Si el margen de utilidad de la empresa es menor al generado en el ejercicio anterior, es probable que se estén efectuando pagos provisionales del ISR superiores al impuesto que se causará en la declaración anual; que si bien es cierto se obtendría un saldo a favor susceptible de pedir en devolución o compensarse, también lo es que se estaría descapitalizando a la sociedad con el pago de contribuciones innecesarias.
Para evitar esta situación puede gestionarse una autorización para disminuir los pagos provisionales del ISR a partir del segundo semestre del ejercicio (art. 14, séptimo párrafo, inciso b), LISR).
Para ello, de conformidad con la ficha de trámite “29/ISR Solicitud de autorización para disminuir pagos provisionales”, se presentará la solicitud a través de la página en Internet del SAT por “Buzón Tributario”, adjuntando los siguientes documentos electrónicos en formato *.ZIP (anexo 1-A, RMISC):
- forma 34 “Solicitud de Autorización para disminuir el monto de pagos provisionales”
- escrito libre que contenga:
- papel de trabajo en donde se refleje el procedimiento de cálculo de los conceptos que se consideran para determinar los pagos provisionales del ISR ya efectuados de enero a junio, en su caso, o hasta el mes inmediato anterior a aquel por el que se pide la disminución del monto del pago provisional
- la aplicación de un acreditamiento, reducción, exención o estímulo fiscal en los pagos provisionales, en su caso
- PTU pagada en el ejercicio
- pérdidas fiscales pendientes de aplicar, en cuyo supuesto deberá manifestarse su procedencia y aplicación
- de solicitar la disminución de algún mes posterior a julio, la información de la forma oficial 34 deberá corresponder a los importes acumulados al mes inmediato anterior
- el ejercicio del cual proviene el coeficiente de utilidad utilizado para la determinación de los pagos provisionales efectuados
La promoción debe presentarse un mes antes de la fecha en la que deba efectuarse el pago provisional que se solicite disminuir. Cuando sean varios los pagos provisionales a restar, se presentará un mes antes de la fecha en la que deba enterarse el primero de ellos (art. 14, RLISR).
Si se quiere una autorización para comenzar la disminución de los pagos provisionales a partir de julio 2017, se estará al siguiente calendario:
| Pago por el cual se quiere la disminución
|
Fecha límite para enterar el pago
|
Fecha límite para presentar el trámite de disminución del pago provisional (incluyendo en su caso los subsecuentes)
|
| Julio
|
17 de agosto de 2017
|
17 de julio de 2017
|
| Agosto
|
18 de septiembre de 2017
|
19 de agosto de 2017
|
| Septiembre
|
17 de octubre de 2017
|
17 de septiembre de 2017
|
| Octubre
|
20 de noviembre de 2017
|
17 de octubre de 2017
|
| Noviembre
|
18 de diciembre de 2017
|
19 de noviembre de 2017
|
| Diciembre
|
17 de enero de 2018
|
17 de diciembre de 2017
|
Caso práctico
La empresa “Suministros de Oficina, SA de CV” calcula sus pagos de 2017 con base en el coeficiente de utilidad (CU) determinado con sus operaciones de 2016.
Debido a que se ha presentado una considerable baja en sus ventas en 2017, debido al cierre de algunas sucursales y que salieron del mercado algunos productos, estima que está efectuado pagos del ISR superiores a los que le corresponderían para cubrir el impuesto anual. Por lo tanto, solicitará autorización para disminuir sus pagos provisionales.
