Qué son las ventas a plazo

Deseamos conocer cuáles son las ventas a plazo referidas en el segundo párrafo del artículo 17 de la LISR, pues la ley no las define

Dicho ordenamiento establece que: “En el caso de enajenaciones a plazo en los términos del Código Fiscal de la Federación, los contribuyentes considerarán como ingreso obtenido en el ejercicio el total del precio pactado”.

Para lo cual, el segundo párrafo del numeral 14 del CFF define las enajenaciones a plazo aquellas que cumplan los siguientes requisitos:

se lleven a cabo con clientes que sean público en general (operaciones por las que se expiden comprobantes fiscales simplificados según la regla 2.7.1.24. de la RMISC 2018)

• se difiera más del 35 % del precio para después del sexto mes, y

• el plazo pactado exceda de 12 meses

Un ejemplo de ellas es el siguiente:

Condiciones de venta

Contraprestación cobrada al sexto mes de la operación con enganche

Importe diferido para después del sexto mes con enganche

Por ciento a diferir para después del sexto mes conforme al CFF

Se cumple con la condicionante del diferimiento

En el siguiente caso la primera mensualidad se cubre al recibir el bien.

Sin enganche

Contraprestación cobrada al sexto mes de la operación sin enganche

Importe diferido para después del sexto mes sin enganche

Por ciento a diferir para después del sexto mes conforme al CFF

Se cumple con la condicionante del diferimiento

Como se observa, en estos ejemplos se cumplen con los requisitos del CFF para considerarse como ventas a plazos.

Cabe recordar que para el ISR la empresa debe acumular el total de la contraprestación en el periodo en que se dé el primero de los siguientes supuestos:

• expida el comprobante que ampare el precio o la contraprestación pactada

• envíe o entregue materialmente el bien, o

• cobre o sea exigible total o parcialmente el precio o la contraprestación pactada, aun cuando provenga de anticipos

Asimismo, este tipo de ventas no tienen ninguna repercusión para el IVA, pues como cualquier otra operación, se causa con base en los ingresos efectivamente cobrados.