art. 1, Decreto Drawback

Importar definitivamente activo fijo, pagando el IGI, el IVA y las cuotas compensatorias, mediante cuenta aduanera en las instituciones bancarias y casas de bolsa autorizadas para operarlas; y recuperar los montos depositados en dichas cuentas más los rendimientos generados cuando se exporten dentro de los plazos establecidos para ello (12 meses, o dos años, si se solicitó prorroga)

Art. 86, LA; y regla 1.6.30., RGCE 2022