Hasta junio de 2017, se han realizado los siguientes:
ISR a pagar
|
|
Concepto
|
Enero
|
Febrero
|
Marzo
|
Abril
|
Mayo
|
Junio
|
|
|
Ventas sucursal centro
|
$3,641,016.00
|
$3,825,978.00
|
$3,335,238.00
|
$3,455,817.00
|
$3,572,786.00
|
$3,391,180.00
|
| Más:
|
Ventas sucursal norte
|
1,604,736.00
|
1,502,537.00
|
1,435,017.00
|
1,265,226.00
|
1,111,111.00
|
918,423.00
|
| Más:
|
Ventas sucursal sur
|
$1,053,508.00
|
$986,415.00
|
$942,088.00
|
$830,619.00
|
$729,443.00
|
$602,944.00
|
| Más:
|
Ventas sucursal oriente
|
691,628.00
|
647,581.00
|
618,479.00
|
545,301.00
|
478,879.00
|
395,832.00
|
| Más:
|
Intereses devengados a favor
|
11,111.00
|
10,443.00
|
10,731.00
|
10,377.00
|
10,731.00
|
10,202.00
|
| Igual:
|
Total de ingresos nominales del periodo
|
$7,001,999.00
|
$6,972,954.00
|
$6,341,553.00
|
$6,107,340.00
|
$5,902,950.00
|
$5,318,581.00
|
| Más:
|
Ingresos nominales de periodos anteriores
|
0.00
|
7,001,999.00
|
13,974,953.00
|
20,316,506.00
|
26,423,846.00
|
32,326,796.00
|
| Igual:
|
Total de ingresos nominales acumulados del periodo
|
$7,001,999.00
|
$13,974,953.00
|
$20,316,506.00
|
$26,423,846.00
|
$32,326,796.00
|
$37,645,377.00
|
| Por:
|
Coeficiente de utilidad
|
0.2264
|
0.2264
|
0.2045
|
0.2045
|
0.2045
|
0.2045
|
| Igual:
|
Utilidad fiscal
|
$1,585,252.57
|
$3,163,929.36
|
$4,154,725.48
|
$5,403,676.51
|
$6,610,829.78
|
$7,698,479.60
|
| Por:
|
Tasa
|
30 %
|
30 %
|
30 %
|
30 %
|
30 %
|
30 %
|
| Igual:
|
ISR
|
$475,575.77
|
$949,178.81
|
$1,246,417.64
|
$1,621,102.95
|
$1,983,248.93
|
$2,309,543.88
|
| Menos:
|
ISR retenido por bancos acumulado
|
2,471.00
|
4,658.00
|
7,056.00
|
9,326.00
|
11,446.00
|
13,806.00
|
| Menos:
|
Pagos provisionales anteriores
|
0.00
|
473,104.77
|
944,520.81
|
1,239,361.64
|
1,611,776.95
|
1,971,802.93
|
| Igual:
|
ISR a pagar
|
$473,104.77
|
$471,416.04
|
$294,840.83
|
$372,415.31
|
$360,025.98
|
$323,934.95
|
Pagos provisionales del segundo semestre
La proyección de la empresa para el segundo semestre y al cierre del ejercicio es:
ISR a pagar estimado
|
|
Concepto
|
Julio
|
Agosto
|
Septiembre
|
Octubre
|
Noviembre
|
Diciembre
|
|
|
Ventas sucursal centro
|
$3,656,288.00
|
$3,759,428.00
|
$3,574,214.00
|
$3,149,777.00
|
$3,127,737.00
|
$3,185,989.00
|
| Más:
|
Ventas sucursal norte
|
989,649.00
|
926,622.00
|
884,982.00
|
666,977.00
|
585,733.00
|
484,155.00
|
| Más:
|
Ventas sucursal sur
|
$0.00
|
$0.00
|
$0.00
|
$0.00
|
$0.00
|
$0.00
|
| Más:
|
Ventas sucursal oriente
|
$0.00
|
$0.00
|
$0.00
|
$0.00
|
$0.00
|
$0.00
|
| Más:
|
Intereses devengados a favor
|
10,273.00
|
10,726.00
|
10,392.00
|
10,597.00
|
10,762.00
|
10,207.00
|
| Igual:
|
Total de ingresos nominales del periodo
