El próximo 31 de marzo vence el plazo para que las personas morales presenten su declaración anual de 2017, por lo que es indispensable conocer los cálculos necesarios para determinar correctamente el ISR a cargo del ejercicio. Para los contribuyentes del sector de autotransporte esta tarea puede complicarse debido a los diversos beneficios fiscales en materia de deducciones, comprobación de gastos, estímulos y acreditamientos a que tienen derecho.
De ahí que a continuación se ejemplifiquen diversos supuestos en que podrían ubicarse.
Caso práctico
Tómese el ejemplo de la empresa “De Norte a Sur, SA” dedicada exclusivamente a prestar servicios de carga con una concesión federal.
Pago de salarios
Para el cálculo del ISR a cargo de operadores, macheteros y maniobristas, decidió aplicar la facilidad prevista en la regla 2.1. de las Facilidades Administraivas para el 2017 (Facilidades), publicadas en el DOF el 26 de diciembre de 2016, tal y como se muestra enseguida.
ISR a retener
| |
Concepto |
Enero |
Febrero |
Marzo |
Abril |
Mayo |
Junio |
| |
Suma mensual de los SBC de operadores, macheteros y maniobristas |
$530,196.00 |
$531,914.00 |
$531,070.00 |
$530,543.00 |
$531,391.00 |
$531,108.00 |
| Por: |
Tasa |
7.5 % |
7.5 % |
7.5 % |
7.5 % |
7.5 % |
7.5 % |
| Igual: |
ISR a pagar por retención de operadores, macheteros y maniobristas |
$39,764.70 |
$39,893.55 |
$39,830.25 |
$39,790.73 |
$39,854.33 |
$39,833.10 |
| |
Concepto |
Julio |
Agosto |
Septiembre |
Octubre |
Noviembre |
Diciembre |
| |
Suma mensual de los SBC de operadores, macheteros y maniobristas |
$531,903.00 |
$531,941.00 |
$530,227.00 |
$531,903.00 |
$530,207.00 |
$531,903.00 |
| Por: |
Tasa |
7.5 % |
7.5 % |
7.5 % |
7.5 % |
7.5 % |
7.5 % |
| Igual: |
ISR a pagar por retención de operadores, macheteros y maniobristas |
$39,892.73 |
$39,895.58 |
$39,767.03 |
$39,892.73 |
$39,765.53 |
$39,892.73 |
Si bien esta facilidad permite reducir la carga administrativa al empleador en materia de determinación de retenciones, para efectos de la deducción de salarios, es necesario identificar plenamente el tipo de ingresos pagados en el periodo, porque de los exentos solo se deducirá el 47 % o 53 % de conformidad con la fracción XXX del artículo 28 de la LISR, ya que la base anterior del SBC puede comprender ingresos gravados y exentos para ISR.
Así, la separación de ingresos para el caso de un trabajador según los siguientes pagos del mes, es:
Aguinaldo gravado
| |
Concepto |
Importe |
| |
Aguinaldo a pagar |
$4,275.00 |
| Menos: |
Aguinaldo exento (máximo 30 veces la UMA) |
2,264.70 |
| Igual: |
Aguinaldo gravado |
$2,010.30 |
Prima vacacional gravada
| |
Concepto |
Importe |
| |
Días de vacaciones tomados en el ejercicio |
15 |
| Por: |
Cuota diaria |
$285.00 |
| Igual: |
Salario del periodo vacacional |
$4,275.00 |
| Por: |
Por ciento de prima vacacional |
40 % |
| Igual: |
Prima vacacional del ejercicio |
$1,710.00 |
| Menos: |
Prima vacacional exenta (máximo 15 veces la UMA) |
1,132.35 |
| Igual: |
Prima vacacional gravada |
$577.65 |
Las prestaciones de previsión social están totalmente exentas si la suma de ellas más los salarios pagados no exceden del equivalente a siete veces la UMA elevada al periodo; de rebasar, solo se exentan dichas prestaciones hasta por el importe de una UMA elevada al mismo lapso de tiempo.
Siete UMA del periodo
| |
Concepto |
Importe |
| |
UMA |
$75.49 |
| Por: |
Días del periodo |
30.4 |
| Igual: |
UMA mensual |
$2,294.90 |
| Por: |
Siete |
7 |
| Igual: |
Siete UMA del periodo |
$16,064.30 |
Siete UMA anual
| |
Concepto |
Importe |
| |
UMA |
$73.04 |
| Por: |
Días del periodo |
30.4 |
| Igual: |
UMA anual |
$2,220.42 |
| Por: |
Siete |
7 |
| Igual: |
Siete UMA anual |
$15,542.94 |
Excede
| |
Concepto |
Importe |
| |
Vales de despensa |
$950.00 |
| Más: |
Ayuda para vestir |
450.00 |
| Igual: |
Total de prestaciones de previsión social sujetas al límite de siete UMA |
$1,400.00 |
| Más: |
Salario del periodo |
8,550.00 |
| Igual: |
Suma de salarios y prestaciones de previsión social |
$9,950.00 |
| Contra: |
Siete UMA del periodo |
$16,064.30 |
| Igual: |
Excede |
No |
Pagos exentos para el trabajador
| |
Concepto |
Importe |
| |
Prima vacacional exenta |
$1,132.35 |
| Más: |
Previsión social exenta |
1,400.00 |
| Más: |
Aguinaldo exento |
2,264.70 |
| Igual: |
Pagos exentos para el trabajador |
$4,797.05 |
Si las prestaciones que da la empresa a favor de los trabajadores, consideradas ingresos exentos para dichos asalariados, en el ejercicio 2017 no disminuyen respecto de las pagadas en el 2016, los pagos exentos para el trabajador serán deducibles en un 53 %, en caso contrario solo en un 47 %.
Por ejemplo, los resultados de la empresa al cierre del ejercicio son (regla 3.3.1.29., RMISC 2018):
Cociente
| |
Concepto |
2016 |
2017 |
| |
Remuneraciones y demás prestaciones pagadas a los trabajadores exentos para ellos |
$4,654,804.00 |
$4,605,489.00 |
| Entre: |
Total de remuneraciones y prestaciones pagadas (incluyendo operativos y administrativos) |
14,321,657.00 |
14,265,489.00 |
| Igual: |
Cociente |
0.3250 |
0.3228 |
Pagos exentos para el trabajador deducibles
| |
Concepto |
Importe |
| |
Pagos exentos para el trabajador |
$4,797.05 |
| Por: |
Por ciento deducible |
47 % |
| Igual: |
Pagos exentos para el trabajador deducibles |
$2,254.61 |
Pagos exentos para el trabajador no deducibles
| |
Concepto |
Importe |
| |
Pagos exentos para el trabajador |
$4,797.05 |
| Menos: |
Pagos exentos para el trabajador deducibles |
2,254.61 |
| Igual: |
Pagos exentos para el trabajador no deducibles |
$2,542.44 |
Así, los pagos exentos deducibles y no deducibles durante el ejercicio son los siguientes:
Pagos exentos para los trabajadores no deducibles
| |
Concepto |
Enero |
Febrero |
Marzo |
Abril |
Mayo |
Junio |
| |
Pagos exentos para los trabajadores |
$215,190.00 |
$215,190.00 |
$215,190.00 |
$215,190.00 |
$441,981.00 |
$307,145.00 |
| Menos: |
Pagos exentos para los trabajadores deducibles |
101,139.30 |
101,139.30 |
101,139.30 |
101,139.30 |
207,731.07 |
144,358.15 |
| Igual: |
Pagos exentos para los trabajadores no deducibles |
$114,050.70 |
$114,050.70 |
$114,050.70 |
$114,050.70 |
$234,249.93 |
$162,786.85 |
| |
Concepto |
Julio |
Agosto |
Septiembre |
Octubre |
Noviembre |
Diciembre |
| |
Pagos exentos para los trabajadores |
$215,190.00 |
$215,190.00 |
$559,961.00 |
$215,190.00 |
$215,190.00 |
$833,198.00 |
| Menos: |
Pagos exentos para los trabajadores deducibles |
101,139.30 |
101,139.30 |
263,181.67 |
101,139.30 |
101,139.30 |
391,603.06 |
| Igual: |
Pagos exentos para los trabajadores no deducibles |
$114,050.70 |
$114,050.70 |
$296,779.33 |
$114,050.70 |
$114,050.70 |
$441,594.94 |
Salarios deducibles
| |
Concepto |
Enero |
Febrero |
Marzo |
Abril |
Mayo |
Junio |
| |
Salarios de macheteros, operadores y maniobristas |
$862,796.00 |
$865,591.00 |
$864,219.00 |
$863,361.00 |
$864,741.00 |
$902,465.00 |
| Más: |
Salarios a otro tipo de trabajadores |
256,626.00 |
256,626.00 |
256,626.00 |
256,626.00 |
302,733.00 |
256,626.00 |
| Más: |
Pagos exentos para los trabajadores deducibles |
101,139.30 |
101,139.30 |
101,139.30 |
101,139.30 |
207,731.07 |
144,358.15 |
| Igual: |
Salarios deducibles |
$1,220,561.30 |
$1,223,356.30 |
$1,221,984.30 |
$1,221,126.30 |
$1,375,205.07 |
$1,303,449.15 |
| |
Concepto |
Julio |
Agosto |
Septiembre |
Octubre |
Noviembre |
Diciembre |
| |
Salarios de macheteros, operadores y maniobristas |
$865,575.00 |
$865,637.00 |
$954,573.00 |
$865,575.00 |
$862,815.00 |
$1,082,755.00 |
| Más: |
Salarios a otro tipo de trabajadores |
256,626.00 |
256,626.00 |
318,730.00 |
256,626.00 |
256,626.00 |
364,872.00 |
| Más: |
Pagos exentos para los trabajadores deducibles |
101,139.30 |
101,139.30 |
263,181.67 |
101,139.30 |
101,139.30 |
391,603.06 |
| Igual: |
Salarios deducibles |
$1,223,340.30 |
$1,223,402.30 |
$1,536,484.67 |
$1,223,340.30 |
$1,220,580.30 |
$1,839,230.06 |
Gastos sin CFDI
El contribuyente aplicará la facilidad de la regla 2.2. de las Facilidades que permite deducir gastos hasta el equivalente a un 8 % de los ingresos propios de su actividad, pues cuenta con diversos gastos por los que no se cuenta con un CFDI.
