El aguinaldo y el impuesto sobre nóminas

El impuesto sobre nóminas no aplica de la misma manera en todo el país por lo que debemos revisar cuando estos pagos quedan gravados
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 .  (Foto: IDC online)

El ISN es un impuesto local que grava las remuneraciones al trabajo personal subordinado y se aplica en todas las entidades federativas de nuestro país, pues el Estado de Aguascalientes incorporó este gravamen en su legislación a partir del 1 de enero de 2007. En este orden de ideas, y en términos generales, el aguinaldo o gratificación de fin de año, es un concepto gravado para efectos del ISN, según donde se ubique el domicilio fiscal del patrón que efectúe el pago.

a) Entidades federativas que gravan el aguinaldo o gratificación de fin de año

Nombre Fundamento legal
Aguascalientes Art. 63 de la Ley de Hacienda del Estado
Baja California Art. 151-18 de laLey de Hacienda del Estado
Baja California Sur Art. 33 de la Ley de Hacienda del Estado
Campeche Art. 12 de la Ley de Hacienda del Estado
Chiapas Art. 204, fracción V del Código de la Hacienda Pública para el Estado
Chihuahua Art. 166 del Código Fiscal del Estado
Coahuila Art. 23 de la Ley de Hacienda del Estado
Colima Art. 41 Ley de Hacienda del Estado
Distrito Federal Art. 179 fracción V del Código Financiero del Distrito Federal
Durango Art. 2 de la Ley de Hacienda del Estado
Estado de México Art. 56, fracción V del Código Financiero del Estado
Guanajuato Art. 1, fracción V de la Ley de Hacienda del Estado
Guerrero Art. 35 de la Ley de Hacienda del Estado
Hidalgo Art. 19, fracción V de la Ley de Hacienda del Estado
Jalisco Art. 48 de la Ley de Hacienda del Estado
Michoacán Art. 33 de la Ley de Hacienda del Estado
Morelos Art. 58 BIS-1, fracción IV de la Ley General de Hacienda del Estado
Nuevo León Art. 154  de la Ley de Hacienda del Estado
Oaxaca Art. 36-B de la Ley de Hacienda del Estado
Puebla Art. 1 de la Ley de Hacienda del Estado
Querétaro Art. 49-A de la Ley de Hacienda del Estado
Quintana Roo Art.39 de la Ley de Hacienda del Estado
Sonora Art. 213 de la Ley de Hacienda del Estado
Tabasco Art. 22 de la Ley de Hacienda del Estado
Tamaulipas Art. 245 de la Ley de Hacienda del Estado
Tlaxcala Art. 133 Código Financiero para el Estado
Veracruz Art. 98 Código Financiero para el Estado
Yucatán Art. 21 de la Ley General de Hacienda del Estado

a) Entidades federativas que exentan el aguinaldo o gratificación de fin de año del ISN:

Nombre Fundamento legal
Nayarit Art. 15, Fracc I, inciso H) de la Ley de Hacienda del Estado
San Luis Potosí Art.  27, fracción I, inciso a) de la Ley de Hacienda del Estado
Sinaloa Art. 22, fracción I, inciso i) de la Ley de Hacienda del Estado
Zacatecas Art. 33, fracción I, inciso o) de la Ley de Hacienda del Estado

Cabe hacer mención que en algunas entidades federativas, se otorgan exenciones en materia de ISN a ciertos sujetos o entidades, como pueden ser la Federación, las Entidades Federativas, los Municipios, las instituciones de asistencia o beneficencia, escuelas, uniones ejidales, sindicatos, colegios de profesionistas, ejidos, uniones ejidales, unidades agrícolas de la mujer campesina, entre otras, así mismo hay casos de exención a empresas de nueva creación, pagos a trabajadores domésticos y otros, por lo que en todos estos casos, el aguinaldo se vuelve un concepto exento del ISN. Para estos efectos, es necesario que consultar la legislación de la entidad federativa para conocer los sujetos que resultan beneficiados con esta exención.