Coeficiente de utilidad mayor a uno

Conoce en qué supuesto puede darse este efecto y qué puede hacerse ante ello
 .  (Foto: Getty)

Las personas morales utilizan un coeficiente de utilidad (CU) para calcular sus pagos provisionales del ISR, el cual refleja hasta cierto punto, el margen de utilidad de las operaciones de la empresa, que al aplicarse a sus ingresos nominales debe resultar una utilidad fiscal cercana a la real de la empresa.

Sin embargo, por diversos motivos, como por ejemplo en un sobre endeudamiento, se puede estar proyectando una utilidad fiscal superior a la que realmente está obteniendo el contribuyente, y por consiguiente, se estaría efectuando pagos provisionales del ISR por un importe mayor al impuesto que se causará en el ejercicio (art. 14, LISR).

Para el caso en particular cuando la empresa presenta pocas operaciones de ventas, pero muchas deudas, puede generar un CU cercano o inclusive mayor a la unidad, debido a que se estaría reflejando un considerable ingreso por concepto del ajuste anual por inflación acumulable sin que exista una deducción acorde a este.

Por ejemplo, si una empresa se encuentra en el supuesto planteado por su ejercicio 2016, tal y como se muetra enseguida:


Saldo promedio anual de deudas

 

Concepto

Importe

 

Suma de saldos de los créditos

$40,142,105.99

Entre:

Número de meses del ejercicio

12

Igual:

Saldo promedio anual de deudas

$3,345,175.50

 

Saldo promedio anual de créditos

 

Concepto

Importe

 

Suma de saldos de las deudas

$5,450,000.00

Entre:

Número de meses del ejercicio

12

Igual:

Saldo promedio anual de créditos

$454,166.66

  La diferencia positiva que resulta de comparar los promedios, se multiplica por el factor de ajuste anual.

 

Ajuste anual por inflación deducible

 

Concepto

Importe

 

Saldo promedio anual de deudas

$3,345,175.50

Menos:

Saldo promedio anual de créditos

454,166.66

Igual:

Diferencia

2,891,008.84

Por:

Factor de ajuste anual

0.0336

Igual:

Ajuste anual por inflación acumulable

$97,137.90

El factor de ajuste anual se obtiene como sigue:

 

Factor de ajuste anual

 

Concepto

Importe

 

INPC del último mes del ejercicio del cálculo (diciembre 2016)

122.515

Entre:

INPC del último mes del ejercicio inmediato anterior (diciembre 2015)

118.532

Igual:

Factor de ajuste anual

1.0336

Menos:

Unidad

1

Igual:

Factor de ajuste anual

0.0336

  Como el saldo promedio anual de los créditos supera al de las deudas, resulta un ajuste anual por inflación acumulable.


La empresa presentó pocas operaciones de venta, por lo que su CU es el siguiente:


Ingresos nominales

 

Concepto

Importe

 

Ingresos acumulables

$175,677.90

Menos:

Ajuste anual por inflación acumulable

97,137.90

Igual:

Ingresos nominales

$78,540.00

 

Coeficiente de utilidad para 2017

 

Concepto

Importe

 

Utilidad o (pérdida fiscal) del ejercicio antes de PTU

$127,023.90

Entre:

Ingresos nominales

$38,540.00

Igual:

Coeficiente de utilidad para 2017

3.2958

Como se observa, debido a que el ajuste anual por inflación acumulable es superior a los ingresos nominales, resulta un CU superior a la unidad.

Si se encuentra en este supuesto y se estima que el CU que está aplicando para determinar sus pagos provisionales es superior al que obtendrá al cierre del mismo ejercicio, puede solicitar autorización para disminuir los pagos provisionales del ISR a partir del segundo semestre del ejercicio (art. 14, séptimo páffafo, inciso b), LISR).