Monto máximo deducible por gastos sin comprobante
| |
Concepto |
Enero |
Febrero |
Marzo |
Abril |
Mayo |
Junio |
| |
Ingresos por servicios de autotransporte |
$7,248,609.00 |
$6,856,735.00 |
$7,104,919.00 |
$6,695,345.00 |
$6,835,298.00 |
$7,125,264.00 |
| Por: |
Por ciento de facilidad |
8 % |
8 % |
8 % |
8 % |
8 % |
8 % |
| Igual: |
Monto máximo deducible por gastos sin comprobante |
$579,888.72 |
$548,538.80 |
$568,393.52 |
$535,627.60 |
$546,823.84 |
$570,021.12 |
| |
Concepto |
Julio |
Agosto |
Septiembre |
Octubre |
Noviembre |
Diciembre |
| |
Ingresos por servicios de autotransporte |
$6,590,583.00 |
$6,990,941.00 |
$6,601,825.00 |
$6,895,046.00 |
$6,625,795.00 |
$6,633,459.00 |
| Por: |
Por ciento de facilidad |
8 % |
8 % |
8 % |
8 % |
8 % |
8 % |
| Igual: |
Monto máximo deducible por gastos sin comprobante |
$527,246.64 |
$559,275.28 |
$528,146.00 |
$551,603.68 |
$530,063.60 |
$530,676.72 |
La empresa reporta que los gastos sin comprobante en cada mes superan el límite del periodo, por lo que se tomará este último como deducción.
Gastos sin comprobante efectivamente erogados no deducibles
| |
Concepto |
Enero |
Febrero |
Marzo |
Abril |
Mayo |
Junio |
| |
Gastos sin comprobante efectivamente erogados |
$652,640.00 |
$617,358.00 |
$639,704.00 |
$602,826.00 |
$615,426.00 |
$641,535.00 |
| Menos: |
Monto máximo deducible por gastos sin comprobante |
579,888.72 |
548,538.80 |
568,393.52 |
535,627.60 |
546,823.84 |
570,021.12 |
| Igual: |
Gastos sin comprobante efectivamente erogados no deducibles |
$72,751.28 |
$68,819.20 |
$71,310.48 |
$67,198.40 |
$68,602.16 |
$71,513.88 |
| |
Concepto |
Julio |
Agosto |
Septiembre |
Octubre |
Noviembre |
Diciembre |
| |
Gastos sin comprobante efectivamente erogados |
$593,392.00 |
$629,441.00 |
$594,407.00 |
$620,806.00 |
$596,564.00 |
$597,255.00 |
| Menos: |
Monto máximo deducible por gastos sin comprobante |
527,246.64 |
559,275.28 |
528,146.00 |
551,603.68 |
530,063.60 |
530,676.72 |
| Igual: |
Gastos sin comprobante efectivamente erogados no deducibles |
$66,145.36 |
$70,165.72 |
$66,261.00 |
$69,202.32 |
$66,500.40 |
$66,578.28 |
Sobre los gastos que se deducirán bajo esta facilidad, la empresa pagará un 16 % de ISR.
ISR a cargo por gastos sin documentación
| |
Concepto |
Enero |
Febrero |
Marzo |
Abril |
Mayo |
Junio |
| |
Gastos sin documentación por los que se aplica la facilidad |
$579,888.72 |
$548,538.80 |
$568,393.52 |
$535,627.60 |
$546,823.84 |
$570,021.12 |
| Más: |
Acumulado de periodos anteriores |
0.00 |
579,888.72 |
1,128,427.52 |
1,696,821.04 |
2,232,448.64 |
2,779,272.48 |
| Igual: |
Gastos sin documentación por los que se aplica la facilidad acumulados |
579,888.72 |
1,128,427.52 |
1,696,821.04 |
2,232,448.64 |
2,779,272.48 |
3,349,293.60 |
| Por: |
Tasa de ISR aplicable |
16 % |
16 % |
16 % |
16 % |
16 % |
16 % |
| Igual: |
ISR a cargo por gastos sin documentación |
$92,782.20 |
$180,548.40 |
$271,491.37 |
$357,191.78 |
$444,683.60 |
$535,886.98 |
| |
Concepto |
Julio |
Agosto |
Septiembre |
Octubre |
Noviembre |
Diciembre |
| |
Gastos sin documentación por los que se aplica la facilidad |
$527,246.64 |
$559,275.28 |
$528,146.00 |
$551,603.68 |
$530,063.60 |
$530,676.72 |
| Más: |
Acumulado de periodos anteriores |
3,349,293.60 |
3,876,540.24 |
4,435,815.52 |
4,963,961.52 |
5,515,565.20 |
6,045,628.80 |
| Igual: |
Gastos sin documentación por los que se aplica la facilidad acumulados |
3,876,540.24 |
4,435,815.52 |
4,963,961.52 |
5,515,565.20 |
6,045,628.80 |
6,576,305.52 |
| Por: |
Tasa de ISR aplicable |
16 % |
16 % |
16 % |
16 % |
16 % |
16 % |
| Igual: |
ISR a cargo por gastos sin documentación |
$620,246.44 |
$709,730.48 |
$794,233.84 |
$882,490.43 |
$967,300.61 |
$1,052,208.88 |
Combustible en efectivo
Se efectuaron pagos de combustible en efectivo por lo que se aplicará lo previsto en la regla 2.9. de las Facilidades, para deducirlos con el límite del 15 % del total de los gastos por este concepto.
