En la reforma a la Ley General de Sociedades Mercantiles (LGSM) se adicionó el Capítulo XIV denominado “De la sociedad por acciones simplificada”, integrado por los artículos 260, 261, 262, 263 y 264, el cual regula su fundación, reglas de funcionamiento y administración.
Una sociedad por acciones simplificada (SAS) tiene personalidad distinta a su(s) accionista(s), patrimonio y atributos distintos a ellos. Según el artículo 267 de la LGSM destacan para su constitución los siguientes puntos:
- sus ingresos en 2017 no pueden exceder de $5,165,500.00
- exista uno o más accionistas
- los integrantes externen su consentimiento para formarla bajo los estatutos sociales que la Secretaria de Economía (SE) les proporcione en el sistema electrónico, es decir mediante un formato o proforma
- cuenten con la autorización de la SE para el uso de la denominación
- todos los accionistas cuenten con el certificado de firma electrónica avanzada vigente y reconocido por las reglas emitidas por la SE, y
- no están obligadas a protocolizar el acta constitutiva frente a un fedatario público
Fiscalmente
ISR
Al tratarse de una sociedad mercantil regulada por la ley en la materia, para efectos del ISR es una persona moral, de conformidad con el artículo 7o. de dicho ordenamiento, por lo que le son aplicables las disposiciones generales contempladas en el Título II de la LISR.
No obstante, en la reforma fiscal para 2017, se adicionó un estímulo fiscal previsto en el Capítulo VIII del Título VII de la citada ley, que podrán aplicar las personas morales que cumplan con los siguientes requisitos (art. 196, LISR):
- estén constituidas únicamente por personas físicas
- sus ingresos totales en el ejercicio inmediato anterior no hubiesen excedido de $5,000,000.00
Quienes inicien actividades también pueden aplicar el estímulo previsto en la LISR, siempre que estimen que sus ingresos del ejercicio no excederán de dicho límite; si se realizan operaciones por un periodo menor de 12 meses, para determinar si lo rebasan, dividirán sus ingresos entre el número de días que comprende el periodo por el que se tuvieron operaciones y el resultado se multiplicará por 365 días.
Cuando se superen los $5,000,000.00, el contribuyente ya no podrá seguir tomando el estímulo a partir del ejercicio siguiente a aquel en que se excedió.
Tampoco lo podrán hacer las personas morales que:
- uno o varios de sus socios, accionistas o integrantes participen en otras sociedades mercantiles en donde tengan el control de la sociedad o de su administración, o cuando sean partes relacionadas en los términos del artículo 90 de la LISR
- realicen actividades a través de fideicomiso o asociación en participación
- tributen conforme al Capítulo VI, del Título II de la LISR
- sus socios, accionistas o integrantes hayan sido socios, accionistas o integrantes de otras personas morales que hayan aplicado el estímulo, o
- dejen de aplicar el estímulo
En qué consiste el estímulo
Las personas morales que decidan ejercer lo dispuesto en el Capítulo VIII del Título VII de la LISR, continuarán aplicando las disposiciones previstas en el Título II de la LISR con las siguientes variantes:
Ingresos
Se acumulan en el momento en que sean efectivamente percibidos; entre otros casos, cuando se reciban en efectivo, en bienes o en servicios, aun cuando aquellos correspondan a anticipos, a depósitos o a cualquier otro concepto, sin importar el nombre con el que se les designe, cuando el interés del acreedor quede satisfecho mediante cualquier forma de extinción de las obligaciones, etc.
En el caso de enajenación de bienes que se exporten se acumulará el ingreso cuando efectivamente se perciba, pero si no se logra dentro de los 12 meses subsecuentes a aquel en el que se realice la exportación se deberá acumular el ingreso en dicho plazo (art. 197, LISR).
Deducciones
Se tomarán las deducciones cuando hayan sido efectivamente erogadas en el ejercicio, con excepción de las inversiones, las cuales deberán depreciarse en términos del Título II, Capítulo II, Sección II de la LISR, en el ejercicio en el que inicie su utilización o en el ejercicio siguiente; en este caso aun cuando no se hubiese pagado en su totalidad (art. 198, LISR).
Entre otros supuestos, se consideran como realmente erogadas cuando hubiesen sido pagadas en efectivo, mediante transferencias electrónicas de fondos, cuando el interés del acreedor queda satisfecho mediante cualquier forma de extinción de las obligaciones.
Tratándose de pagos con cheque, se estima erogado en la fecha en la que el mismo hubiese sido cobrado o cuando los contribuyentes transmitan los cheques a un tercero, excepto cuando dicha transmisión sea en procuración.
En pagos con cheque, la deducción se efectuará en el ejercicio en que se cobre, siempre y cuando entre la fecha consignada en el CFDI y en la que efectivamente se cobre el cheque no hubiesen transcurrido más de cuatro meses, salvo que ambas fechas correspondan al mismo ejercicio.
Son deducibles las compras de mercancías, materias primas, productos semiterminados o terminados que utilicen para prestar servicios, para fabricar bienes o para enajenarlos, disminuidas con las devoluciones, los descuentos y las bonificaciones sobre las mismas efectuadas, en lugar de aplicar la deducción del costo de lo vendido.
No serán deducibles conforme al párrafo anterior, los activos fijos, los terrenos, las acciones, las partes sociales, las obligaciones y otros valores mobiliarios, así como los títulos valor que representen la propiedad de bienes, excepto certificados de depósito de bienes o mercancías; la moneda extranjera, las piezas de oro o de plata que hubieran tenido el carácter de moneda nacional o extranjera, así como las piezas denominadas onzas troy.
Ajuste anual deducible o acumulable
No tienen la obligación de calcular el ajuste anual por inflación a que se refiere el Título II, Capítulo III de la LISR.
Pagos provisionales
Son mensuales a enterar a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior a aquel al que corresponda y según el numeral 199 de la LISR se determinan bajo cualquiera de las siguientes opciones:
- restando de la totalidad de sus ingresos acumulables obtenidos en el periodo comprendido desde el inicio del ejercicio y hasta el último día del mes al que toca el pago, las deducciones autorizadas del mismo lapso, la PTU y, en su caso, las pérdidas fiscales ocurridas en ejercicios anteriores que no se hubieran disminuido
- aplicando al ingreso acumulable del pago respectivo, el coeficiente de utilidad aplicable en los términos del artículo 14 de la LISR. Se puede disminuir la PTU pagada en el ejercicio, así como las pérdidas fiscales pendientes de amortizar, considerando la totalidad de sus ingresos en el pago de que se trate. Esta opción no se podrá variar en el ejercicio
Bajo cualquiera de estas opciones, al resultado que se obtenga se le aplicará la tasa del 30 %.
