Anticipos de remanente en una SC

Conozca cómo afecta la determinación del coeficiente de utilidad a las sociedades que tributan en el régimen general
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Para determinar el coeficiente de utilidad, las sociedades civiles que cumplen con sus obligaciones en términos del Título II de la LISR, deben considerar los anticipos de remanente pagados a sus socios, según el artículo 14 de la LISR.

  LEE: COEFICIENTE DE UTILIDAD DISMINUIDO

Esto con la finalidad de incrementar la utilidad fiscal y así nulificar la deducción que los mismos tuvieron en el cálculo de dicha utilidad, como se muestra enseguida:

  Ingresos

 

Concepto

Ejercicio 2016

Ejercicio 2017

 

Ingresos por prestación de servicios

   $6,900,000.00

     $8,700,000.00

Más:

Otros ingresos (venta de activo fijo)

         50,000.00

         350,000.00

Más:

Ajuste  anual por inflación acumulable

               100.00

             3,400.00

Igual:

Ingresos acumulables

   $6,950,100.00

     $9,053,400.00

 

Deducciones

 

Concepto

Ejercicio 2016

Ejercicio 2017

Más:

Diversas deducciones fiscales

   $3,700,000.00

     $4,600,000.00

Más:

Anticipos de remanente

     2,100,000.00

       3,500,000.00

Igual:

Deducciones autorizadas

   $5,800,000.00

     $8,100,000.00

 

Utilidad fiscal

 

Concepto

Ejercicio 2016

Ejercicio 2017

 

Ingresos acumulables

   $6,950,100.00

     $9,053,400.00

Menos:

Deducciones autorizadas

     5,800,000.00

       8,100,000.00

Igual:

Utilidad fiscal

   $1,150,100.00

       $ 953,400.00

 

Coeficiente de utilidad

 

Concepto

Ejercicio 2016

Ejercicio 2017

 

Utilidad  fiscal incrementada

$3,250,100.00

$4,453,400.00

Entre:

Ingresos nominales

6,950,000.00

9,050,000.00

Igual:

Coeficiente de utilidad

46.76%

49.20%

 

Utilidad fiscal base de coeficiente

 

Concepto

Ejercicio 2016

Ejercicio 2017

 

Utilidad fiscal

   $1,150,100.00

      $953,400.00

Más:

Anticipos de rendimientos

     2,100,000.00

     3,500,000.00

Igual:

Utilidad  fiscal incrementada

   $3,250,100.00

   $4,453,400.00

 

Ingresos nominales

 

Concepto

Ejercicio 2016

Ejercicio 2017

 

Ingresos acumulables

 $6,950,100.00

    $9,053,400.00

Menos:

Ajuste  anual por inflación acumulable

               100.00

             3,400.00

Igual:

Ingresos nominales

 $6,950,000.00

    $9,050,000.00

En los pagos provisionales los anticipos de remanente se restan de la utilidad fiscal del periodo al que corresponde cada pago con lo que disminuye la base sobre la cual se determina el ISR a pagar.

 

Determinación de pagos provisionales 2018

 

Concepto

Enero

Febrero

Marzo

Abril

Mayo

Junio

 

Ingresos nominales del periodo

      $700,000.00

         $550,000.00

      $380,000.00

        $400,000.00

        $350,000.00

       $650,000.00

Más:

Ingresos nominales de periodos anteriores

0.00

         700,000.00

  1,250,000.00

     1,630,000.00

    2,030,000.00

    2,380,000.00

Igual:

Ingresos  nominales acumulados del periodo

      $700,000.00

     $1,250,000.00

  $1,630,000.00

     $2,030,000.00

    $2,380,000.00

  $3,030,000.00

Por:

Coeficiente  de utilidad

46.76 %

46.76 %

49.21 %

49.21 %

49.21 %

49.21 %

Igual:

Utilidad fiscal

$327,320.00

$584,500.00

$801,960.00

$998,760.00

$1,170,960.00

$1,490,760.00

Menos:

Anticipos a remanente

310,000.00

555,000.00

755,000.00

950,000.00

1,110,000.00

1,460,000.00

Igual:

Base para el pago provisional

$17,320.00

$29,500.00

$46,960.00

$48,760.00

$60,960.00

$30,760.00

Por:

Tasa

30 %

30 %

30 %

30 %

30 %

30 %

Igual:

ISR del periodo

$5,196.00

$8,850.00

$14,088.00

$14,628.00

$18,288.00

$9,228.00

Menos:

ISR retenido de bancos acumulado

655.00

1,085.00

1,355.00

1,735.00

2,065.00

2,595.00

Menos:

Pagos provisionales anteriores

0.00

4,541.00

7,765.00

12,733.00

12,893.00

16,223.00

Igual:

ISR a pagar

$4,541.00

$3,224.00

$4,968.00

$160.00

$3,330.00

$0.00

Nota:

(1) Para los pagos provisionales de enero y febrero se utilizará el factor de 46.76 % y para los meses subsecuentes del ejercicio 49.21 %