Monto máximo deducible por pagos en efectivo
| |
Concepto |
Enero |
Febrero |
Marzo |
Abril |
Mayo |
Junio |
| |
Pagos de combustible en efectivo |
$201,546.00 |
$205,914.00 |
$195,439.00 |
$208,343.00 |
$202,993.00 |
$192,467.00 |
| Más: |
Pagos de combustible en medios permitidos |
1,102,475.00 |
1,199,754.00 |
1,171,460.00 |
1,081,770.00 |
1,162,362.00 |
1,139,156.00 |
| Igual: |
Total de combustible |
1,304,021.00 |
1,405,668.00 |
1,366,899.00 |
1,290,113.00 |
1,365,355.00 |
1,331,623.00 |
| Por: |
Por ciento |
15 % |
15 % |
15 % |
15 % |
15 % |
15 % |
| Igual: |
Monto máximo deducible por pagos en efectivo |
$195,603.15 |
$210,850.20 |
$205,034.85 |
$193,516.95 |
$204,803.25 |
$199,743.45 |
| |
Concepto |
Julio |
Agosto |
Septiembre |
Octubre |
Noviembre |
Diciembre |
| |
Pagos de combustible en efectivo |
$189,615.00 |
$200,669.00 |
$208,343.00 |
$209,833.00 |
$205,917.00 |
$193,801.00 |
| Más: |
Pagos de combustible en medios permitidos |
1,162,470.00 |
1,187,038.00 |
1,162,120.00 |
1,186,957.00 |
1,108,350.00 |
1,142,900.00 |
| Igual: |
Total combustible |
1,352,085.00 |
1,387,707.00 |
1,370,463.00 |
1,396,790.00 |
1,314,267.00 |
1,336,701.00 |
| Por: |
Por ciento |
15 % |
15 % |
15 % |
15 % |
15 % |
15 % |
| Igual: |
Monto máximo deducible por pagos en efectivo |
$202,812.75 |
$208,156.05 |
$205,569.45 |
$209,518.50 |
$197,140.05 |
$200,505.15 |
Pagos de combustible en efectivo no deducibles
| |
Concepto |
Enero |
Febrero |
Marzo |
Abril |
Mayo |
Junio |
| |
Pagos de combustible en efectivo |
$201,546.00 |
$205,914.00 |
$195,439.00 |
$208,343.00 |
$202,993.00 |
$192,467.00 |
| Contra: |
Monto máximo deducible por pagos en efectivo |
195,603.15 |
210,850.20 |
205,034.85 |
193,516.95 |
204,803.25 |
199,743.45 |
| Igual: |
Pagos de combustible en efectivo no deducibles |
$5,942.85 |
$0.00 |
$0.00 |
$14,826.05 |
$0.00 |
$0.00 |
| |
Concepto |
Julio |
Agosto |
Septiembre |
Octubre |
Noviembre |
Diciembre |
| |
Pagos de combustible en efectivo |
$189,615.00 |
$200,669.00 |
$208,343.00 |
$209,833.00 |
$205,917.00 |
$193,801.00 |
| Contra: |
Monto máximo deducible por pagos en efectivo |
202,812.75 |
208,156.05 |
205,569.45 |
209,518.50 |
197,140.05 |
200,505.15 |
| Igual: |
Pagos de combustible en efectivo no deducibles |
$0.00 |
$0.00 |
$2,773.55 |
$314.50 |
$8,776.95 |
$0.00 |
Estímulo IESPS
El IESPS acreditable en términos del artículo 16, apartado A, fracción IV de la LIF 2017, procederá sobre los pagos realizados con monedero electrónico autorizado por el SAT; tarjeta de crédito, débito o de servicios, expedida a favor del contribuyente que pretenda hacer el acreditamiento; con cheque nominativo expedido por el adquirente para abono en cuenta del enajenante, o mediante transferencia electrónica de fondos, por lo que las erogaciones en efectivo no se incluirán.
Para ello, se toma el monto del impuesto pagado por litro que para tales efectos se publicó en el DOF durante el ejercicio y los litros adquiridos en el periodo:
| Publicado en el DOF |
IESPS pagado por litro (A) |
Periodo de vigencia del IESPS por litro |
Periodo de adquisición |
Litros pagados en el periodo (B) |
IESPS acreditable por consumo diésel (A por B) |
Total del estímulo mensual |
| 27/12/16 |
$3.58 |
Del 1o. al 31 de enero |
Enero |
66,575.00 |
$238,338.50 |
$238,338.50 |
| 3.58 |
Del 1o. al 17 de febrero |
Febrero |
24,150.00 |
86,457.00 |
246,181.68 |
|
| 17/02/17 |
3.27 |
Del 18 al 24 de febrero |
23,965.00 |
78,365.55 |
|
|
| 24/02/17 |
3.39 |
Del 25 al 28 de febrero |
24,021.00 |
81,359.13 |
|
|
| 3.39 |
Del 1o. al 3 de marzo |
Marzo |
14,150.00 |
47,926.05 |
260,984.64 |
|
| 03/03/17 |
3.60 |
Del 4 al 10 de marzo |
13,965.00 |
50,204.18 |
|
|
| 10/03/17 |
3.74 |
Del 11 al 17 de marzo |
14,148.00 |
52,927.67 |
|
|
| 17/03/17 |
3.81 |
Del 18 al 24 de marzo |
14,032.00 |
53,433.86 |
|
|
| 24/03/17 |
3.78 |
Del 25 al 31 de marzo |
14,965.00 |
56,492.88 |
|
|
| 31/03/17 |
3.85 |
Del 1o. al 7 de abril de 2017 |
Abril |
16,330.00 |
62,854.17 |
$231,525.17 |
| 07/04/17 |
3.53 |
Del 8 al 21 de abril |
15,987.00 |
56,434.11 |
|
|
| 21/04/17 |
3.30 |
Del 22 al 28 de abril |
16,123.00 |
53,189.78 |
|
|
| 28/04/17 |
3.58 |
Del 29 al 30 de abril |
16,489.00 |
59,047.11 |
|
|
| 3.58 |
Del 1o. al 5 de mayo |
Mayo |
14,132.00 |
50,606.69 |
260,423.00 |
| 04/05/17 |
3.81 |
Del 6 al 12 de mayo |
Mayo |
14,039.00 |
53,516.67 |
|
| 12/05/17 |
3.98 |
Del 13 al 19 de mayo |
13,965.00 |
55,608.63 |
|
|
| 19/05/17 |
3.75 |
Del 20 al 26 de mayo |
14,264.00 |
53,490.00 |
|
|
| 26/05/17 |
3.41 |
Del 27 al 31 de mayo |
13,846.00 |
47,201.01 |
|
|
| 3.41 |
Del 1o. al 2 de junio |
Junio |
13,757.00 |
46,897.61 |
258,130.84 |
|
| 02/06/17 |
3.50 |
Del 3 al 9 de junio |
13,654.00 |
47,734.38 |
|
|
| 09/06/17 |
3.85 |
Del 10 al 16 de junio |
13,584.00 |
52,271.23 |
|
|
| 16/06/17 |
4.11 |
Del 17 al 23 de junio |
13,487.00 |
55,377.62 |
|
|
| 23/06/17 |
4.12 |
Del 24 al 30 de junio |
13,569.00 |
55,850.00 |
|
|
| 30/06/17 |
4.17 |
Del 1o. al 7 de julio |
Julio |
16,546.00 |
68,914.09 |
291,085.59 |
| 07/07/17 |
3.80 |
Del 8 al 14 de julio |
16,965.00 |
64,399.14 |
|
|
| 14/07/17 |
3.77 |
Del 15 al 21 de julio |
16,846.00 |
63,458.88 |
|
|
| 21/07/17 |
3.74 |
Del 22 al 28 de julio |
17,001.00 |
63,617.74 |
|
|
| 28/07/17 |
3.55 |
Del 29 al 31 de julio |
8,654.00 |
30,695.74 |
|
|
| 3.55 |
Del 1o. al 4 de agosto |
Agosto |
16,845.00 |
59,749.22 |
243,119.14 |
|
| 04/08/17 |
3.13 |
Del 5 al 11 de agosto |
16,965.00 |
53,032.59 |
|
|
| 11/08/17 |
3.05 |
Del 12 al 18 de agosto |
16,789.00 |
51,206.45 |
|
|
| 18/08/17 |
3.19 |
Del 19 al 25 de agosto |
16,354.00 |
52,103.84 |
|
|
| 25/08/17 |
3.07 |
Del 26 al 31 de agosto |
8,795.00 |
27,027.04 |
|
|
| 3.07 |
1o de septiembre |
Septiembre |
2,156.00 |
6,625.39 |
163,843.83 |
|
| 01/09/17 |
2.66 |
Del 2 al 8 de septiembre |
16,420.00 |
43,693.62 |
|
|
| 08/09/17 |
2.18 |
Del 9 al 15 de septiembre |
16,354.00 |
35,635.37 |
|
|
| 15/09/2017 |
2.19 |
Del 16 al 22 de septiembre |
16,542.00 |
36,144.27 |
|
|
| 22/09/17 |
2.27 |
Del 23 al 29 de septiembre |
16,264.00 |
36,837.96 |
|
|
| 29/09/17 |
2.10 |
30 de septiembre |
2,339.00 |
4,907.22 |
|
|
| 2.10 |
Del 1o. al 6 de octubre |
Octubre |
16,127.00 |
33,834.45 |
163,834.38 |
|
| 06/10/17 |
2.15 |
Del 7 al 13 de octubre |
16,325.00 |
35,033.45 |
|
|
| 13/10/17 |
2.20 |
Del 14 al 20 de octubre |
16,020.00 |
35,276.04 |
|
|
| 20/10/17 |
2.45 |
Del 21 al 27 de octubre |
16,004.00 |
39,225.80 |
|
|
| 27/10/17 |
2.86 |
Del 28 al 31 de octubre |
7,168.00 |
20,464.64 |
|
|
| 2.86 |
Del 1o. al 3 de noviembre |
Noviembre |
6,692.00 |
19,105.66 |
180,944.51 |
|
| 03/11/17 |
2.68 |
Del 4 al 10 de noviembre |
15,601.00 |
41,795.08 |
|
|
| 10/11/17 |
2.68 |
Del 11 al 17 de noviembre |
15,002.00 |
40,130.35 |
|
|
| 17/11/17 |
2.59 |
Del 18 al 24 de noviembre |
15,214.00 |
39,328.19 |
|
|
| 24/11/17 |
2.70 |
Del 25 al 30 de noviembre |
15,026.00 |
40,585.23 |
|
|
| 2.70 |
1o de diciembre |
Diciembre |
2,301.00 |
6,215.00 |
$194,322.30 |
|
| 01/12/17 |
2.83 |
2 al 8 de diciembre |
16,679.00 |
47,168.21 |
|
|
| 08/12/17 |
2.98 |
9 al 15 de diciembre |
16,548.00 |
49,329.59 |
|
|
| 15/12/17 |
2.73 |
16 al 22 de diciembre |
16,789.00 |
45,817.18 |
|
|
| 22/12/17 |
$2.72 |
23 al 31 de diciembre |
16,854.00 |
$45,792.32 |
|
Casetas
Asimismo aplicará el estímulo para acreditar hasta un 50 % de los gastos efectuados en el pago de los servicios por el uso de la infraestructura carretera de cuota (art. 16, apartado A, fracc. V, LIF 2017).