Asimismo puden aplicar la deducción inmediata de bienes de acuerdo con la fracción II de las Disposiciones de vigencia temporal de la LISR para 2016.
Caso práctico
Para comprender mejor como tributa una SAS aplicando este beneficio, tómese el supuesto de la empresa “Soluciones en Informática, SAS”, dedicada a las tecnologías de la información, que fue constituida por el señor Mario López Ruiz en enero de 2017 con una aportación de capital de $420,000.00 y ha decidido ejercer el estímulo del Capítulo VIII del Título VII de la LISR, por ende el cálculo de sus pagos provisionales y del ejercicio es el detallado a continuación.
Inversiones
En enero adquirió un equipo de cómputo para utilizarlo en el desarrollo de sus actividades, por lo que se depreciará de acuerdo con el Título II, Capítulo II, Sección II de la LISR.
Como los pagos provisionales se calcularán considerando las deducciones autorizadas comprendidas desde el inicio del ejercicio y hasta el último día del periodo del pago, mensualmente irá tomando la depreciación de los activos. Así, la depreciación mensual y del ejercicio para dicho bien es la siguiente:
Depreciación del ejercicio actualizada del equipo de cómputo
|
|
Concepto |
Importe |
|
|
Fecha de adquisición |
20/01/17 |
|
|
MOI |
$45,500.00 |
| Por: |
Tasa de depreciación |
30 % |
| Igual: |
Depreciación anual |
$13,650.00 |
| Entre: |
Doce |
12 |
| Igual: |
Depreciación mensual |
$1,137.50 |
| Por: |
Meses completos de uso en el ejercicio |
11 |
| Igual: |
Depreciación del ejercicio |
$12,512.50 |
| Por: |
Factor de actualización |
1.0311 |
| Igual: |
Depreciación del ejercicio actualizada del equipo de cómputo |
$12,901.64 |
Factor de actualización
|
|
Concepto |
Importe |
|
|
INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio (junio 2017) (1) |
128.4756 |
| Entre: |
INPC del mes de adquisición (enero 2017) |
124.598 |
| Igual: |
Factor de actualización |
1.0311 |
Nota:(1) Dato estimado
Depreciación actualizada del periodo del equipo de cómputo
|
|
Concepto |
Febrero |
Marzo |
Abril |
Mayo |
Junio |
|
|
Depreciación mensual |
$1,137.50 |
$1,137.50 |
$1,137.50 |
$1,137.50 |
$1,137.50 |
| Por: |
Factor de actualización |
1.0000 |
1.0057 |
1.0057 |
1.0121 |
1.0121 |
| Igual: |
Depreciación mensual actualizada |
$1,137.50 |
$1,143.98 |
$1,143.98 |
$1,151.26 |
$1,151.26 |
| Por: |
Número de meses acumulados al que corresponde el pago provisional |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
| Igual: |
Depreciación actualizada del periodo del equipo de cómputo |
$1,137.50 |
$2,287.96 |
$3,431.94 |
$4,605.04 |
$5,756.30 |
|
|
Concepto |
Julio |
Agosto |
Septiembre |
Octubre |
Noviembre |
Diciembre |
|
|
Depreciación mensual |
$1,137.50 |
$1,137.50 |
$1,137.50 |
$1,137.50 |
$1,137.50 |
$1,137.50 |
| Por: |
Factor de actualización |
1.0184 |
1.0184 |
1.0247 |
1.0247 |
1.0311 |
1.0311 |
| Igual: |
Depreciación mensual actualizada |
$1,158.43 |
$1,158.43 |
$1,165.60 |
$1,165.60 |
$1,172.88 |
$1,172.88 |
| Por: |
Número de meses acumulados al que corresponde el pago provisional |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
| Igual: |
Depreciación actualizada del periodo del equipo de cómputo |
$6,950.58 |
$8,109.01 |
$9,324.80 |
$10,490.40 |
$11,728.80 |
$12,901.68 |
Factor de actualización
|
|
Concepto |
Febrero |
Marzo |
Abril |
Mayo |
Junio |
|
|
INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio (1) |
124.598 |
125.318 |
125.318 |
126.1074 |
126.1074 |
| Entre: |
INPC del mes de adquisición (enero 2017) |
124.598 |
124.5980 |
124.5980 |
124.5980 |
124.5980 |
| Igual: |
Factor de actualización |
1.0000 |
1.0057 |
1.0057 |
1.0121 |
1.0121 |
|
|
Concepto |
Julio |
Agosto |
Septiembre |
Octubre |
Noviembre |
Diciembre |
|
|
INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio (1) |
126.8968 |
126.8968 |
127.6862 |
127.6862 |
128.4756 |
128.4756 |
| Entre: |
INPC del mes de adquisición (enero 2017) |
124.5980 |
124.5980 |
124.5980 |
124.5980 |
124.5980 |
124.5980 |
| Igual: |
Factor de actualización |
1.0184 |
1.0184 |
1.0247 |
1.0247 |
1.0311 |
1.0311 |
Nota:(1) Dato estimado
En el mismo lapso compró un equipo de transporte que se deprecia como sigue:
Depreciación del ejercicio actualizada del equipo de transporte
|
|
Concepto |
Importe |
|
|
Fecha de adquisición |
30/01/17 |
|
|
MOI |
$165,000.00 |
| Por: |
Tasa de depreciación |
25 % |
| Igual: |
Depreciación anual |
$41,250.00 |
| Entre: |
Doce |
12 |
| Igual: |
Depreciación mensual |
$3,437.50 |
| Por: |
Meses completos de uso en el ejercicio |
11 |
| Igual: |
Depreciación del ejercicio |
$37,812.50 |
| Por: |
Factor de actualización |
1.0311 |
| Igual: |
Depreciación del ejercicio actualizada del equipo de transporte |
$38,988.47 |
Factor de actualización
|
|
Concepto |
Importe |
|
|
INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio de enajenación (junio 2017) (1) |
128.4756 |
| Entre: |
INPC del mes de adquisición (enero 2017) |
124.598 |
| Igual: |
Factor de actualización |
1.0311 |
Nota:(1) Dato estimado
Depreciación actualizada del periodo del equipo de transporte
|
|
Concepto |
Febrero |
Marzo |