|
$4,656,210.00
|
$4,696,776.00
|
$4,469,588.00
|
$3,827,351.00
|
$3,724,232.00
|
$3,680,351.00
|
| Más:
|
Ingresos nominales de periodos anteriores
|
37,645,377.00
|
42,301,587.00
|
46,998,363.00
|
51,467,951.00
|
55,295,302.00
|
59,019,534.00
|
| Igual:
|
Total de ingresos nominales acumulados del periodo
|
$42,301,587.00
|
$46,998,363.00
|
$51,467,951.00
|
$55,295,302.00
|
$59,019,534.00
|
$62,699,885.00
|
| Por:
|
Coeficiente de utilidad
|
0.2045
|
0.2045
|
0.2045
|
0.2045
|
0.2045
|
0.2045
|
| Igual:
|
Utilidad fiscal
|
$8,650,674.54
|
$9,611,165.23
|
$10,525,195.98
|
$11,307,889.26
|
$12,069,494.70
|
$12,822,126.48
|
| Por:
|
Tasa
|
30 %
|
30 %
|
30 %
|
30 %
|
30 %
|
30 %
|
| Igual:
|
ISR
|
$2,595,202.36
|
$2,883,349.57
|
$3,157,558.79
|
$3,392,366.78
|
$3,620,848.41
|
$3,846,637.94
|
| Menos:
|
ISR retenido por bancos acumulado
|
16,708.00
|
18,235.00
|
20,628.00
|
22,839.00
|
25,022.00
|
27,191.00
|
| Menos:
|
Pagos provisionales anteriores
|
2,295,737.88
|
2,578,494.36
|
2,865,114.57
|
3,136,930.79
|
3,369,527.78
|
3,595,826.41
|
| Igual:
|
ISR a pagar estimado
|
$282,756.48
|
$286,620.21
|
$271,816.22
|
$232,596.99
|
$226,298.63
|
$223,620.53
|
|
|
Concepto
|
Importe
|
|
|
Ventas sucursal centro
|
$38,019,160.00
|
| Más:
|
Ventas sucursal norte
|
11,385,519.00
|
| Más:
|
Ventas sucursal sur
|
5,145,017.00
|
| Más:
|
Ventas sucursal oriente
|
3,377,700.00
|
| Más:
|
Intereses devengados a favor
|
116,279.00
|
| Más:
|
Ganancia inflacionaria acumulable
|
29,456.00
|
| Igual:
|
Total de ingresos acumulables del ejercicio
|
$58,073,131.00
|
| Menos:
|
Deducciones autorizadas del ejercicio
|
49,602,322.00
|
| Igual:
|
Utilidad pérdida (fiscal)
|
$8,470,809.00
|
| Por:
|
Tasa
|
30 %
|
| Igual:
|
ISR del ejercicio
|
$2,541,242.70
|
| Menos:
|
ISR retenido por bancos
|
27,191.00
|
| Menos:
|
Pagos provisionales del ejercicio
|
3,819,446.94
|
| Igual:
|
ISR a pagar (favor) del ejercicio
|
($1,305,395.24)
|
El coeficiente de utilidad 2017 estimado sería:
Ingresos nominales estimados del ejercicio
|
|
Concepto
|
Importe
|
|
|
Ingresos por ventas
|
$57,927,396.00
|
| Más:
|
Intereses devengados a favor
|
116,279.00
|
| Igual:
|
Ingresos nominales estimados del ejercicio
|
$58,043,675.00
|
|
|
Concepto
|
Importe
|
|
|
Utilidad fiscal estimada de 2017
|
$8,470,809.00
|
| Entre:
|
Ingresos nominales estimados del ejercicio
|
58,043,675.00
|
| Igual:
|
Coeficiente de utilidad con datos estimados de 2017
|
0.1459
|
Para evitar enterar estos pagos provisionales que solamente generarían un pago en exceso del ISR, se pretende efectuar los pagos provisionales de julio a diciembre con el CU estimado como sigue.