Cabe recordar que el monto acreditado debe tomarse como un ingreso acumulable para el ISR, en el momento en que efectivamente se aplique.
Estímulo aplicable por casetas e ingreso acumulable
| |
Concepto |
Enero |
Febrero |
Marzo |
Abril |
Mayo |
Junio |
| |
Pago de casetas |
$2,973,265.00 |
$3,235,617.00 |
$3,159,310.00 |
$2,917,426.00 |
$3,134,774.00 |
$3,072,190.00 |
| Por: |
Por ciento del estímulo |
50 % |
50 % |
50 % |
50 % |
50 % |
50 % |
| Igual: |
Estímulo aplicable por casetas (ingreso acumulable) |
$1,486,632.50 |
$1,617,808.50 |
$1,579,655.00 |
$1,458,713.00 |
$1,567,387.00 |
$1,536,095.00 |
| |
Concepto |
Julio |
Agosto |
Septiembre |
Octubre |
Noviembre |
Diciembre |
| |
Pago de casetas |
$3,135,065.00 |
$3,201,323.00 |
$3,134,121.00 |
$3,201,104.00 |
$2,989,109.00 |
$3,082,287.00 |
| Por: |
Por ciento del estímulo |
50 % |
50 % |
50 % |
50 % |
50 % |
50 % |
| Igual: |
Estímulo aplicable por casetas (ingreso acumulable) |
$1,567,532.50 |
$1,600,661.50 |
$1,567,060.50 |
$1,600,552.00 |
$1,494,554.50 |
$1,541,143.50 |
Enajenación de activos
En agosto de 2017 vendió un camión adquirido en marzo de 2015, por lo que debe determinarse la ganancia o pérdida de la operación.
Depreciación mensual
| |
Concepto |
Importe |
| |
MOI |
$2,015,469.00 |
| Por: |
Por ciento de depreciación |
25 % |
| Igual: |
Depreciación anual |
503,867.25 |
| Entre: |
Doce |
12 |
| Igual: |
Depreciación mensual |
$41,988.94 |
Depreciación acumulada a agosto 2017
| |
Concepto |
Importe |
| |
Depreciación mensual |
$41,988.94 |
| Por: |
Meses completos de uso acumulados desde que se comenzó a utilizar el bien y hasta la enajenación |
29 |
| Igual: |
Depreciación acumulada a agosto 2017 |
$1,217,679.26 |
Saldo pendiente por depreciar a agosto 2017 actualizado
| |
Concepto |
Importe |
| |
MOI |
$2,015,469.00 |
| Menos: |
Depreciación acumulada a agosto 2017 |
1,217,679.26 |
| Igual: |
Saldo pendiente por deducir |
$797,789.74 |
| Por: |
Factor de actualización |
1.0822 |
| Igual: |
Saldo pendiente por depreciar a agosto 2017 actualizado |
$863,368.06 |
Factor de actualización
| |
Concepto |
Importe |
| |
INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio de enajenación (abril 2017) |
126.242 |
| Entre: |
INPC del mes de adquisición (marzo 2015) |
116.647 |
| Igual: |
Factor de actualización |
1.0822 |
Ganancia (pérdida) fiscal por enajenación de activo
| |
Concepto |
Importe |
| |
Precio de venta del activo |
$1,102,654.00 |
| Menos: |
Saldo pendiente por depreciar a agosto 2017 actualizado |
863,368.06 |
| Igual: |
Ganancia (pérdida) fiscal por enajenación de activo |
$239,285.94 |
Contablemente se obtiene el siguiente resultado.
Depreciación acumulada a agosto 2017
| |
Concepto |
Importe |
| |
Depreciación mensual |
$41,988.94 |
| Por: |
Meses acumulados desde que se comenzó a utilizar el bien y hasta su venta |
29 |
| Igual: |
Depreciación acumulada a agosto 2017 |
$1,217,679.26 |
Saldo pendiente por depreciar contable
| |
Concepto |
Importe |
| |
MOI |
$2,015,469.00 |
| Menos: |
Depreciación acumulada a agosto 2017 |
1,217,679.26 |
| Igual: |
Saldo pendiente por depreciar contable |
$797,789.74 |
Ganancia (pérdida) contable por enajenación de activo
| |
Concepto |
Importe |
| |
Precio de venta del activo |
$1,102,654.00 |
| Menos: |
Saldo pendiente por depreciar contable |
797,789.74 |
| Igual: |
Ganancia (pérdida) contable por enajenación de activo |
$304,864.26 |
Deducción de inversiones
La depreciación de los activos para el ejercicio y los pagos provisionales se calculan como se muestra a continuación:
Depreciación actualizada del ejercicio
| |
Concepto |
Inmueble |
Equipo de transporte |
Equipo de cómputo |
| |
Fecha de adquisición |
20/03/09 |
18/06/14 |
30/10/16 |
| |
MOI |
$3,621,489.00 |
$2,645,098.00 |
$63,489.00 |
| Por: |
Tasa de depreciación |
5 % |
25 % |
30 % |
| Igual: |
Depreciación anual |
$181,074.45 |
$661,274.50 |
$19,046.70 |
| Entre: |
Doce |
12 |
12 |
12 |
| Igual: |
Depreciación mensual |
$15,089.54 |
$55,106.21 |
$1,587.23 |
| Por: |
Meses completos de uso en el ejercicio |
12 |
12 |
12 |
| Igual: |
Depreciación del ejercicio |
$181,074.48 |
$661,274.52 |
$19,046.76 |
| Por: |
Factor de actualización |
1.3564 |
1.1214 |
1.0446 |
| Igual: |
Depreciación actualizada del ejercicio |
$245,609.42 |
$741,553.25 |
$19,896.25 |
Factor de actualización
| |
Concepto |
Inmueble |
Equipo de transporte |
Equipo de cómputo |
| |
INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio (junio 2017) |
126.408 |
126.408 |
126.408 |
| Entre: |
INPC del mes de adquisición |
93.1916 |
112.722 |
121.007 |
| Igual: |
Factor de actualización |
1.3564 |
1.1214 |
1.0446 |
Depreciación acumulada actualizada del inmueble
| |
Concepto |
Enero |
Febrero |
Marzo |
Abril |
Mayo |
Junio |
| |
Depreciación mensual del inmueble |
$15,089.54 |
$15,089.54 |
$15,089.54 |
$15,089.54 |
$15,089.54 |
$15,089.54 |
| Por: |
Número de meses que comprende el pago |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
| Igual: |
Depreciación acumulada |
$15,089.54 |
$30,179.08 |
$45,268.62 |
$60,358.16 |
$75,447.70 |
$90,537.24 |
| Por: |
Factor de actualización |
1.3146 |
1.3370 |
1.3370 |
1.3447 |
1.3447 |
1.3529 |
| Igual: |
Depreciación acumulada actualizada del inmueble |
$19,836.71 |
$40,349.43 |
$60,524.14 |
$81,163.62 |
$101,454.52 |
$122,487.83 |
| |
Concepto |
Julio |
Agosto |
Septiembre |
Octubre |
Noviembre |
Diciembre |
| |