Abril |
Mayo |
Junio |
|
|
Depreciación mensual |
$3,437.50 |
$3,437.50 |
$3,437.50 |
$3,437.50 |
$3,437.50 |
| Por: |
Factor de actualización |
1 |
1.0057 |
1.0057 |
1.0121 |
1.0121 |
| Igual: |
Depreciación mensual actualizada |
$3,437.50 |
$3,457.09 |
$3,457.09 |
$3,479.09 |
$3,479.09 |
| Por: |
Número de meses acumulados al que corresponde el pago provisional |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
| Igual: |
Depreciación actualizada del periodo del equipo de transporte |
$3,437.50 |
$6,914.18 |
$10,371.27 |
$13,916.36 |
$17,395.45 |
|
|
Concepto |
Julio |
Agosto |
Septiembre |
Octubre |
Noviembre |
Diciembre |
|
|
Depreciación mensual |
$3,437.50 |
$3,437.50 |
$3,437.50 |
$3,437.50 |
$3,437.50 |
$3,437.50 |
| Por: |
Factor de actualización |
1.0184 |
1.0184 |
1.0247 |
1.0247 |
1.0311 |
1.0311 |
| Igual: |
Depreciación mensual actualizada |
$3,500.75 |
$3,500.75 |
$3,522.41 |
$3,522.41 |
$3,544.41 |
$3,544.41 |
| Por: |
Número de meses acumulados al que corresponde el pago provisional |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
| Igual: |
Depreciación actualizada del periodo del equipo de transporte |
$21,004.50 |
$24,505.25 |
$28,179.28 |
$31,701.69 |
$35,444.10 |
$38,988.51 |
Factor de actualización
|
|
Concepto |
Febrero |
Marzo |
Abril |
Mayo |
Junio |
|
|
INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio (1) |
124.598 |
125.318 |
125.318 |
126.1074 |
126.1074 |
| Entre: |
INPC del mes de adquisición (enero 2017) |
124.5980 |
124.5980 |
124.5980 |
124.5980 |
124.5980 |
| Igual: |
Factor de actualización |
1.0000 |
1.0057 |
1.0057 |
1.0121 |
1.0121 |
|
|
Concepto |
Julio |
Agosto |
Septiembre |
Octubre |
Noviembre |
Diciembre |
|
|
INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio (1) |
126.8968 |
126.8968 |
127.6862 |
127.6862 |
128.4756 |
128.4756 |
| Entre: |
INPC del mes de adquisición (enero 2017) |
124.5980 |
124.5980 |
124.5980 |
124.5980 |
124.5980 |
124.5980 |
| Igual: |
Factor de actualización |
1.0184 |
1.0184 |
1.0247 |
1.0247 |
1.0311 |
1.0311 |
Nota:(1) Dato estimado
Total de la depreciación actualizada del periodo
|
|
Concepto |
Febrero |
Marzo |
Abril |
Mayo |
Junio |
|
|
Depreciación actualizada del periodo del equipo de cómputo |
$1,137.50 |
$2,287.96 |
$3,431.94 |
$4,605.04 |
$5,756.30 |
| Más: |
Depreciación actualizada del periodo del equipo de transporte |
3,437.50 |
6,914.18 |
10,371.27 |
13,916.36 |
17,395.45 |
| Igual: |
Total de la depreciación actualizada del periodo |
$4,575.00 |
$9,202.14 |
$13,803.21 |
$18,521.40 |
$23,151.75 |
|
|
Concepto |
Julio |
Agosto |
Septiembre |
Octubre |
Noviembre |
Diciembre |
|
|
Depreciación actualizada del periodo del equipo de cómputo |
$6,950.58 |
$8,109.01 |
$9,324.80 |
$10,490.40 |
$11,728.80 |
$12,901.68 |
| Más: |
Depreciación actualizada del periodo del equipo de transporte |
21,004.50 |
24,505.25 |
28,179.28 |
31,701.69 |
35,444.10 |
38,988.51 |
| Igual: |
Total de la depreciación actualizada del periodo |
$27,955.08 |
$32,614.26 |
$37,504.08 |
$42,192.09 |
$47,172.90 |
$51,890.19 |
Ingresos
Sus ingresos del ejercicio son los siguientes.
Ingresos acumulables del periodo
|
|
Concepto |
Enero |
Febrero |
Marzo |
Abril |
Mayo |
Junio |
|
|
Total de ventas |
$210,835.35 |
$201,184.95 |
$206,036.40 |
$206,722.05 |
$207,513.30 |
$200,393.70 |
| Menos: |
Ventas a crédito |
11,384.70 |
10,863.45 |
11,125.50 |
11,162.40 |
11,205.15 |
10,821.00 |
| Igual: |
Ingresos cobrados |
199,450.65 |
190,321.50 |
194,910.90 |
195,559.65 |
196,308.15 |
189,572.70 |
| Más: |
Ventas cobradas de periodos anteriores |
0.00 |
11,020.35 |
10,515.90 |
10,769.70 |
10,805.55 |
10,846.80 |
| Igual: |
Ingresos acumulables del periodo |
199,450.65 |
201,341.85 |
205,426.80 |
206,329.35 |
207,113.70 |
200,419.50 |
| Más: |
Ingresos acumulados de periodos anteriores |
0.00 |
199,450.65 |
400,792.50 |
606,219.30 |
812,548.65 |
1,019,662.35 |
| Igual: |
Total de ingresos acumulados |
$199,450.65 |
$400,792.50 |
$606,219.30 |
$812,548.65 |
$1,019,662.35 |
$1,220,081.85 |
|
|
Concepto |
Julio |
Agosto |
Septiembre |
Octubre |
Noviembre |
Diciembre |
|
|
Total de ventas |
$203,241.45 |
$209,622.45 |
$210,571.50 |
$201,205.65 |
$207,381.45 |
$208,831.50 |
| Menos: |
Ventas a crédito |
10,975.05 |
11,319.00 |
11,370.15 |
10,864.50 |
11,198.25 |
11,276.55 |
| Igual: |
Ingresos cobrados |
192,266.40 |
198,303.45 |
199,201.35 |
190,341.15 |
196,183.20 |
197,554.95 |
| Más: |
Ventas cobradas de periodos anteriores |
10,474.50 |
10,623.60 |
10,956.90 |
11,006.70 |
10,516.95 |
10,775.85 |
| Igual: |
Ingresos acumulables del periodo |
202,740.90 |
208,927.05 |
210,158.25 |
201,347.85 |
206,700.15 |
208,330.80 |
| Más: |
Ingresos acumulados de periodos anteriores |
1,220,081.85 |
1,422,822.75 |
1,631,749.80 |
1,841,908.05 |
2,043,255.90 |
2,249,956.05 |
| Igual: |
Total de ingresos acumulados |
$1,422,822.75 |
$1,631,749.80 |
$1,841,908.05 |
$2,043,255.90 |
$2,249,956.05 |
$2,458,286.85 |
Deducciones
Las deducciones serán las efectivamente erogadas y deben cumplir con los requisitos previstos en el Título II de la LISR (arts. 26 y 27, LISR).
