Economía digital

Para conocer el impacto fiscal neto de un ejercicio fiscal completo, considérense las siguientes cifras

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 .  (Foto: iStock)

El señor Mario Sánchez Castillo, dedicado a prestar el servicio de entrega de alimentos preparados mediante el servicio que ofrece una plataforma electrónica, debe comenzar a pagar el ISR a partir de 2020, en términos de la Sección III, del Capítulo II, del Título IV de la LISR (De los ingresos por la enajenación de bienes o la prestación de servicios a través de Internet, mediante plataformas tecnológicas, aplicaciones informáticas y similares).

Para conocer el impacto fiscal neto de un ejercicio fiscal completo, considérense las siguientes cifras, bajo la premisa de que las reformas en materia de IVA contenidas en el Capítulo III Bis de la LIVA entran en vigor a partir de junio de 2020.

Para enero, presenta las siguientes operaciones: 

Día

Total de contraprestaciones

IVA trasladado por el servicio

Comisión cobrada por la plataforma electrónica

IVA trasladado por la comisión

Neto pagado

1

$958.00

$153.28

$280.50

$44.88

$785.90

2

917.00

146.72

268.50

42.96

752.26

3

958.00

153.28

280.50

44.88

785.90

4

905.00

144.80

264.98

42.40

742.42

5

967.00

154.72

283.14

45.30

793.28

7

992.00

158.72

290.46

46.47

813.79

8

946.00

151.36

276.99

44.32

776.05

9

939.00

150.24

274.94

43.99

770.31

10

938.00

150.08

274.65

43.94

769.49

12

959.00

153.44

280.80

44.93

786.71

13

980.00

156.80

286.94

45.91

803.95

14

934.00

149.44

273.48

43.76

766.20

15

916.00

146.56

268.20

42.91

751.45

16

970.00

155.20

284.02

45.44

795.74

17

904.00

144.64

264.69

42.35

741.60

19

976.00

156.16

285.77

45.72

800.67

20

910.00

145.60

266.45

42.63

746.52

21

986.00

157.76

288.70

46.19

808.87

22

923.00

147.68

270.25

43.24

757.19

23

963.00

154.08

281.97

45.12

789.99

25

915.00

146.40

267.91

42.87

750.62

26

947.00

151.52

277.28

44.36

776.88

27

991.00

158.56

290.16

46.43

812.97

28

948.00

151.68

277.57

44.41

777.70

31

918.00

146.88

268.79

43.01

753.08

Total

$23,660.00

$3,785.60

$6,927.64

$1,108.42

$19,409.54

El IVA cobrado por la entidad que provee el uso de la plataforma electrónica, derivado del uso de la misma, debe ser pagado por ella mensualmente a más tardar el día 17 del mes siguiente al que corresponda.

ISR

La persona moral que proporciona la plataforma, debe retener el ISR, sobre el total de los ingresos que efectivamente percibe el contribuyente por conducto de la plataforma electrónica, sin incluir el IVA.

Ingresos efectivamente percibidos

 

Concepto

Importe

 

Neto pagado

$19,409.54

Menos:

IVA trasladado por el servicio

3,785.60

Igual:

Ingresos efectivamente percibidos

$15,623.94

 

Para este ejemplo la tabla de retención aplicable es contenida en el artículo 113-A, fracción I de la LISR:

Monto del ingreso mensual

Tasa de retención

Hasta $5,500.00

2

Hasta $15,000.00

3

Hasta $21,000.00

4

Más de $21,000.00

8

Cabe destacar el artículo 113-A en las fracciones I, II y III de la LISR, no precisa en las tablas de retención, si los valores contenidos en la columna ™Tasa de retención son por cientos o números naturales; violando así el principio de legalidad, ya que no establece claramente este elemento de la contribución.

La RAE define “tasa” como: “tributo que se impone al disfrute de ciertos servicios o al ejercicio de ciertas actividades”; es decir, no puede suponerse que al hacer referencia a tasa debe entenderse un por ciento o número natural.