Depreciación mensual del inmueble |
$15,089.54 |
$15,089.54 |
$15,089.54 |
$15,089.54 |
$15,089.54 |
$15,089.54 |
| Por: |
Número de meses que comprende el pago |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
| Igual: |
Depreciación acumulada |
$105,626.78 |
$120,716.32 |
$135,805.86 |
$150,895.40 |
$165,984.94 |
$181,074.48 |
| Por: |
Factor de actualización |
1.3529 |
1.3546 |
1.3546 |
1.3530 |
1.3530 |
1.3564 |
| Igual: |
Depreciación acumulada actualizada del inmueble |
$142,902.47 |
$163,522.33 |
$183,962.62 |
$204,161.48 |
$224,577.62 |
$245,609.42 |
Factor de actualización
| |
Concepto |
Enero |
Febrero |
Marzo |
Abril |
Mayo |
Junio |
| |
INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio |
122.515 |
124.598 |
124.598 |
125.318 |
125.318 |
126.087 |
| Entre: |
INPC del mes de adquisición (marzo 2009) |
93.1916 |
93.1916 |
93.1916 |
93.1916 |
93.1916 |
93.1916 |
| Igual: |
Factor de actualización |
1.3146 |
1.337 |
1.337 |
1.3447 |
1.3447 |
1.3529 |
| |
Concepto |
Julio |
Agosto |
Septiembre |
Octubre |
Noviembre |
Diciembre |
| |
INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio |
126.087 |
126.242 |
126.242 |
126.091 |
126.091 |
126.408 |
| Entre: |
INPC del mes de adquisición (marzo 2009) |
93.1916 |
93.1916 |
93.1916 |
93.1916 |
93.1916 |
93.1916 |
| Igual: |
Factor de actualización |
1.3529 |
1.3546 |
1.3546 |
1.3530 |
1.3530 |
1.3564 |
Depreciación acumulada actualizada del equipo de transporte
| |
Concepto |
Enero |
Febrero |
Marzo |
Abril |
Mayo |
Junio |
| |
Depreciación mensual del equipo de transporte |
$55,106.21 |
$55,106.21 |
$55,106.21 |
$55,106.21 |
$55,106.21 |
$55,106.21 |
| Por: |
Número de meses que comprende el pago |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
| Igual: |
Depreciación acumulada |
$55,106.21 |
$110,212.42 |
$165,318.63 |
$220,424.84 |
$275,531.05 |
$330,637.26 |
| Por: |
Factor de actualización |
1.0868 |
1.1053 |
1.1053 |
1.1117 |
1.1117 |
1.1185 |
| Igual: |
Depreciación acumulada actualizada del equipo de transporte |
$59,889.43 |
$121,817.79 |
$182,726.68 |
$245,046.29 |
$306,307.87 |
$369,817.78 |
| |
Concepto |
Julio |
Agosto |
Septiembre |
Octubre |
Noviembre |
Diciembre |
| |
Depreciación mensual del equipo de transporte |
$55,106.21 |
$55,106.21 |
$55,106.21 |
$55,106.21 |
$55,106.21 |
$55,106.21 |
| Por: |
Número de meses que comprende el pago |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
| Igual: |
Depreciación acumulada |
$385,743.47 |
$440,849.68 |
$495,955.89 |
$551,062.10 |
$606,168.31 |
$661,274.52 |
| Por: |
Factor de actualización |
1.1185 |
1.1199 |
1.1199 |
1.1186 |
1.1186 |
1.1214 |
| Igual: |
Depreciación acumulada actualizada del equipo de transporte |
$431,454.07 |
$493,707.56 |
$555,421.00 |
$616,418.07 |
$678,059.87 |
$741,553.25 |
Factor de actualización
| |
Concepto |
Enero |
Febrero |
Marzo |
Abril |
Mayo |
Junio |
| |
INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio |
122.515 |
124.598 |
124.598 |
125.318 |
125.318 |
126.087 |
| Entre: |
INPC del mes de adquisición (junio 2014) |
112.722 |
112.7220 |
112.7220 |
112.7220 |
112.7220 |
112.7220 |
| Igual: |
Factor de actualización |
1.0868 |
1.1053 |
1.1053 |
1.1117 |
1.1117 |
1.1185 |
| |
Concepto |
Julio |
Agosto |
Septiembre |
Octubre |
Noviembre |
Diciembre |
| |
INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio |
126.087 |
126.242 |
126.242 |
126.091 |
126.091 |
126.408 |
| Entre: |
INPC del mes de adquisición (junio 2014) |
112.7220 |
112.7220 |
112.7220 |
112.7220 |
112.7220 |
112.7220 |
| Igual: |
Factor de actualización |
1.1185 |
1.1199 |
1.1199 |
1.1186 |
1.1186 |
1.1214 |
Depreciación acumulada actualizada del equipo de cómputo
| |
Concepto |
Enero |
Febrero |
Marzo |
Abril |
Mayo |
Junio |
| |
Depreciación mensual del equipo de cómputo |
$1,587.23 |
$1,587.23 |
$1,587.23 |
$1,587.23 |
$1,587.23 |
$1,587.23 |
| Por: |
Número de meses que comprende el pago |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
| Igual: |
Depreciación acumulada |
$1,587.23 |
$3,174.46 |
$4,761.69 |
$6,348.92 |
$7,936.15 |
$9,523.38 |
| Por: |
Factor de actualización |
1.0124 |
1.0296 |
1.0296 |
1.0356 |
1.0356 |
1.0419 |
| Igual: |
Depreciación acumulada actualizada del equipo de cómputo |
$1,606.91 |
$3,268.42 |
$4,902.64 |
$6,574.94 |
$8,218.68 |
$9,922.41 |
| |
Concepto |
Julio |
Agosto |
Septiembre |
Octubre |
Noviembre |
Diciembre |
| |
Depreciación mensual del equipo de cómputo |
$1,587.23 |
$1,587.23 |
$1,587.23 |
$1,587.23 |
$1,587.23 |
$1,587.23 |
| Por: |
Número de meses que comprende el pago |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
| Igual: |
Depreciación acumulada |
$11,110.61 |
$12,697.84 |
$14,285.07 |
$15,872.30 |
$17,459.53 |
$19,046.76 |
| Por: |
Factor de actualización |
1.0419 |
1.0432 |
1.0432 |
1.0420 |
1.0420 |
1.0446 |
| Igual: |
Depreciación acumulada actualizada del equipo de cómputo |
$11,576.14 |
$13,246.39 |
$14,902.19 |
$16,538.94 |
$18,192.83 |
$19,896.25 |
Factor de actualización
| |
Concepto |
Enero |
Febrero |
Marzo |
Abril |
Mayo |
Junio |
| |
INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio |
122.515 |
124.598 |
124.598 |
125.318 |
125.318 |
126.087 |
| Entre: |
INPC del mes de adquisición (octubre 2016) |
121.007 |
121.0070 |
121.0070 |
121.0070 |
121.0070 |
121.0070 |
| Igual: |
Factor de actualización |
1.0124 |
1.0296 |
1.0296 |
1.0356 |
1.0356 |
1.0419 |
| |
Concepto |
Julio |
Agosto |
Septiembre |