Al ser el primer ejercicio de operaciones para la empresa, en el caso de los pagos a los trabajadores que a su vez son exentos para ellos, solo se restará el equivalente al 47 %, pues no hay un ejercicio anterior para ver si dichas prestaciones incrementaron o no (art. 28, fracc. XXX, LISR).
Pagos exentos para los trabajadores deducibles
|
|
Concepto |
Enero |
Febrero |
Marzo |
Abril |
Mayo |
Junio |
|
|
Horas extras exentas |
$337.05 |
$309.60 |
$253.05 |
$285.45 |
$320.25 |
$329.55 |
| Más: |
Prima vacacional exenta |
168.90 |
187.20 |
147.60 |
147.90 |
172.35 |
173.85 |
| Más: |
Aguinaldo exento |
0.00 |
0.00 |
0.00 |
0.00 |
0.00 |
0.00 |
| Más: |
Prestaciones de previsión social exentas |
902.10 |
853.20 |
924.60 |
825.90 |
900.60 |
901.35 |
| Igual: |
Total de pagos exentos para los trabajadores |
$1,408.05 |
$1,350.00 |
$1,325.25 |
$1,259.25 |
$1,393.20 |
$1,404.75 |
| Por: |
Factor de deducibilidad |
47 % |
47 % |
47 % |
47 % |
47 % |
47 % |
| Igual: |
Pagos exentos para los trabajadores deducibles |
$661.78 |
$634.50 |
$622.87 |
$591.85 |
$654.80 |
$660.23 |
|
|
Concepto |
Julio |
Agosto |
Septiembre |
Octubre |
Noviembre |
Diciembre |
|
|
Horas extras exentas |
$285.60 |
$248.10 |
$304.95 |
$295.95 |
$322.20 |
$248.10 |
| Más: |
Prima vacacional exenta |
161.40 |
168.90 |
183.90 |
164.25 |
170.10 |
182.70 |
| Más: |
Aguinaldo exento |
0.00 |
0.00 |
0.00 |
0.00 |
0.00 |
7,475.85 |
| Más: |
Prestaciones de previsión social exentas |
876.00 |
825.60 |
902.10 |
948.00 |
937.65 |
937.95 |
| Igual: |
Total de pagos exentos para los trabajadores |
$1,323.00 |
$1,242.60 |
$1,390.95 |
$1,408.20 |
$1,429.95 |
$8,844.60 |
| Por: |
Factor de deducibilidad |
47 % |
47 % |
47 % |
47 % |
47 % |
47 % |
| Igual: |
Pagos exentos para los trabajadores deducibles |
$621.81 |
$584.02 |
$653.75 |
$661.85 |
$672.08 |
$4,156.96 |
Total de sueldos y salarios deducibles
|
|
Concepto |
Enero |
Febrero |
Marzo |
Abril |
Mayo |
Junio |
|
|
Salarios |
$24,324.15 |
$23,784.15 |
$24,103.65 |
$24,276.30 |
$23,769.15 |
$24,103.65 |
| Más: |
Prestaciones gravadas |
574.50 |
597.75 |
580.20 |
570.45 |
562.65 |
577.80 |
| Más: |
Pagos exentos para los trabajadores deducibles |
661.78 |
634.50 |
622.87 |
591.85 |
654.80 |
660.23 |
| Igual: |
Total de sueldos y salarios deducibles |
$25,560.43 |
$25,016.40 |
$25,306.72 |
$25,438.60 |
$24,986.60 |
$25,341.68 |
|
|
Concepto |
Julio |
Agosto |
Septiembre |
Octubre |
Noviembre |
Diciembre |
|
|
Salarios |
$24,103.65 |
$24,247.80 |
$23,784.15 |
$24,006.30 |
$23,784.15 |
$24,007.80 |
| Más: |
Prestaciones gravadas |
585.00 |
571.65 |
585.30 |
575.70 |
585.60 |
6,151.65 |
| Más: |
Pagos exentos para los trabajadores deducibles |
621.81 |
584.02 |
653.75 |
661.85 |
672.08 |
4,156.96 |
| Igual: |
Total de sueldos y salarios deducibles |
$25,310.46 |
$25,403.47 |
$25,023.20 |
$25,243.85 |
$25,041.83 |
$34,316.41 |
Gastos erogados
|
|
Concepto |
Enero |
Febrero |
Marzo |
Abril |
Mayo |
Junio |
|
|
Compras de mercancías efectivamente pagadas |
$69,665.10 |
$68,142.15 |
$68,873.70 |
$69,752.85 |
$70,644.60 |
$68,928.15 |
| Más: |
Devoluciones y rebajas sobre ventas (1) |
757.95 |
579.00 |
511.95 |
630.45 |
598.20 |
626.85 |
| Más: |
Total de sueldos y salarios deducibles |
25,560.43 |
25,016.40 |
25,306.72 |
25,438.60 |
24,986.60 |
25,341.68 |
| Más: |
Cuotas IMSS e Infonavit |
0.00 |
3,298.26 |
8,792.44 |
3,375.49 |
8,871.66 |
3,375.49 |
| Más: |
Impuesto sobre nóminas |
0.00 |
789.20 |
771.96 |
780.27 |
783.18 |
771.75 |
| Más: |
Honorarios |
9,584.55 |
9,702.15 |
9,820.80 |
9,939.30 |
9,608.25 |
9,856.95 |
| Más: |
Consumos en restaurante deducibles |
191.73 |
194.87 |
195.91 |
198.35 |
191.73 |
195.91 |
| Más: |
Combustible y lubricantes |
5,599.35 |
5,668.50 |
5,739.00 |
5,806.80 |
5,614.05 |
5,758.95 |
| Más: |
Publicidad |
238.35 |
339.60 |
441.45 |
544.20 |
258.30 |
472.50 |
| Más: |
Cuotas y suscripciones |
580.20 |
484.35 |
0.00 |
0.00 |
0.00 |
529.95 |
| Más: |
Viáticos y gastos de viaje |
1,906.05 |
1,929.90 |
1,953.15 |
1,976.70 |
1,911.45 |
1,960.95 |
| Más: |
Teléfonos |
0.00 |
1,000.20 |
1,000.20 |
1,000.20 |
1,000.20 |
1,000.20 |
| Más: |
Luz |
0.00 |
2,615.10 |
2,684.40 |
2,755.65 |
2,828.85 |
2,903.55 |
| Más: |
Papelería y útiles de oficina |
755.40 |
775.95 |
798.15 |
820.05 |
758.70 |
805.05 |
| Más: |
Mantenimiento |
980.25 |
980.25 |
980.25 |
980.25 |
980.25 |
980.25 |
| Más: |
Seguros y fianzas |
2,850.60 |
0.00 |
0.00 |
0.00 |
0.00 |
0.00 |
| Más: |
Otros gastos |
5,108.25 |
5,192.25 |
5,252.55 |
5,315.70 |
5,137.65 |
5,272.80 |
| Igual: |
Total gastos efectivamente erogados |
123,778.21 |
126,708.13 |
133,122.63 |
129,314.86 |
134,173.67 |
128,780.98 |
| Más: |