ISR a pagar estimado con la disminución
|
|
Concepto
|
Julio
|
Agosto
|
Septiembre
|
Octubre
|
Noviembre
|
Diciembre
|
|
|
Ventas sucursal centro
|
$3,656,288.00
|
$3,759,428.00
|
$3,574,214.00
|
$3,149,777.00
|
$3,127,737.00
|
$3,185,989.00
|
| Más:
|
Ventas sucursal norte
|
989,649.00
|
926,622.00
|
884,982.00
|
666,977.00
|
585,733.00
|
484,155.00
|
| Más:
|
Ventas sucursal sur
|
0.00
|
0.00
|
0.00
|
0.00
|
0.00
|
0.00
|
| Más:
|
Ventas sucursal oriente
|
0.00
|
0.00
|
0.00
|
0.00
|
0.00
|
0.00
|
| Más:
|
Intereses devengados a favor
|
10,273.00
|
10,726.00
|
10,392.00
|
10,597.00
|
10,762.00
|
10,207.00
|
| Igual:
|
Total de ingresos nominales del periodo
|
$4,656,210.00
|
$4,696,776.00
|
$4,469,588.00
|
$3,827,351.00
|
$3,724,232.00
|
$3,680,351.00
|
| Más:
|
Ingresos nominales de periodos anteriores
|
37,645,377.00
|
42,301,587.00
|
46,998,363.00
|
51,467,951.00
|
55,295,302.00
|
59,019,534.00
|
| Igual:
|
Total de ingresos nominales acumulados del periodo
|
$42,301,587.00
|
$46,998,363.00
|
$51,467,951.00
|
$55,295,302.00
|
$59,019,534.00
|
$62,699,885.00
|
| Por:
|
Coeficiente de utilidad
|
0.1459
|
0.1459
|
0.1459
|
0.1459
|
0.1459
|
0.1459
|
| Igual:
|
Utilidad fiscal
|
$6,171,801.54
|
$6,857,061.16
|
$7,509,174.05
|
$8,067,584.56
|
$8,610,950.01
|
$9,147,913.22
|
| Por:
|
Tasa
|
30 %
|
30 %
|
30 %
|
30 %
|
30 %
|
30 %
|
| Igual:
|
ISR
|
$1,851,540.46
|
$2,057,118.35
|
$2,252,752.22
|
$2,420,275.37
|
$2,583,285.00
|
$2,744,373.97
|
| Menos:
|
ISR retenido por bancos acumulado
|
16,708.00
|
18,235.00
|
20,628.00
|
22,839.00
|
25,022.00
|
27,191.00
|
| Menos:
|
Pagos provisionales anteriores
|
2,295,737.88
|
2,295,737.88
|
2,295,737.88
|
2,295,737.88
|
2,397,436.37
|
2,558,263.00
|
| Igual:
|
ISR a pagar
|
$0.00
|
$0.00
|
$0.00
|
$101,698.49
|
$160,826.63
|
$158,919.97
|
Es necesario determinar utilidad fiscal del primer semestre del ejercicio, así como el “ajuste anual” por inflación del semestre, sumando los saldos al último día de enero a junio de 2017 de los créditos y las deudas, para poder presentar la solicitud de disminución de pagos provisionales.