Octubre |
Noviembre |
Diciembre |
| |
INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio |
126.087 |
126.242 |
126.242 |
126.091 |
126.091 |
126.408 |
| Entre: |
INPC del mes de adquisición (octubre 2016) |
121.0070 |
121.0070 |
121.0070 |
121.0070 |
121.0070 |
121.0070 |
| Igual: |
Factor de actualización |
1.0419 |
1.0432 |
1.0432 |
1.0420 |
1.0420 |
1.0446 |
La depreciación acumulada es:
Depreciación acumulada a diciembre 2017
| |
Concepto |
Inmueble |
Equipo de transporte |
Equipo de cómputo |
| |
Depreciación mensual |
$15,089.54 |
$55,106.21 |
$1,587.23 |
| Por: |
Meses completos de uso a diciembre 2017 |
105 |
42 |
14 |
| Igual: |
Depreciación acumulada a diciembre 2017 |
$1,584,401.70 |
$2,314,460.82 |
$22,221.22 |
Pagos provisionales
Para la determinación de los pagos provisionales, se disminuyen de los ingresos acumulables, las deducciones autorizadas del mismo periodo, tal y como se muestra enseguida:
Ingresos acumulados del periodo
| |
Concepto |
Enero |
Febrero |
Marzo |
Abril |
| |
Ingresos por servicios de autotransporte |
$19,548,774.00 |
$18,491,929.00 |
$19,161,256.00 |
$18,056,676.00 |
| Más: |
Estímulo aplicable por casetas (ingreso acumulable) |
1,486,632.50 |
1,617,808.50 |
1,579,655.00 |
1,458,713.00 |
| Más: |
Ganancia por venta de activo |
0.00 |
0.00 |
0.00 |
0.00 |
| Más: |
Intereses devengados |
45,383.00 |
46,505.00 |
47,694.00 |
40,840.00 |
| Igual: |
Ingresos del periodo |
$21,080,789.50 |
$20,156,242.50 |
$20,788,605.00 |
$19,556,229.00 |
| Más: |
Ingresos de periodos anteriores |
0.00 |
21,080,789.50 |
41,237,032.00 |
62,025,637.00 |
| Igual: |
Ingresos acumulados del periodo |
$21,080,789.50 |
$41,237,032.00 |
$62,025,637.00 |
$81,581,866.00 |
| |
Concepto |
Mayo |
Junio |
Julio |
Agosto |
| |
Ingresos por servicios de autotransporte |
$18,434,115.00 |
$19,216,124.00 |
$17,774,143.00 |
$18,853,869.00 |
| Más: |
Estímulo aplicable por casetas (ingreso acumulable) |
1,567,387.00 |
1,536,095.00 |
1,567,532.50 |
1,600,661.50 |
| Más: |
Ganancia por venta de activo |
0.00 |
0.00 |
0.00 |
239,285.94 |
| Más: |
Intereses devengados |
47,836.00 |
44,691.00 |
49,970.00 |
42,986.00 |
| Igual: |
Ingresos del periodo |
$20,049,338.00 |
$20,796,910.00 |
$19,391,645.50 |
$20,736,802.44 |
| Más: |
Ingresos de periodos anteriores |
81,581,866.00 |
101,631,204.00 |
122,428,114.00 |
141,819,759.50 |
| Igual: |
Ingresos acumulados del periodo |
$101,631,204.00 |
$122,428,114.00 |
$141,819,759.50 |
$162,556,561.94 |
| |
Concepto |
Septiembre |
Octubre |
Noviembre |
Diciembre |
| |
Ingresos por servicios de autotransporte |
$17,804,462.00 |
$18,595,250.00 |
$17,869,107.00 |
$17,889,776.00 |
| Más: |
Estímulo aplicable por casetas (ingreso acumulable) |
1,567,060.50 |
1,600,552.00 |
1,494,554.50 |
1,541,143.50 |
| Más: |
Ganancia por venta de activo |
0.00 |
0.00 |
0.00 |
0.00 |
| Más: |
Intereses devengados |
45,252.00 |
45,406.00 |
48,680.00 |
47,501.00 |
| Igual: |
Ingresos del periodo |
$19,416,774.50 |
$20,241,208.00 |
$19,412,341.50 |
$19,478,420.50 |
| Más: |
Ingresos de periodos anteriores |
162,556,561.94 |
181,973,336.44 |
202,214,544.44 |
221,626,885.94 |
| Igual: |
Ingresos acumulados del periodo |
$181,973,336.44 |
$202,214,544.44 |
$221,626,885.94 |
$241,105,306.44 |
Deducciones acumuldas del periodo
| |
Concepto |
Enero |
Febrero |
Marzo |
Abril |
Mayo |
Junio |
| |
Salarios deducibles |
$1,220,561.30 |
$1,223,356.30 |
$1,221,984.30 |
$1,221,126.30 |
$1,375,205.07 |
$1,303,449.15 |
| Más: |
Gastos sin comprobante deducibles |
579,888.72 |
548,538.80 |
568,393.52 |
535,627.60 |
546,823.84 |
570,021.12 |
| Más: |
Combustible en efectivo |
195,603.15 |
205,914.00 |
195,439.00 |
193,516.95 |
202,993.00 |
192,467.00 |
| Más: |
Combustible en medios permitidos |
1,102,475.00 |
1,199,754.00 |
1,171,460.00 |
1,081,770.00 |
1,162,362.00 |
1,139,156.00 |
| Más: |
Casetas |
2,973,265.00 |
3,235,617.00 |
3,159,310.00 |
2,917,426.00 |
3,134,774.00 |
3,072,190.00 |
| Más: |
Cuotas al IMSS |
211,296.00 |
87,376.00 |
211,555.00 |
87,206.00 |
226,106.00 |
91,169.00 |
| Más: |
Aportaciones al Infonavit |
75,391.00 |
75,576.00 |
75,483.00 |
75,428.00 |
78,689.00 |
75,487.00 |
| Más: |
Aportaciones al SAR |
31,520.00 |
31,597.00 |
31,557.00 |
31,535.00 |
32,899.00 |
31,560.00 |
| Más: |
Nóminas |
48,557.00 |
48,673.00 |
48,616.00 |
48,581.00 |
53,073.00 |
51,220.00 |
| Más: |
Honorarios |
9,242.00 |
12,754.00 |
9,242.00 |
13,508.00 |
9,242.00 |
9,242.00 |
| Más: |
Refacciones y lubricantes |
109,354.00 |
105,861.00 |
91,583.00 |
74,319.00 |
97,894.00 |
99,654.00 |
| Más: |
Cuotas y suscripciones |
0.00 |
0.00 |
12,939.00 |
0.00 |
0.00 |
0.00 |
| Más: |
Viáticos y gastos de viaje |
159,137.00 |
148,778.00 |
181,163.00 |
175,455.00 |
168,198.00 |
178,438.00 |
| Más: |
Luz |
5,719.00 |
7,128.00 |
6,178.00 |
6,658.00 |
5,937.00 |
6,946.00 |
| Más: |
Teléfonos |
4,229.00 |
4,407.00 |
3,760.00 |
3,519.00 |
3,834.00 |
4,030.00 |
| Más: |
Papelería y útiles de oficina |
2,677.00 |
2,070.00 |
2,473.00 |
1,874.00 |
2,181.00 |
1,919.00 |
| Más: |
Seguros y fianzas |
54,381.00 |
55,982.00 |
55,990.00 |
63,409.00 |
53,498.00 |
64,278.00 |
| Más: |
Publicidad |
5,545.00 |
4,621.00 |
5,915.00 |
4,251.00 |
4,806.00 |
5,915.00 |
| Más: |
Comisiones |
23,863.00 |
20,322.00 |
20,359.00 |
22,658.00 |
25,620.00 |
25,398.00 |
| Más: |
Otros gastos |
8,603.00 |
8,377.00 |
8,348.00 |
9,863.00 |
7,852.00 |
9,431.00 |
| Igual: |