Gastos de periodos anteriores |
0.00 |
123,778.21 |
250,486.34 |
383,608.97 |
512,923.83 |
647,097.50 |
| Igual: |
Gastos acumulados del periodo |
123,778.21 |
250,486.34 |
383,608.97 |
512,923.83 |
647,097.50 |
775,878.48 |
| Más: |
Depreciación actualizada del periodo |
0.00 |
4,575.00 |
9,202.14 |
13,803.21 |
18,521.40 |
23,151.75 |
| Igual: |
Deducciones autorizadas |
$123,778.21 |
$255,061.34 |
$392,811.11 |
$526,727.04 |
$665,618.90 |
$799,030.23 |
Nota:(1) Corresponden a ventas que ya habian sido cobradas
|
|
Concepto |
Julio |
Agosto |
Septiembre |
Octubre |
Noviembre |
Diciembre |
|
|
Compras de mercancías efectivamente pagadas |
$70,038.00 |
$71,839.80 |
$66,632.70 |
$67,108.65 |
$68,259.90 |
$73,134.30 |
| Más: |
Devoluciones y rebajas sobre ventas (1) |
542.55 |
487.35 |
549.45 |
678.60 |
548.10 |
663.75 |
| Más: |
Total de sueldos y salarios deducibles |
25,310.46 |
25,403.47 |
25,023.20 |
25,243.85 |
25,041.83 |
34,316.41 |
| Más: |
Cuotas IMSS e Infonavit |
8,871.66 |
3,514.82 |
8,865.29 |
3,514.82 |
8,733.52 |
3,514.82 |
| Más: |
Impuesto sobre nóminas |
782.59 |
780.35 |
781.86 |
772.81 |
779.71 |
773.99 |
| Más: |
Honorarios |
9,714.45 |
9,643.50 |
10,531.35 |
10,294.50 |
9,702.15 |
9,927.75 |
| Más: |
Consumos en restaurante deducibles |
194.87 |
191.73 |
210.21 |
206.72 |
194.87 |
198.35 |
| Más: |
Combustible y lubricantes |
5,675.70 |
5,634.60 |
6,152.85 |
6,014.85 |
5,668.50 |
5,799.15 |
| Más: |
Publicidad |
350.70 |
288.90 |
635.85 |
432.60 |
339.60 |
533.85 |
| Más: |
Cuotas y suscripciones |
0.00 |
1,584.60 |
0.00 |
0.00 |
0.00 |
0.00 |
| Más: |
Viáticos y gastos de viaje |
1,931.85 |
1,917.90 |
2,093.85 |
2,047.05 |
1,929.90 |
1,974.75 |
| Más: |
Teléfonos |
1,000.20 |
1,000.20 |
1,000.20 |
1,000.20 |
1,000.20 |
1,000.20 |
| Más: |
Luz |
2,980.50 |
3,059.85 |
3,140.70 |
3,223.95 |
3,309.75 |
3,397.80 |
| Más: |
Papelería y útiles de oficina |
778.95 |
766.35 |
928.20 |
885.15 |
775.95 |
818.25 |
| Más: |
Mantenimiento |
980.25 |
980.25 |
980.25 |
980.25 |
980.25 |
980.25 |
| Más: |
Seguros y fianzas |
0.00 |
0.00 |
0.00 |
0.00 |
0.00 |
0.00 |
| Más: |
Otros gastos |
5,193.75 |
5,152.65 |
5,677.80 |
5,532.15 |
5,192.25 |
5,437.50 |
| Igual: |
Total gastos efectivamente erogados |
134,346.48 |
132,246.32 |
133,203.76 |
127,936.15 |
132,456.48 |
142,471.12 |
| Más: |
Gastos de periodos anteriores |
775,878.48 |
910,224.96 |
1,042,471.28 |
1,175,675.04 |
1,303,611.19 |
1,436,067.67 |
| Igual: |
Gastos acumulados del periodo |
910,224.96 |
1,042,471.28 |
1,175,675.04 |
1,303,611.19 |
1,436,067.67 |
1,578,538.79 |
| Más: |
Depreciación actualizada del periodo |
27,955.08 |
32,614.26 |
37,504.08 |
42,192.09 |
47,172.90 |
51,890.19 |
| Igual: |
Deducciones autorizadas |
$938,180.04 |
$1,075,085.54 |
$1,213,179.12 |
$1,345,803.28 |
$1,483,240.57 |
$1,630,428.98 |
Nota:(1) Corresponden a ventas que ya habian sido cobradas
Pagos provisionales ISR a cargo
|
|
Concepto |
Enero |
Febrero |
Marzo |
Abril |
Mayo |
Junio |
|
|
Total de ingresos acumulados |
$199,450.65 |
$400,792.50 |
$606,219.30 |
$812,548.65 |
$1,019,662.35 |
$1,220,081.85 |
| Menos: |
Deducciones autorizadas |
123,778.21 |
255,061.34 |
392,811.11 |
526,727.04 |
665,618.90 |
799,030.23 |
| Igual: |
Utilidad fiscal |
$75,672.44 |
$145,731.16 |
$213,408.19 |
$285,821.61 |
$354,043.45 |
$421,051.62 |
| Por: |
Tasa |
30 % |
30 % |
30 % |
30 % |
30 % |
30 % |
| Igual: |
ISR |
$22,701.73 |
$43,719.35 |
$64,022.46 |
$85,746.48 |
$106,213.04 |
$126,315.49 |
| Menos: |
Pagos provisionales de periodos anteriores |
0.00 |
22,701.73 |
43,719.35 |
64,022.46 |
85,746.48 |
106,213.04 |
| Igual: |
ISR a cargo |
$22,701.73 |
$21,017.62 |
$20,303.11 |
$21,724.02 |
$20,466.56 |
$20,102.45 |
|
|
Concepto |
Julio |
Agosto |
Septiembre |
Octubre |
Noviembre |
Diciembre |
|
|
Total de ingresos acumulados |
$1,422,822.75 |
$1,631,749.80 |
$1,841,908.05 |
$2,043,255.90 |
$2,249,956.05 |
$2,458,286.85 |
| Menos: |
Deducciones autorizadas |
938,180.04 |
1,075,085.54 |
1,213,179.12 |
1,345,803.28 |
1,483,240.57 |
1,630,428.98 |
| Igual: |
Utilidad fiscal |
$484,642.71 |
$556,664.26 |
$628,728.93 |
$697,452.62 |
$766,715.48 |
$827,857.87 |
| Por: |
Tasa |
30 % |
30 % |
30 % |
30 % |
30 % |
30 % |
| Igual: |
ISR |
$145,392.81 |
$166,999.28 |
$188,618.68 |
$209,235.79 |
$230,014.64 |
$248,357.36 |
| Menos: |
Pagos provisionales de periodos anteriores |
126,315.49 |
145,392.81 |
166,999.28 |
188,618.68 |
209,235.79 |
230,014.64 |
| Igual: |
ISR a cargo |
$19,077.32 |
$21,606.47 |
$21,619.40 |
$20,617.11 |
$20,778.85 |
$18,342.72 |
Con estos datos se puede obtener el ISR del ejercicio. Se debe recordar que no se calcula el ajuste anual por inflación.