Saldo promedio semestral de deudas
|
|
Concepto
|
Importe
|
|
|
Suma de saldos de las deudas
|
$2,958,606.00
|
| Entre:
|
Número de meses del ejercicio
|
6
|
| Igual:
|
Saldo promedio semestral de deudas
|
$493,101.00
|
Saldo promedio semestral de créditos
|
|
Concepto
|
Importe
|
|
|
Suma de saldos de los créditos
|
$1,807,353.00
|
| Entre:
|
Número de meses del ejercicio
|
6
|
| Igual:
|
Saldo promedio semestral de créditos
|
$301,225.50
|
Factor de ajuste semestral
|
|
Concepto
|
Importe
|
|
|
INPC del último mes del periodo del cálculo (junio 2017) (1)
|
127.082
|
| Entre:
|
INPC del último mes del ejercicio inmediato anterior (diciembre 2016)
|
122.515
|
| Igual:
|
Factor
|
1.0372
|
| Menos:
|
Unidad
|
1
|
| Igual:
|
Factor de ajuste semestral
|
0.0372
|
Nota: (1) Dato estimado
Ajuste por inflación acumulable
|
|
Concepto
|
Importe
|
|
|
Saldo promedio semestral de deudas
|
$493,101.00
|
| Menos:
|
Saldo promedio semestral de créditos
|
301,225.50
|
| Igual:
|
Diferencia
|
191,875.50
|
| Por:
|
Factor de ajuste semestral
|
0.0372
|
| Igual:
|
Ajuste por inflación acumulable
|
$7,137.77
|
|
|
Concepto
|
Importe
|
|
|
Ingresos por ventas
|
$37,581,782.00
|
| Más:
|
Intereses a favor
|
63,595.00
|
| Igual:
|
Ingresos nominales
|
$37,645,377.00
|
Coeficiente de utilidad del primer semestre
|
|
Concepto
|
Importe
|
|
|
Ingresos nominales
|
$37,645,377.00
|
| Más:
|
Ajuste por inflación acumulable
|
7,137.77
|
| Igual:
|
Ingresos acumulables
|
37,652,514.77
|
| Menos:
|
Deducciones autorizadas del semestre
|
31,588,456.00
|
| Igual:
|
Utilidad fiscal
|
6,064,058.77
|
| Entre:
|
Ingresos nominales
|
37,645,377.00
|
| Igual:
|
Coeficiente de utilidad del primer semestre
|
0.1610
|
Cierre anual
Quienes realicen la disminución de los pagos provisionales, deberán realizar al cierre del ejercicio por el que se efectúa la solicitud, el cálculo de los pagos provisionales por los cuales se pide la disminución con el CU que se obtenga con los datos reales del ejercicio (art. 14, séptimo párrafo inciso b), LISR).
Estos pagos se compararán contra los realmente efectuados y si estos últimos son menores a los que hubieran correspondido de efectuarlos con el CU del ejercicio por el cual se obtuvo la disminución, se cubrirán recargos por la diferencia.
ISR a pagar (favor) del ejercicio
|
|
Concepto
|
Importe
|
|
|
Ventas sucursal centro
|
$37,965,484.00
|
| Más:
|
Ventas sucursal norte
|
11,965,480.00
|
| Más:
|
Ventas sucursal sur
|
5,145,017.00
|
| Más:
|
Ventas sucursal oriente
|
3,377,700.00
|
| Más:
|
Intereses devengados a favor
|
110,548.00
|
| Más:
|
Ajuste por inflación acumulable
|
8,649.56
|
| Igual:
|
Total de ingresos acumulables del ejercicio
|
$58,572,878.56
|
| Menos:
|
Deducciones autorizadas del ejercicio
|
48,564,120.00
|
| Igual:
|
Utilidad pérdida (fiscal)
|
$10,008,758.56
|
| Por:
|
Tasa
|
30 %
|
| Igual:
|
ISR del ejercicio
|
$3,002,627.57
|
| Menos:
|
ISR retenido por bancos
|
26,895.00
|
| Menos:
|
Pagos provisionales del ejercicio
|
2,558,263.00
|
| Igual:
|
ISR a pagar (favor) del ejercicio
|
$417,469.57
|
Ingresos nominales del ejercicio
|
|
Concepto
|
Importe
|
|
|
Ingresos por ventas
|
$58,453,681.00
|
| Más:
|
Intereses devengados a favor
|
110,548.00
|
| Igual:
|
Ingresos nominales del ejercicio
|
$58,564,229.00
|
Coeficiente de utilidad con datos reales del ejercicio
|
|
Concepto
|
Importe
|
|
|
Utilidad fiscal de ejercicio
|
$10,008,758.56
|
| Entre:
|
Ingresos nominales del ejercicio
|
$58,564,229.00
|
| Igual:
|
Coeficiente de utilidad con datos reales del ejercicio
|
0.1709
|
Este CU es mayor al estimado, por lo que se deben calcular los pagos provisionales por los que se solicitó la disminución (julio-agosto). Cuando el coeficiente del ejercicio sea igual o inferior al estimado, no es necesario hacer ningún ajuste.
