Comercialización y distribución de vehículos como actividad vulnerable

De acuerdo con el artículo 17, fracción VIII de la LFPIORPI, se considera una actividad vulnerable: la comercialización o distribución habitual o profesional de vehículos nuevos o usados, marítimos, aéreos  o terrestres por un valor igual o superior a 3,210 veces el valor de la UMA.

El presente trabajo señala las particularidades a saber de está actividad para el debido cumplimiento de las obligaciones en la materia.

Elementos de la operación

Deben conjuntarse tres factores para determinar si la venta o distribución de vehículos es vulnerable:

• habitualidad o profesionalidad con que se realice la actividad

• tipo de vehículo, y

• valor de la operación

Actividad habitual o profesional

La LFPIORPI ni su normativa secundaria definen el término “habitual” o “profesional”; sin embargo el SAT al dar respuesta a las consultas de los ciudadanos ha señalado que para efectos de esta materia, realizar una actividad de manera habitual o profesional debe entenderse como que se lleva a cabo de forma reiterada y que sea la actividad por la cual viva la persona.

Tipo de vehículo

El precepto 2, fracciones IV, V y VI de las Reglas de Carácter General de la LFPIORPI, indican el concepto de vehículo de la siguiente manera:

• aéreos: aquellos capaces de transitar con autonomía en el espacio aéreo con personas, carga o correo, y sean sujetos de abanderamiento y matriculación en términos de las disposiciones jurídicas aplicables

• marítimos: a toda construcción diseñada para navegar sobre o bajo vías navegables, así como cualquier otra estructura fija o flotante, que, sin haber sido diseñada y construida para navegar, sea susceptible de desplazarse sobre el agua por sí misma o por una embarcación, o bien construida sobre el agua, para el cumplimiento de sus fines operativos y sean sujetos de abanderamiento y matriculación en términos de las disposiciones jurídicas aplicables, y

• terrestres: aquellos que sean automotores, independientemente de su fuente de energía, siempre que a los mismos se les permita transitar en vías públicas o estén sujetos a control o registro vehicular en términos de las disposiciones jurídicas 

Valor de la operación

Para que la comercialización o distribución de vehículos sea vulnerable, el monto de la operación deberá ser igual o superior a 3,210 veces el valor de la UMA. Enseguida se presenta una tabla que refleja el histórico de montos vulnerables desde la entrada en vigor de la ley hasta la fecha:

¿Valor contrato o factura?

Conforme al numeral 5 del Reglamento de la LFPIORPI (RLFPIORPI), en el valor de los actos, no deberán considerarse las contribuciones y demás
accesorios que correspondan a cada acto u operación; en consecuencia, el monto de la venta del vehículo que debe considerarse es antes del IVA y del ISAN. 

Criterios del SAT

A continuación se presentan las respuestas emitidas por el SAT1 sobre las dudas más frecuentes hechas por los sujetos obligados. Cabe señalar que los criterios de la autoridad no son vinculantes, sino meramente orientativos.

¿La comercialización de remolques y semiremolques es considerada una actividad vulnerable?

La comercialización de remolques y semirremolques que no sean automotores, no se entenderá como actividad vulnerable en términos de la ley, siempre que dichos vehículos no cumplan con las características establecidas por la fracción VI, del artículo 2 de las RCG, las cuales son:

• que sean automotores, independientemente de su fuente de energía, y

• se les permita transitar en vías públicas o estén sujetos a control o registro vehicular en términos de las disposiciones jurídicas aplicables

¿Se entenderá como actividad vulnerable la compra de vehículos, los cuales serán utilizados para la actividad comercial a la que se dedica la empresa y no para su venta o comercialización?

Únicamente se entenderá como actividad vulnerable a la venta de vehículos. Tomando en consideración que, para que la comercialización o distribución sea considerada como actividad vulnerable, esta deberá ser habitual profesional, esto es, que sea su actividad preponderante.

¿Se entenderá como actividad vulnerable la venta de vehículos que hagan las empresas del grupo empresarial a favor de sus empleados o de terceros, a efectos de ser considerados como bajas de activos de la empresa?

La comercialización de vehículos a favor de sus empleados o a terceros como parte de una práctica usual corporativa, tal como lo puede ser la baja de activos de esta, no se entenderá como actividad vulnerable, en razón de que no es su actividad preponderante, sino que la realizan a efectos de recuperar sus pasivos.