ISR a pagar
|
|
Concepto |
Importe |
|
|
Ingresos acumulables |
$2,458,286.85 |
| Menos: |
Deducciones autorizadas |
1,630,428.98 |
| Igual: |
Utilidad fiscal del ejercicio |
827,857.87 |
| Por: |
Tasa |
30 % |
| Igual: |
ISR del ejercicio |
$248,357.36 |
| Menos: |
Pagos provisionales |
248,357.36 |
| Igual: |
ISR a pagar |
$0.00 |
Por lo que respecta a la PTU y UFIN del ejercicio se calculan en términos generales del Título II de la LISR (arts. 9o. y 77, LISR).
PTU del ejercicio
|
|
Concepto |
Importe |
|
|
Ingresos acumulables |
$2,458,286.85 |
| Menos: |
Ingresos exentos para los trabajadores no deducibles para la empresa |
12,603.30 |
| Igual: |
Ingresos acumulables para PTU |
2,445,683.55 |
| Menos: |
Deducciones autorizadas |
1,630,428.98 |
| Igual: |
Base para PTU |
$815,254.57 |
| Por: |
Porcentaje determinado por la “Comisión Nacional para la Participación de los Trabajadores en las Utilidades de las Empresas” (artículo 117 de la LFT) |
10 % |
| Igual: |
PTU del ejercicio |
$81,525.46 |
UFIN del ejercicio
|
|
Concepto |
Importe |
|
|
Resultado fiscal del ejercicio |
$827,857.87 |
| Menos: |
ISR pagado según artículo nueve de la LISR |
248,357.36 |
| Menos: |
Partidas no deducibles del ISR en términos del artículo 28 de la LISR |
38,065.37 |
| Igual: |
UFIN del ejercicio |
$541,435.14 |
Saldo de la CUFIN a diciembre 2017
|
|
Concepto |
Importe |
|
|
CUFIN a diciembre de 2017 |
$0.00 |
| Más: |
UFIN del ejercicio |
541,435.14 |
| Igual: |
Saldo de la CUFIN a diciembre 2017 |
$541,435.14 |
Estados financieros
Contablemente se estará a las NIF´s para conocer la utilidad del ejercicio, por lo que se incluirán las operaciones realizadas, independientemente de si fueron pagadas o erogadas, además de obtener el costo de ventas.
Costo de ventas contable
|
|
Concepto |
Importe |
|
|
Inventario inicial de artículos terminados |
$0.00 |
| Más: |
Compras |
941,312.49 |
| Igual: |
Artículos terminados en disponibilidad |
941,312.49 |
| Menos: |
Inventario final de artículos terminados |
136,540.00 |
| Igual: |
Costo de ventas contable |
$804,772.49 |
Utilidad (o pérdida) neta
|
|
Concepto |
Importe |
| Igual: |
Ingresos totales (facturados) |
$2,473,539.75 |
| Menos: |
Devoluciones, descuentos y bonificaciones |
7,174.20 |
| Igual: |
Ingresos netos |
2,466,365.55 |
| Menos: |
Costo de ventas contable |
804,772.49 |
| Igual: |
Utilidad (o pérdida) bruta |
1,661,593.06 |
| Menos: |
Gastos de operación |
826,735.14 |
|
|
Utilidad (o pérdida) antes de impuestos |
834,857.92 |
| Menos: |
ISR y PTU |
329,882.82 |
| Igual: |
Utilidad (o pérdida) neta |
$504,975.10 |
Conciliación contable fiscal
|
|
Concepto |
Parcial |
Total |
|
|
Utilidad neta (contable) |
|
$504,975.10 |
| Más: |
Ingresos fiscales no contables |
|
2,458,286.85 |
|
|
Ventas efectivamente cobradas |
2,458,286.85 |
|
| Más: |
Deducciones contables no fiscales |
|
1,223,045.68 |
|
|
Costo de ventas |
804,772.49 |
|
|
|
Depreciación contable |
50,325.00 |
|
|
|
ISR y PTU del ejercicio |
329,882.82 |
|
|
|
Gastos no deducibles del ISR (salarios no deducibles y consumos en restaurante) |
38,065.37 |
|
| Menos: |
Deducciones fiscales no contables |
|
884,910.01 |
|
|
Compras |
833,019.90 |
|
|
|
Depreciación fiscal |
51,890.11 |
|
| Menos: |
Ingresos contables no fiscales |
|
2,473,539.75 |
|
|
Ventas facturadas |
2,473,539.75 |
|
| Igual: |
Utilidad fiscal del ejercicio antes de PTU |
|
$827,857.87 |
Balance
| Activo |
|
|
Pasivo |
|
| Efectivo en caja |
$46,580.00 |
|
Cuentas y documentos por pagar |
$26,548.00 |
| Depósitos en instituciones de crédito |
778,156.76 |
|
Contribuciones por pagar |
108,324.00 |
| Clientes |
13,080.80 |
|
Otros pasivos (PTU) |
81,525.46 |
| Cuentas y documentos por cobrar |
6,840.00 |
|
Suma Pasivo |
$216,397.46 |
| Inventarios |
136,540.00 |
|
|
|
| Equipo de cómputo |
45,500.00 |
|
Capital Contable |
|
| Equipo de transporte |
165,000.00 |
|
|
|
| Depreciación acumulada |
50,325.00 |
|
Capital social: |
|
|
|
|
|
De aportaciones |
420,000.00 |
|
|
|
|
Utilidades: |
|
|
|
|
|
Acumuladas |
0.00 |
|
|
|
|
Del ejercicio |
504,975.10 |
|
|
|
|
Suma Capital Contable |
$924,975.10 |
|
|
|
|
|
|
| Suma Activo |
$1,141,372.56 |
|
Suma Pasivo más Capital Contable |
$1,141,372.56 |
Dividendos
En 2018 mediante asamblea de accionistas podrá acordarse la distribución de las utilidades generadas en 2017.