ISR a pagar con CU 2017
|
|
Concepto
|
Julio
|
Agosto
|
Septiembre
|
Octubre
|
Noviembre
|
Diciembre
|
|
|
Ventas sucursal centro
|
$2,925,322.67
|
$3,035,208.67
|
$2,837,881.67
|
$2,642,933.67
|
$2,617,651.67
|
$2,684,470.67
|
| Más:
|
Ventas sucursal norte
|
884,237.50
|
817,088.50
|
772,725.50
|
661,167.50
|
559,907.50
|
433,303.50
|
| Más:
|
Ventas sucursal sur
|
0.00
|
0.00
|
0.00
|
0.00
|
0.00
|
0.00
|
| Más:
|
Ventas sucursal oriente
|
0.00
|
0.00
|
0.00
|
0.00
|
0.00
|
0.00
|
| Más:
|
Intereses devengados a favor
|
7,591.33
|
8,073.33
|
7,718.33
|
7,936.33
|
8,112.33
|
7,521.33
|
| Igual:
|
Total de ingresos nominales del periodo
|
$3,817,151.50
|
$3,860,370.50
|
$3,618,325.50
|
$3,312,037.50
|
$3,185,671.50
|
$3,125,295.50
|
| Más:
|
Ingresos nominales de periodos anteriores
|
37,645,377.00
|
41,462,528.50
|
45,322,899.00
|
48,941,224.50
|
52,253,262.00
|
55,438,933.50
|
| Igual:
|
Total de ingresos nominales acumulados del periodo
|
$41,462,528.50
|
$45,322,899.00
|
$48,941,224.50
|
$52,253,262.00
|
$55,438,933.50
|
$58,564,229.00
|
| Por:
|
Coeficiente de utilidad con datos reales del ejercicio
|
0.1709
|
0.1709
|
0.1709
|
0.1709
|
0.1709
|
0.1709
|
| Igual:
|
Utilidad fiscal
|
7,085,946.12
|
7,745,683.44
|
8,364,055.27
|
8,930,082.48
|
9,474,513.74
|
10,008,626.74
|
| Por:
|
Tasa
|
30 %
|
30 %
|
30 %
|
30 %
|
30 %
|
30 %
|
| Igual:
|
ISR
|
2,125,783.84
|
2,323,705.03
|
2,509,216.58
|
2,679,024.74
|
2,842,354.12
|
3,002,588.02
|
| Menos:
|
ISR retenido por bancos acumulado
|
14,898.00
|
15,965.00
|
17,005.00
|
19,658.00
|
20,846.00
|
22,045.00
|
| Menos:
|
Pagos provisionales anteriores
|
2,295,737.88
|
2,295,737.88
|
2,307,740.03
|
2,492,211.58
|
2,659,366.74
|
2,821,508.12
|
| Igual:
|
ISR a pagar con CU 2017
|
$0.00
|
$12,002.15
|
$184,471.55
|
$167,155.16
|
$162,141.38
|
$159,034.90 |
Diferencia de pagos sobre los que se pagarán recargos
|
|
Concepto
|
Julio
|
Agosto
|
Septiembre
|
Octubre
|
Noviembre
|
Diciembre
|
|
|
ISR a pagar con CU 2017
|
$0.00
|
$12,002.15
|
$184,471.55
|
$167,155.16
|
$162,141.38
|
$159,034.90
|
| Menos:
|
ISR pagado por la autorización
|
0.00
|
0.00
|
0.00
|
101,698.49
|
160,826.63
|
158,919.97
|
| Igual:
|
Diferencia
|
$0.00
|
$12,002.15
|
$184,471.55
|
$65,456.67