Suma |
$6,821,307.17 |
$7,026,702.10 |
$7,081,747.82 |
$6,567,730.85 |
$7,191,986.91 |
$6,931,970.27 |
| Más: |
Gastos anteriores |
0.00 |
6,821,307.17 |
13,848,009.27 |
20,929,757.09 |
27,497,487.94 |
34,689,474.85 |
| Igual: |
Gastos acumulados |
6,821,307.17 |
13,848,009.27 |
20,929,757.09 |
27,497,487.94 |
34,689,474.85 |
41,621,445.12 |
| Más: |
Depreciación del inmueble |
19,836.71 |
40,349.43 |
60,524.14 |
81,163.62 |
101,454.52 |
122,487.83 |
| Más: |
Depreciación del equipo de transporte |
59,889.43 |
121,817.79 |
182,726.68 |
245,046.29 |
306,307.87 |
369,817.78 |
| Más: |
Depreciación del equipo de cómputo |
1,606.91 |
3,268.42 |
4,902.64 |
6,574.94 |
8,218.68 |
9,922.41 |
| Igual: |
Deducciones acumuladas |
$6,902,640.22 |
$14,013,444.91 |
$21,177,910.55 |
$27,830,272.79 |
$35,105,455.92 |
$42,123,673.14 |
| |
Concepto |
Julio |
Agosto |
Septiembre |
Octubre |
Noviembre |
Diciembre |
| |
Salarios deducibles |
$1,223,340.30 |
$1,223,402.30 |
$1,536,484.67 |
$1,223,340.30 |
$1,220,580.30 |
$1,839,230.06 |
| Más: |
Gastos sin comprobante deducibles |
527,246.64 |
559,275.28 |
528,146.00 |
551,603.68 |
530,063.60 |
530,676.72 |
| Más: |
Pagos de combustible en efectivo |
189,615.00 |
200,669.00 |
205,569.45 |
209,518.50 |
197,140.05 |
193,801.00 |
| Más: |
Pagos de combustible en medios permitidos |
1,162,470.00 |
1,187,038.00 |
1,162,120.00 |
1,186,957.00 |
1,108,350.00 |
1,142,900.00 |
| Más: |
Casetas |
3,135,065.00 |
3,201,323.00 |
3,134,121.00 |
3,201,104.00 |
2,989,109.00 |
3,082,287.00 |
| Más: |
Cuotas al IMSS |
211,806.00 |
87,380.00 |
248,657.00 |
87,373.00 |
211,300.00 |
118,759.00 |
| Más: |
Aportaciones al Infonavit |
75,576.00 |
75,579.00 |
79,661.00 |
75,576.00 |
75,391.00 |
83,014.00 |
| Más: |
Aportaciones al SAR |
31,597.00 |
31,597.00 |
33,305.00 |
31,597.00 |
31,520.00 |
34,706.00 |
| Más: |
Nóminas |
48,672.00 |
48,675.00 |
58,754.00 |
48,672.00 |
48,558.00 |
68,994.00 |
| Más: |
Honorarios |
9,242.00 |
13,863.00 |
10,906.00 |
9,242.00 |
9,242.00 |
9,242.00 |
| Más: |
Refacciones y lubricantes |
106,238.00 |
82,681.00 |
93,502.00 |
107,595.00 |
89,580.00 |
75,868.00 |
| Más: |
Cuotas y suscripciones |
7,394.00 |
0.00 |
0.00 |
0.00 |
0.00 |
5,545.00 |
| Más: |
Viáticos y gastos de viaje |
184,120.00 |
177,277.00 |
152,135.00 |
155,954.00 |
158,904.00 |
176,298.00 |
| Más: |
Luz |
7,275.00 |
5,597.00 |
7,035.00 |
6,636.00 |
7,068.00 |
5,897.00 |
| Más: |
Teléfonos |
3,601.00 |
3,660.00 |
3,508.00 |
3,475.00 |
3,889.00 |
4,410.00 |
| Más: |
Papelería y útiles de oficina |
1,911.00 |
2,122.00 |
2,503.00 |
2,913.00 |
2,340.00 |
1,982.00 |
| Más: |
Seguros y fianzas |
54,474.00 |
59,032.00 |
61,213.00 |
57,535.00 |
51,380.00 |
55,479.00 |
| Más: |
Publicidad |
5,176.00 |
4,436.00 |
4,991.00 |
4,806.00 |
5,361.00 |
5,545.00 |
| Más: |
Comisiones |
24,803.00 |
23,457.00 |
24,259.00 |
19,664.00 |
20,470.00 |
23,867.00 |
| Más: |
Otros gastos |
9,952.00 |
8,703.00 |
9,693.00 |
8,240.00 |
10,333.00 |
8,196.00 |
| Igual: |
Suma |
$7,019,573.94 |
$6,995,766.58 |
$7,356,563.12 |
$6,991,801.48 |
$6,770,578.95 |
$7,466,696.78 |
| Más: |
Gastos anteriores |
41,621,445.12 |
48,641,019.06 |
55,636,785.64 |
62,993,348.76 |
69,985,150.24 |
76,755,729.19 |
| Igual: |
Gastos acumulados |
48,641,019.06 |
55,636,785.64 |
62,993,348.76 |
69,985,150.24 |
76,755,729.19 |
84,222,425.97 |
| Más: |
Depreciación del inmueble |
142,902.47 |
163,522.33 |
183,962.62 |
204,161.48 |
224,577.62 |
245,609.42 |
| Más: |
Depreciación del equipo de transporte |
431,454.07 |
493,707.56 |
555,421.00 |
616,418.07 |
678,059.87 |
741,553.25 |
| Más: |
Depreciación del equipo de cómputo |
11,576.14 |
13,246.39 |
14,902.19 |
16,538.94 |
18,192.83 |
19,896.25 |
| Igual: |
Deducciones acumuladas |
$49,226,951.74 |
$56,307,261.92 |
$63,747,634.57 |
$70,822,268.73 |
$77,676,559.51 |
$85,229,484.89 |
ISR del periodo
| |
Concepto |
Enero |
Febrero |
Marzo |
Abril |
Mayo |
Junio |
| |
Ingresos acumulados |
$21,080,789.50 |
$41,237,032.00 |
$62,025,637.00 |
$81,581,866.00 |
$101,631,204.00 |
$122,428,114.00 |
| Menos: |
Deducciones acumuladas |
6,902,640.22 |
14,013,444.91 |
21,177,910.55 |
27,830,272.79 |
35,105,455.92 |
42,123,673.14 |
| Igual: |
Base gravable |
14,178,149.28 |
27,223,587.09 |
40,847,726.45 |
53,751,593.21 |
66,525,748.08 |
80,304,440.86 |
| Por: |
Tasa |
30 % |
30 % |
30 % |
30 % |
30 % |
30 % |
| Igual: |
ISR del periodo |
$4,253,444.78 |
$8,167,076.13 |
$12,254,317.94 |
$16,125,477.96 |
$19,957,724.42 |
$24,091,332.26 |
| |
Concepto |
Julio |
Agosto |
Septiembre |
Octubre |
Noviembre |
Diciembre |
| |
Ingresos acumulados |
$141,819,759.50 |
$162,556,561.94 |
$181,973,336.44 |
$202,214,544.44 |
$221,626,885.94 |
$241,105,306.44 |
| Menos: |
Deducciones acumuladas |
49,226,951.74 |
56,307,261.92 |
63,747,634.57 |
70,822,268.73 |
77,676,559.51 |
85,229,484.89 |
| Igual: |
Base gravable |
92,592,807.76 |
106,249,300.02 |
118,225,701.87 |
131,392,275.71 |
143,950,326.43 |
155,875,821.55 |
| Por: |
Tasa |
30 % |
30 % |
30 % |
30 % |
30 % |
30 % |
| Igual: |
ISR del periodo |
$27,777,842.33 |
$31,874,790.01 |
$35,467,710.56 |
$39,417,682.71 |
$43,185,097.93 |
$46,762,746.47 |
El total del ISR a pagar en cada mes se compone del impuesto propio determinado en la cédula anterior y del correspondiente al 16 % por la deducción de gastos sin comprobantes. Contra dichos importes, se podrán aplicar los estímulos a que se tengan derecho.