Si la intención del legislador es establecer la tasa como un número natural, evidentemente el gravamen viola el principio de proporcionalidad, pues no estaría atendiendo el potencial económico del contribuyente susceptible de ser gravado, al contemplar retenciones del doble, triple, cuádruple y óctuple, sobre el propio ingreso percibido.

En tanto se subsana esta irregularidad, la cual técnicamente no debería inferirse, se considera que los valores de la columna “Tasa de retención” están en porciento, por lo que la propia para el periodo es:  

ISR a retener

 

Concepto

Importe

 

Ingresos  efectivamente percibidos

$15,623.94

Por:

Tasa de retención

4 %

Igual:

ISR a retener

$624.96

Como pagos definitivos

Suponiendo que el contribuyente reúne los requisitos para poder optar por considerar las retenciones efectuadas como pago definitivo; desea conocer la conveniencia de ejercerla o continuar determinando su ISR en términos de la Sección I, del Capítulo II del Título IV de la LISR (régimen de actividades empresariales y profesionales).

El resumen del total de sus ingresos y retenciones del ejercicio es:

Periodo

Total de contraprestaciones

IVA trasladado por el servicio (A)

Comisión cobrada por la plataforma electrónica

IVA trasladado por la comisión

Neto pagado (B)

Ingresos  efectivamente percibidos (B menos A)

ISR retenido

Enero

$23,660.00

$3,785.60

$6,927.65

$1,108.42

$19,409.53

$15,623.93

$624.96

Febrero

24,086.00

3,853.76

7,052.38

1,128.38

19,759.00

15,905.24

636.21

Marzo

24,253.00

3,880.48

7,101.28

1,136.20

19,896.00

16,015.52

640.62

Abril

23,196.00

3,711.36

6,791.79

1,086.69

19,028.88

15,317.52

612.70

Mayo

23,472.00

3,755.52

6,872.60

1,099.62

19,255.30

15,499.78

619.99

Junio

23,397.00

3,743.52

6,850.64

1,096.10

19,193.78

15,450.26

618.01

Julio

24,383.00

3,901.28

7,139.34

1,142.29

20,002.65

16,101.37

644.05

Agosto

23,904.00

3,824.64

6,999.09

1,119.85

19,609.70

15,785.06

631.40

Septiembre

23,642.00

3,782.72

6,922.38

1,107.58

19,394.76

15,612.04

624.48

Octubre

23,739.00

3,798.24

6,950.78

1,112.12

19,474.34

15,676.10

627.04

Noviembre

23,936.00

3,829.76

7,008.46

1,121.35

19,635.95

15,806.19

632.25

Diciembre

24,507.00

3,921.12

7,175.65

1,148.10

20,104.37

16,183.25

647.33

Total

$286,175.00

$45,788.00

$83,792.04

$13,406.70

$234,764.26

$188,976.26

$7,559.04

De considerar las retenciones como pago definitivo, el ISR a cargo del ejercicio es de $7,559.04.

Acumulando ingresos

Si mejor opta por acumular sus ingresos para presentar los pagos provisionales y la declaración del ejercicio, se obtienen los siguientes resultados:

Activos

Concepto

MOI

Fecha de adquisición

Equipo de transporte

$38,450.00

05/04/19

Equipo de telefonía móvil

5,480.00

18/05/19

 

Depreciación del ejercicio actualizada del equipo de transporte

 

Concepto

Importe

 

Fecha de adquisición

05/04/19

 

MOI

$38,450.00

Por:

Por ciento de depreciación

10 %

Igual:

Depreciación anual

$3,845.00

Entre:

Doce

12

Igual:

Depreciación mensual

$320.42

Por:

Meses completos de uso en el ejercicio

12

Igual:

Depreciación del ejercicio

$3,845.04

Por:

Factor de actualización

1.0344

Igual:

Depreciación del ejercicio actualizada del equipo de transporte

$3,977.31

 

Factor de actualización

 