|
$1,314.75
|
$114.93
|
Tasa de recargos causados
|
|
|
Para el pago provisional
|
||||
|
|
Periodo
|
Agosto
|
Septiembre
|
Octubre
|
Noviembre
|
Diciembre
|
| Más:
|
Septiembre
|
1.13 %
|
No aplica
|
No aplica
|
No aplica
|
No aplica
|
| Más:
|
Octubre
|
1.13
|
1.13 %
|
No aplica
|
No aplica
|
No aplica
|
| Más:
|
Noviembre
|
1.13
|
1.13
|
1.13 %
|
No aplica
|
No aplica
|
| Más:
|
Diciembre
|
1.13
|
1.13
|
1.13
|
1.13 %
|
No aplica
|
| Más:
|
Enero 2018 (1)
|
1.13
|
1.13
|
1.13
|
1.13
|
1.13 %
|
| Más:
|
Febrero 2018 (1)
|
1.13
|
1.13
|
1.13
|
1.13
|
1.13
|
| Más:
|
Marzo 2018 (1)
|
1.13
|
1.13
|
1.13
|
1.13
|
1.13
|
| Igual:
|
Tasa de recargos causados
|
7.91 %
|
6.78 %
|
5.65 %
|
4.52 %
|
3.39 %
|
Recargos a pagar
|
|
Concepto
|
Agosto
|
Septiembre
|
Octubre
|
Noviembre
|
Diciembre
|
Total
|
|
|
Diferencia de pagos sobre los que se pagarán recargos
|
$12,002.15
|
$184,471.55
|
$65,456.67
|
$1,314.75
|
$114.93
|
|
| Por:
|
Factor de actualización
|
1.0199
|
1.0166
|
1.0132
|
1.0099
|
1.0066
|
|
| Igual:
|
Impuesto actualizado
|
$12,240.99
|
$187,533.78
|
$66,320.70
|
$1,327.77
|
$115.69
|
|
| Por:
|
Tasa de recargos causados
|
7.91 %
|
6.78 %
|
5.65 %
|
4.52 %
|
3.39 %
|
|
| Igual:
|
Recargos a pagar
|
$968.26
|
$12,714.79
|
$3,747.12
|
$60.02
|
$3.92
|
$16,525.85
|
|
|
Concepto
|
Agosto
|
Septiembre
|
Octubre
|
Noviembre
|
Diciembre
|
|
|
INPC del mes inmediato anterior a la fecha en que se pagan los recargos (febrero 2018) (1)
|
130.4756
|
130.4756
|
130.4756
|
130.4756
|
130.4756
|
| Entre:
|
INPC del mes inmediato anterior al periodo en que debió enterarse el pago provisional (1)(2)
|
127.922
|
128.3441
|
128.7676
|
129.1925
|
129.6188
|
| Igual:
|
Factor de actualización
|
1.0199
|
1.0166
|
1.0132
|
1.0099
|
1.0066
|
(1) Datos estimados
(2) Corresponden a agosto, septiembre, octubre, noviembre y diciembre de 2017, respectivamente
Conclusión
Es necesario realizar minuciosamente la proyección del resultado del ejercicio por el cual se desea disminuir los pagos provisionales del ISR, pues aplicar un coeficiente mayor al que realmente corresponde, traerá consigo el pago de un impuesto innecesario; y si se efectúan por un importe menor al que se debe, se deberán pagar los recargos correspondientes.