Para ello se tomará el saldo de la CUFIN a la fecha del reparto, supóngase marzo de 2018.
Remanente de la CUFIN
|
|
Concepto |
Importe |
|
|
Saldo de la CUFIN a diciembre 2017 |
$541,435.14 |
| Por: |
Factor de actualización |
1.0405 |
| Igual: |
Cufin actualizada a marzo de 2018 |
$563,363.26 |
| Menos: |
Dividendos distribuidos |
504,975.10 |
| Igual: |
Remanente de la CUFIN |
$58,388.16 |
Factor de actualización
|
|
Concepto |
Importe |
|
|
INPC del mes más reciente (marzo 2018) (1) |
138.6105 |
| Entre: |
INPC del mes en que se actualizó por última vez (diciembre 2017) (1) |
133.2120 |
| Igual: |
Factor de actualización |
1.0405 |
Nota:(1) Dato estimado
El saldo de la CUFIN cubre el total de las utilidades repartidas, por lo que la empresa no realizará ningún pago adicional por entregarlas. No obstante, deberá efectuarse una retención del 10 % a los accionistas en términos del artículo 140 de la LISR, el cual tendrá el carácter de pago definitivo.
ISR retenido al accionista
|
|
Concepto |
Importe |
|
|
Dividendos distribuidos |
$504,975.10 |
| Por: |
Tasa de retención |
10 % |
| Igual: |
ISR retenido al accionista |
$50,497.51 |
Por su parte los accionistas deberán acumular a sus demás ingresos del ejercicio el dividendo percibido adicionado del ISR que le correspondió como sigue:
ISR relativo a los dividendos
|
|
Concepto |
Importe |
|
|
Dividendos |
$504,975.10 |
| Por: |
Factor |
1.4286 |
| Igual: |
Dividendos piramidados |
721,407.43 |
| Por: |
Tasa del ISR |
30 % |
| Igual: |
ISR relativo a los dividendos |
$216,422.23 |
Ingreso acumulable para el accionista
|
|
Concepto |
Importe |
|
|
Dividendos |
$504,975.10 |
| Más: |
ISR correspondiente a los dividendos |
216,422.23 |
| Igual: |
Ingreso acumulable para el accionista |
$721,397.33 |
En la declaración anual, los accionistas tendrán el derecho de acreditar el mismo ISR correspondiente a los dividendos que se les adicionó.
ISR del ejercicio
|
|
Concepto |
Importe |
|
|
Ingreso acumulable para el accionista |
$721,397.33 |
| Menos: |
Límite inferior |
392,841.97 |
| Igual: |
Excedente del límite inferior |
$328,555.36 |
| Por: |
Por ciento sobre el excedente del límite inferior |
30 % |
| Igual: |
Impuesto marginal |
$98,566.61 |
| Más: |
Cuota fija |
73,703.41 |
| Igual: |
ISR del ejercicio |
$172,270.02 |
ISR a pagar (favor) del ejercicio
|
|
Concepto |
Importe |
|
|
ISR del ejercicio |
$172,270.02 |
| Menos: |
ISR correspondiente a los dividendos (acreditable) |
216,422.23 |
| Igual: |
ISR a pagar (favor) del ejercicio |
($44,152.21) |
El contribuyente podrá solicitar la devolución del saldo a favor generado en su declaración anual.
IVA
Para la LIVA no existe un tratamiento especial para este tipo de sociedades, por lo que se estará a las disposiciones generales; cumpliendo los requisitos generales para el acreditamiento y considerando las operaciones efectivamente cobradas y pagadas para determinar el IVA a cargo como sigue:
IVA acreditable
|
|
Concepto |
Enero |
Febrero |
Marzo |
Abril |
Mayo |
Junio |
|
|
Compra de equipo de cómputo |
$7,280.00 |
$0.00 |
$0.00 |
$0.00 |
$0.00 |
$0.00 |
| Más: |
Compra de automóvil |
26,400.00 |
0.00 |
0.00 |
0.00 |
0.00 |
0.00 |
| Más: |
Compras de mercancías |
11,146.42 |
10,902.74 |
11,019.79 |
11,160.46 |
11,303.14 |
11,028.50 |
| Más: |
Honorarios |
1,533.53 |
1,552.34 |
1,571.33 |
1,590.29 |
1,537.32 |
1,577.11 |
| Más: |
Consumos en restaurante deducibles |
30.68 |
31.18 |
31.35 |
31.74 |
30.68 |
31.35 |
| Más: |
Combustible y lubricantes |
895.90 |
906.96 |
918.24 |
929.09 |
898.25 |
921.43 |
| Más: |
Publicidad |
38.14 |
54.34 |
70.63 |
87.07 |
41.33 |
75.60 |
| Más: |
Cuotas y suscripciones |
92.83 |
77.50 |
0.00 |
0.00 |
0.00 |
84.79 |
| Más: |
Viáticos y gastos de viaje |
304.97 |
308.78 |
312.50 |
316.27 |
305.83 |
313.75 |
| Más: |
Teléfonos |
0.00 |
160.03 |
160.03 |
160.03 |
160.03 |
160.03 |
| Más: |
Luz |
0.00 |
418.42 |
429.50 |
440.90 |
452.62 |
464.57 |
| Más: |
Papelería y útiles de oficina |
120.86 |
124.15 |
127.70 |
131.21 |
121.39 |
128.81 |
| Más: |
Mantenimiento |
156.84 |
156.84 |
156.84 |
156.84 |
156.84 |
156.84 |
| Más: |
Seguros y fianzas |
456.10 |
0.00 |
0.00 |
0.00 |
0.00 |
0.00 |
| Más: |
Otros gastos |
817.32 |
830.76 |
840.41 |
850.51 |
822.02 |
843.65 |
