¿Quiénes pueden ser donatarias autorizadas?

Algunas organizaciones y sociedades por sus fines altruistas pueden ser catalogadas como donatarias autorizadas

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 .  (Foto: Getty)

La formación de organizaciones con fines no lucrativos genera el nacimiento de obligaciones legales y fiscales, este tipo de asociaciones no buscan la generación de una utilidad, por tal razón el artículo 79 de la LISR las cataloga como que no son sujetas del ISR, pero ¿por qué están consideradas dentro de esta ley, si no son objeto?

Las razones son tres principalmente, la primera para diferenciarlas de otras sociedades; así como imponer requisitos para que sean consideradas dentro del Título III de la LISR.

La segunda obedece en que si bien no son contribuyentes de forma directa, derivado del ejercicio de su actividad generan otro tipo de obligaciones; por ejemplo cuando contratan a trabajadores deben realizar la retención de ISR de estos.

La tercera sucede cuando realizan actividades distintas a su objeto social o cuando distribuyen remante, lo que las obliga al pago del impuesto.

Vale precisar que algunas organizaciones y sociedades por sus fines altruistas pueden ser catalogadas como donatarias autorizadas y recibir donativos deducibles del ISR. En este sentido el numeral 82 de la LISR, prevé que este grado lo pueden obtener las siguientes:

Persona moral

Especificaciones

Instituciones de asistencia o de beneficencia, sociedades o asociaciones civiles y organizadas sin fines de lucro que tengan como beneficiarios a personas, sectores, y regiones de escasos recursos; que realicen actividades para lograr mejores condiciones de subsistencia y desarrollo a las comunidades indígenas y a los grupos vulnerables por edad, sexo o problemas de discapacidad

Deben estar dedicadas a la:

  • atención a requerimientos básicos de subsistencia en materia de alimentación, vestido o vivienda
  • asistencia o rehabilitación médica o a la atención en establecimientos especializados
  • asistencia jurídica, el apoyo y la promoción, para la tutela de los derechos de los menores, así como para la readaptación social de personas que han llevado a cabo conductas ilícitas
  • rehabilitación de alcohólicos y farmacodependientes
  • ayuda para servicios funerarios
  • orientación social, educación o capacitación para el trabajo
  • ayuda para el desarrollo de los pueblos y comunidades indígenas
  • aportación de servicios para la atención a grupos sociales con discapacidad
  • implementación de acciones para mejorar la economía popular

Sociedades o asociaciones de carácter civil que se dediquen a la enseñanza, así como las instituciones creadas por decreto presidencial o por ley con el objeto de enseñanza

Estas deben tener la autorización o con reconocimiento de validez oficial de estudios en los términos de la Ley General de Educación (LGE)

Sociedades o asociaciones de carácter civil dedicadas a la investigación científica o tecnológica

Deben estar inscritas en el Registro Nacional de Instituciones Científicas y Tecnológicas

Asociaciones o sociedades civiles, organizadas sin fines de lucro y autorizadas para recibir donativos

Dedicadas a la:

  • promoción y difusión de música, artes plásticas, artes dramáticas, danza, literatura, arquitectura y cinematografía
  • apoyo a las actividades de educación e investigación artísticas
    protección, conservación, restauración y recuperación del patrimonio cultural de la nación, incluso del arte de las comunidades indígenas en todas las manifestaciones primigenias de sus propias lenguas, los usos y costumbres, artesanías y tradiciones de la composición pluricultural que conforman el país
  • instauración y establecimiento de bibliotecas que formen parte de la Red Nacional de Bibliotecas Públicas
    promoción y apoyo a las actividades y objetivos de los museos dependientes

Las sociedades o asociaciones civiles, organizadas sin fines de lucro, que se dediquen exclusivamente a:

la realización de actividades de investigación o preservación de la flora o fauna silvestre, terrestre o acuática, dentro de las áreas geográficas definidas que señale el SAT

 promover entre la población la prevención y control de la contaminación del agua, del aire y del suelo, la protección al ambiente y la preservación y restauración del equilibrio ecológico

Según la fracción IV de la regla 3.10.6 de la RMISC 2019, las áreas geográficas se encuentran definidas en el Anexo 13 del mismo ordenamiento

Las asociaciones y sociedades civiles, sin fines de lucro, que comprueben que se dedican exclusivamente a la reproducción de especies en protección y peligro de extinción y a la conservación de su hábitat

Siempre que se obtenga opinión previa de la Secretaría de Medio Ambiente y Recursos Naturales

Instituciones de asistencia o de beneficencia, autorizadas por las leyes de la materia y organizadas sin fines de lucro, así como las sociedades o asociaciones civiles, organizadas sin fines de lucro y autorizadas para recibir donativos en los términos de la LISR

Dedicadas a la:

  • promoción de la participación organizada de la población en las acciones que mejoren sus propias condiciones de subsistencia en beneficio de la comunidad o en la promoción de acciones en materia de seguridad ciudadana
  • ayuda en la defensa y promoción de los derechos humanos
  • actividad cívica, enfocada a promover la participación ciudadana en asuntos de interés público
  • promoción de la equidad de género
  • ayuda en el aprovechamiento de los recursos naturales, la protección del ambiente, la flora y la fauna, la preservación y restauración del equilibrio ecológico, así como la promoción del desarrollo sustentable a nivel regional y comunitario, de las zonas urbanas y rurales
  • promoción y fomento educativo, cultural, artístico, científico y tecnológico
  • participación en acciones de protección civil
  • prestación de servicios de apoyo a la creación y fortalecimiento de organizaciones que realicen actividades objeto de fomento en términos de la Ley Federal de Fomento a las Actividades Realizadas por Organizaciones de la Sociedad Civil
  • promoción y defensa de los derechos de los consumidores
  • apoyo a proyectos de productores agrícolas y de artesanos, con ingresos en el ejercicio inmediato anterior de hasta cuatro veces el valor anual de la UMA, que se ubiquen en las zonas con mayor rezago del país

Ejecuten programas escuela-empresa que sean parte del plan de estudios u objeto de organizaciones que obtengan la autorización para recibir donativos deducibles

Deben contar con la constancia que acredite que el programa escuela-empresa de que se trate se encuentra autorizado