ISR a pagar por gastos sin documentación (remanente del IESPS)
| |
Concepto |
Enero |
Febrero |
Marzo |
Abril |
Mayo |
Junio |
| |
ISR a cargo por gastos sin documentación |
$92,782.20 |
$180,548.40 |
$271,491.37 |
$357,191.78 |
$444,683.60 |
$535,886.98 |
| Menos: |
IESPS acreditado en meses anteriores |
0.00 |
92,782.20 |
180,548.40 |
271,491.37 |
357,191.78 |
444,683.60 |
| Menos: |
IESPS acreditable por consumo diésel |
238,338.50 |
246,181.68 |
260,984.64 |
231,525.17 |
260,423.00 |
258,130.84 |
| Igual: |
ISR a pagar por gastos (remanente del IESPS acreditable) |
($145,556.30) |
($158,415.48) |
($170,041.67) |
($145,824.76) |
($172,931.18) |
($166,927.46) |
| |
Concepto |
Julio |
Agosto |
Septiembre |
Octubre |
Noviembre |
Diciembre |
| |
ISR a cargo por gastos sin documentación |
$620,246.44 |
$709,730.48 |
$794,233.84 |
$882,490.43 |
$967,300.61 |
$1,052,208.88 |
| Menos: |
IESPS acreditado en meses anteriores |
535,886.98 |
620,246.44 |
709,730.48 |
794,233.84 |
882,490.43 |
967,300.61 |
| Menos: |
IESPS acreditable por consumo diésel |
291,085.59 |
243,119.14 |
163,843.83 |
163,834.38 |
180,944.51 |
194,322.30 |
| Igual: |
ISR a pagar por gastos (remanente del IESPS acreditable) |
($206,726.13) |
($153,635.10) |
($79,340.47) |
($75,577.79) |
($96,134.33) |
($109,414.03) |
ISR a pagar
| |
Concepto |
Enero |
Febrero |
Marzo |
Abril |
Mayo |
Junio |
| |
ISR del periodo |
$4,253,444.78 |
$8,167,076.13 |
$12,254,317.94 |
$16,125,477.96 |
$19,957,724.42 |
$24,091,332.26 |
| Menos: |
Remanente del IESPS acreditable |
145,556.30 |
158,415.48 |
170,041.67 |
145,824.76 |
172,931.18 |
166,927.46 |
| Menos: |
Estímulo aplicable por casetas (ingreso acumulable) |
1,486,632.50 |
1,617,808.50 |
1,579,655.00 |
1,458,713.00 |
1,567,387.00 |
1,536,095.00 |
| Igual: |
ISR a cargo |
2,621,255.98 |
6,390,852.15 |
10,504,621.27 |
14,520,940.20 |
18,217,406.24 |
22,388,309.80 |
| Menos: |
Pagos provisionales anteriores |
0.00 |
4,253,444.78 |
8,167,076.13 |
12,254,317.94 |
16,125,477.96 |
19,957,724.42 |
| Menos: |
Retenciones acumuladas del ISR |
4,126.00 |
8,820.00 |
12,997.00 |
17,907.00 |
22,349.00 |
26,619.00 |
| Igual: |
ISR a pagar |
$2,617,129.98 |
$2,128,587.37 |
$2,324,548.14 |
$2,248,715.26 |
$2,069,579.28 |
$2,403,966.38 |
| |
Concepto |
Julio |
Agosto |
Septiembre |
Octubre |
Noviembre |
Diciembre |
| |
ISR del periodo |
$27,777,842.33 |
$31,874,790.01 |
$35,467,710.56 |
$39,417,682.71 |
$43,185,097.93 |
$46,762,746.47 |
| Menos: |
Remanente del IESPS acreditable |
206,726.13 |
153,635.10 |
79,340.47 |
75,577.79 |
96,134.33 |
109,414.03 |
| Menos: |
Estímulo aplicable por casetas (ingreso acumulable) |
1,567,532.50 |
1,600,661.50 |
1,567,060.50 |
1,600,552.00 |
1,494,554.50 |
1,541,143.50 |
| Igual: |
ISR a cargo |
26,003,583.70 |
30,120,493.41 |
33,821,309.59 |
37,741,552.92 |
41,594,409.10 |
45,112,188.94 |
| Menos: |
Pagos provisionales anteriores |
24,091,332.26 |
27,777,842.33 |
31,874,790.01 |
35,467,710.56 |
39,417,682.71 |
43,185,097.93 |
| Menos: |
Retenciones acumuladas del ISR |
31,082.00 |
35,397.00 |
40,188.00 |
44,455.00 |
49,013.00 |
53,168.00 |
| Igual: |
ISR a pagar |
$1,881,169.44 |
$2,307,254.08 |
$1,906,331.58 |
$2,229,387.36 |
$2,127,713.39 |
$1,873,923.01 |
ISR neto a pagar (favor) del ejercicio
| |
Concepto |
Parcial |
Total |
| |
Total de ingresos acumulables |
|
$241,105,306.44 |
| |
Ingresos por servicios de autotransporte |
$221,695,481.00 |
|
| Más: |
Estímulo aplicable por casetas (ingreso acumulable) |
18,617,795.50 |
|
| Más: |
Ganancia por venta de activo |
239,285.94 |
|
| Más: |
Intereses devengados |
552,744.00 |
|
| Menos: |
Deducciones autorizadas |
|
85,229,484.89 |
| |
Depreciación fiscal de las inversiones |
1,007,058.92 |
|
| Más: |
Gastos de operación |
$84,222,425.97 |
|
| Igual: |
Utilidad o (pérdida fiscal) |
|
$155,875,821.55 |
| Menos: |
Pérdidas amortizadas en el ejercicio |
|
0.00 |
| Igual: |
Resultado fiscal del ejercicio |
|
$155,875,821.55 |
| Por: |
Tasa de impuesto |
|
30 % |
| Igual: |
ISR causado en el ejercicio |
|
$46,762,746.47 |
| Menos: |
Pagos provisionales efectuados en el ejercicio |
|
46,762,746.47 |
| Igual: |
ISR neto a pagar (favor) del ejercicio |
|
$0.00 |
De la utilidad fiscal se puede obtener la PTU generada en 2017.
PTU del ejercicio
| |
Concepto |
Importe |
| |
Ingresos acumulables |
$241,105,306.44 |
| Menos: |
Percepciones exentas para los trabajadores no deducibles para la empresa |
2,047,816.65 |
| Igual: |
Ingresos acumulables para PTU |
$239,057,489.79 |
| Menos: |
Deducciones autorizadas |
85,229,484.89 |
| Igual: |
Base para PTU |
$153,828,004.90 |
| Por: |
Porcentaje determinado por la “Comisión Nacional para la Participación de los Trabajadores en las Utilidades de las Empresas” (artículo 117 de la LFT) |
10 % |
| Igual: |
PTU del ejercicio |
$15,382,800.49 |
Estados financieros
Con las cifras al cierre del ejercicio, se obtienen los siguientes resultados contables:
Estado de resultados
| |
Concepto |
|
Importe |
| Igual: |
Ingresos totales |
|
$221,695,481.00 |
| Menos: |
Gastos de operación |
|
87,989,320.76 |
| Igual: |
Utilidad (o pérdida) de operación |
|
133,706,160.24 |
| |
Intereses devengados a favor y ganancia cambiaria |
$552,744.00 |
|
| Menos: |
Intereses devengados a cargo y pérdida cambiaria |
0.00 |
|
| Igual: |
Costo integral de financiamiento |
|
$552,744.00 |
| |
Ingresos por partidas discontinuas y extraordinarias |
304,864.26 |
|
| Menos: |
Gastos por partidas discontinuas y extraordinarias |
$0.00 |
|
| Igual: |
Utilidad (o pérdida) por partidas discontinuas y extraordinarias |
|
$304,864.26 |
| |
Utilidad (o pérdida) antes de impuestos |
|
134,563,768.50 |
| Menos: |
ISR y PTU |
|
62,145,546.96 |
| Igual: |
Utilidad (o pérdida) neta |
|
$72,418,221.54 |
Conciliación contable
| |
Concepto |
Parcial |
Total |
| |
Utilidad neta (contable) |
|
$72,418,221.54 |
| Más: |
Ingresos fiscales no contables |
|
18,857,081.44 |
| |
Estímulo aplicable por casetas (ingreso acumulable) |
18,617,795.50 |
|
| |
Ganancia por enajenación de activos |
239,285.94 |
|
| Más: |
Deducciones contables no fiscales |
|
65,912,441.75 |
| |
Depreciación contable |
861,395.76 |
|
| |
ISR y PTU del ejercicio |
62,145,546.96 |
|
| |
Gastos no deducibles del ISR (salarios no deducibles, gastos sin comprobante y pago de combustible en efectivo) |
2,905,499.03 |
|
| Menos: |
Deducciones fiscales no contables |
|
1,007,058.92 |
| |
Depreciación fiscal |
1,007,058.92 |
|
| Menos: |
Ingresos contables no fiscales |
|
304,864.26 |
| |
Ganancia por enajenación de activos |
304,864.26 |
|
| Igual: |
Utilidad fiscal del ejercicio antes de PTU |
|
$155,875,821.55 |
Conclusión
Si bien la aplicación de algunos beneficios implican su acumulación como un ingreso acumulable o pagar un ISR directo, para tener derecho a utilizarlos, el efecto neto que se obtiene al final resulta benéfico para los contribuyentes del sector del autotransporte, por lo que es indispensable conocer el tratamiento específico de cada uno para aprovecharlos al máximo y así poder disminuir su carga fiscal.