| Igual: |
IVA acreditable |
$49,273.59 |
$15,524.04 |
$15,638.32 |
$15,854.41 |
$15,829.45 |
$15,786.43 |
|
|
Concepto |
Julio |
Agosto |
Septiembre |
Octubre |
Noviembre |
Diciembre |
|
|
Compra de equipo de cómputo |
$0.00 |
$0.00 |
$0.00 |
$0.00 |
$0.00 |
$0.00 |
| Más: |
Compra de automóvil |
0.00 |
0.00 |
0.00 |
0.00 |
0.00 |
0.00 |
| Más: |
Compras de mercancías |
11,206.08 |
11,494.37 |
10,661.23 |
10,737.38 |
10,921.58 |
11,701.49 |
| Más: |
Honorarios |
1,554.31 |
1,542.96 |
1,685.02 |
1,647.12 |
1,552.34 |
1,588.44 |
| Más: |
Consumos en restaurante deducibles |
31.18 |
30.68 |
33.63 |
33.08 |
31.18 |
31.74 |
| Más: |
Combustible y lubricantes |
908.11 |
901.54 |
984.46 |
962.38 |
906.96 |
927.86 |
| Más: |
Publicidad |
56.11 |
46.22 |
101.74 |
69.22 |
54.34 |
85.42 |
| Más: |
Cuotas y suscripciones |
0.00 |
253.54 |
0.00 |
0.00 |
0.00 |
0.00 |
| Más: |
Viáticos y gastos de viaje |
309.10 |
306.86 |
335.02 |
327.53 |
308.78 |
315.96 |
| Más: |
Teléfonos |
160.03 |
160.03 |
160.03 |
160.03 |
160.03 |
160.03 |
| Más: |
Luz |
476.88 |
489.58 |
502.51 |
515.83 |
529.56 |
543.65 |
| Más: |
Papelería y útiles de oficina |
124.63 |
122.62 |
148.51 |
141.62 |
124.15 |
130.92 |
| Más: |
Mantenimiento |
156.84 |
156.84 |
156.84 |
156.84 |
156.84 |
156.84 |
| Más: |
Seguros y fianzas |
0.00 |
0.00 |
0.00 |
0.00 |
0.00 |
0.00 |
| Más: |
Otros gastos |
831.00 |
824.42 |
908.45 |
885.14 |
830.76 |
870.00 |
| Igual: |
IVA acreditable |
$15,814.27 |
$16,329.66 |
$15,677.44 |
$15,636.17 |
$15,576.52 |
$16,512.35 |
IVA trasladado
|
|
Concepto |
Enero |
Febrero |
Marzo |
Abril |
Mayo |
Junio |
|
|
Ventas del periodo |
$199,450.65 |
$201,341.85 |
$205,426.80 |
$206,329.35 |
$207,113.70 |
$200,419.50 |
| Menos: |
Devoluciones y rebajas sobre ventas del mes anterior |
0.00 |
757.95 |
579.00 |
511.95 |
630.45 |
598.20 |
| Igual: |
Actos gravados netos |
$199,450.65 |
$200,583.90 |
$204,847.80 |
$205,817.40 |
$206,483.25 |
$199,821.30 |
| Por: |
Tasa |
16 % |
16 % |
16 % |
16 % |
16 % |
16 % |
| Igual: |
IVA trasladado |
$31,912.10 |
$32,093.42 |
$32,775.65 |
$32,930.78 |
$33,037.32 |
$31,971.41 |
|
|
Concepto |
Julio |
Agosto |
Septiembre |
Octubre |
Noviembre |
Diciembre |
|
|
Ventas del periodo |
$202,740.90 |
$208,927.05 |
$210,158.25 |
$201,347.85 |
$206,700.15 |
$208,330.80 |
| Menos: |
Devoluciones y rebajas sobre ventas del mes anterior |
626.85 |
542.55 |
487.35 |
549.45 |
678.60 |
548.10 |
| Igual: |
Actos gravados netos |
$202,114.05 |
$208,384.50 |
$209,670.90 |
$200,798.40 |
$206,021.55 |
$207,782.70 |
| Por: |
Tasa |
16 % |
16 % |
16 % |
16 % |
16 % |
16 % |
| Igual: |
IVA trasladado |
$32,338.25 |
$33,341.52 |
$33,547.34 |
$32,127.74 |
$32,963.45 |
$33,245.23 |
IVA a pagar
|
|
Concepto |
Enero |
Febrero |
Marzo |
Abril |
Mayo |
Junio |
|
|
IVA trasladado |
$31,912.10 |
$32,093.42 |
$32,775.65 |
$32,930.78 |
$33,037.32 |
$31,971.41 |
| Menos: |
IVA acreditable |
49,273.59 |
15,524.04 |
15,638.32 |
15,854.41 |
15,829.45 |
15,786.43 |
| Igual: |
IVA a cargo (favor) |
(17,361.49) |
16,569.38 |
17,137.33 |
17,076.37 |
17,207.87 |
16,184.98 |
| Menos: |
IVA a favor de periodos anteriores sin exceder del impuesto a cargo |
0.00 |
16,569.38 |
792.11 |
0.00 |
0.00 |
0.00 |
| Igual: |
IVA a pagar |
$0.00 |
$0.00 |
$16,345.22 |
$17,076.37 |
$17,207.87 |
$16,184.98 |
|
|
Concepto |
Julio |
Agosto |
Septiembre |
Octubre |
Noviembre |
Diciembre |
|
|
IVA trasladado |
$32,338.25 |
$33,341.52 |
$33,547.34 |
$32,127.74 |
$32,963.45 |
$33,245.23 |
| Menos: |
IVA acreditable |
15,814.27 |
16,329.66 |
15,677.44 |
15,636.17 |
15,576.52 |
16,512.35 |
| Igual: |
IVA a cargo (favor) |
16,523.98 |
17,011.86 |
17,869.90 |
16,491.57 |
17,386.93 |
16,732.88 |
| Menos: |
IVA a favor de periodos anteriores sin exceder del impuesto a cargo |
0.00 |
0.00 |
0.00 |
0.00 |
0.00 |
0.00 |
| Igual: |
IVA a pagar |
$16,523.98 |
$17,011.86 |
$17,869.90 |
$16,491.57 |
$17,386.93 |
$16,732.88 |
Conclusión
Las SAS presentan una buena opción para las personas físicas que buscan crear una empresa de forma rápida sin tener que protocolizar su acta constitutiva ante fedatario público; además, presenta diversas facilidades en materia fiscal para el cumplimiento de sus obligaciones que le ayudaran a disminuir su carga administrativa.