Obligaciones 

Alta en el portal

De realizar la actividad vulnerable, en términos del dispositivo 12 del RLFPIORPI, la persona física o moral debe darse de alta en el Sistema de Portal en Internet (SPPLD). Para tal efecto se debe estar inscrito en el RFC y contar con firma electrónica.

Identificación de clientes y usuarios

Aquellos que realicen actividades vulnerables deberán comprobar la verdadera identidad de sus clientes a partir de distintos datos y documentos, según el perfil, las características y el tipo de persona de que se trate. Para ello, se elaborará un documento que contenga la política de identificación, dentro de los siguientes 90 días naturales de alta y registro, y se integrará, antes de la celebración del arrendamiento, un expediente único de identificación que contengan los requisitos previstos en los anexos de las Reglas de Carácter General de la LFPIORPI (RCG), mismos que se catalogan de la siguiente manera:

• anexo 3: personas físicas de nacionalidad mexicana o extranjeros con condición de residente temporal o permanente

• anexo 4: persona moral de nacionalidad mexicana

• anexo 4 Bis: persona moral mexicana de derecho público

• anexo 5: persona física extranjera visitante

• anexo 6: persona moral extranjera

• anexo 6 Bis: embajada, consulado, organismo internacional acreditado ante el Estado mexicano

• anexo 7: sociedades controladoras de grupos financieros, instituciones de crédito, casas de cambio, casas de bolsa, administradores de fondos para el retiro, instituciones de seguros, instituciones de fianzas, almacenes generales de depósito, instituciones de seguros, sociedades mutualistas de seguros, arrendadoras financieras, sociedades cooperativas de ahorro y préstamo, sociedades financieras populares, sociedades financieras rurales, sociedades financieras de objeto limitado, sociedades financieras de objeto múltiple, uniones de crédito, empresas de factoraje financiero, sociedades emisoras de valores, entidades financieras del exterior, bolsa de valores, instituciones para el depósito de valores, contrapartes centrales

• anexo 7 Bis: Segob, SRE, Sedena, Semar, SHCP, SCT, SFP, INM y SAT, y

• anexo 8: fideicomiso

Identificación del dueño beneficierio

Conforme al numeral 18, fracción III de la LFPIORPI, los sujetos obligados deberán solicitar a sus clientes información sobre la existencia de un beneficiario controlador de la operación. Este beneficiario se define, en términos del precepto 3, fracción III de las RCG, como la persona que por medio de otra o cualquier acto obtiene el beneficio derivado de estos y es quien, en última instancia, ejerce los derechos de uso, goce, disfrute, aprovechamiento o disposición de un bien o servicio; y tratándose de personas morales, como a aquel sujeto que ejerce el control porque puede:

• imponer decisiones en las asambleas o nombrar o destituir a la mayoría de los administradores 

• mantener la titularidad de los derechos que permitan ejercer el voto respecto de más del 50 % por ciento del capital, o

• dirigir, directa o indirectamente, la administración, la estrategia o las principales políticas de la misma

Presentación de avisos

Según lo indican el artículo 17, fracción VII, segundo párrafo de la LFPIORPI, por la distribución o comercialización de vehículos tiene que presentarse un aviso, cuando el importe de la transacción iguale o supere las 6,420 veces la UMA. En seguida se muestra el valor histórico del umbral:

Es importante resalta que si el monto de la operación es vulnerable pero no rebasa el umbral de aviso, se tiene que presentar un informe en ceros, de conformidad con el artículo 25 del RLFPIORPI.

Fecha de presentación

El aviso se debe reportar a más tardar el día 17 del mes siguiente en que se realice la operación. Al respecto, el numeral 5 del RLFPIORPI, indica que la fecha del acto será aquella en que este se haya celebrado. Por su parte, el SAT ha determinado que tratándose de venta de vehículos, se entenderá que la fecha del acto es al momento de la liquidación total del bien correspondiente.

Captura del aviso 

A continuación, se muestran los pasos a seguir para el envío de los avisos: 

1. Capturar el mes y el año en que corresponde el aviso. Luego el sistema preguntará: ¿Se van a reportar operaciones? Si lo que se desea es presentar un informe en ceros, oprimir el botón No, informe sin operaciones; de pretender enviar un aviso, dar clic en Sí, capturar operaciones