 Concepto

Importe

 

INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio (junio 2020)(1)

107.0957

Entre:

INPC del mes de adquisición (abril 2019)

103.531

Igual:

Factor de actualización

1.0344

  Nota: (1) Dato estimado

Depreciación actualizada del periodo del equipo de transporte

 

Concepto

Enero

Febrero

Marzo

Abril

Mayo

Junio

 

Depreciación mensual

$320.42

$320.42

$320.42

$320.42

$320.42

$320.42

Por:

Factor de actualización

1.0140

1.0173

1.0173

1.0207

1.0207

1.0241

Igual:

Depreciación mensual actualizada

$324.91

$325.96

$325.96

$327.05

$327.05

$328.14

Por:

Número de meses acumulados al que corresponde el pago provisional

1

2

3

4

5

6

Igual:

Depreciación actualizada del periodo del equipo de transporte

$324.91

$651.92

$977.88

$1,308.20

$1,635.25

$1,968.84

 

 

Concepto

Julio

Agosto

Septiembre

Octubre

Noviembre

Diciembre

 

Depreciación mensual

$320.42

$320.42

$320.42

$320.42

$320.42

$320.42

Por:

Factor de actualización

1.0241

1.0275

1.0275

1.0309

1.0309

1.0344

Igual:

Depreciación mensual actualizada

$328.14

$329.23

$329.23

$330.32

$330.32

$331.44

Por:

Número de meses acumulados al que corresponde el pago provisional

7

8

9

10

11

12

Igual:

Depreciación actualizada del periodo del equipo de transporte

$2,296.98

$2,633.84

$2,963.07

$3,303.20

$3,633.52

$3,977.28

 

Factor de actualización

 

Concepto

Enero

Febrero

Marzo

Abril

Mayo

Junio

 

INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio (1)

104.9838

105.3302

105.3302

105.681

105.681

106.0329

Entre:

INPC del mes de adquisición (abril 2019)

103.531

103.531

103.531

103.531

103.531

103.5310

Igual:

Factor de actualización

1.0140

1.0173

1.0173

1.0207

1.0207

1.0241

 

 

Concepto

Julio

Agosto

Septiembre

Octubre

Noviembre

Diciembre

 

INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio (1)

106.0329

106.386

106.386

106.7403

106.7403

107.0957

Entre:

INPC del mes de adquisición (abril 2019)

103.5310

103.5310

103.5310

103.5310

103.5310

103.5310

Igual:

Factor de actualización

1.0241

1.0275

1.0275

1.0309

1.0309

1.0344

  Nota: (1) Dato estimado

Depreciación del ejercicio actualizada del equipo de telefonía móvil

 

Concepto

Importe

 

Fecha de adquisición

18/05/19

 

MOI

$5,480.00

Por:

Por ciento de depreciación

10 %

Igual:

Depreciación anual

$548.00

Entre:

Doce

12

Igual:

Depreciación mensual

$45.67

Por:

Meses completos de uso en el ejercicio

12

Igual:

Depreciación del ejercicio

$548.04

Por:

Factor de actualización

1.0374

Igual:

Depreciación del ejercicio actualizada del equipo de telefonía móvil

$568.54

 

Factor de actualización

 

 Concepto

Importe

 

INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio (junio 2020)(1)

107.0957

Entre:

INPC del mes de adquisición (mayo 2019)

103.233

Igual:

Factor de actualización

1.0374

Nota: (1) Dato estimado

Depreciación actualizada del periodo del equipo de telefonía móvil

 

Concepto

Enero

Febrero

Marzo

Abril

Mayo

Junio

 

Depreciación mensual

$45.67

$45.67

$45.67

$45.67

$45.67

$45.67

Por:

Factor de actualización

1.0169

1.0203

1.0203

1.0237

1.0237

1.0271

Igual:

Depreciación mensual actualizada

$46.44

$46.60

$46.60

$46.75

$46.75

$46.91

Por:

Número de meses acumulados al que corresponde el pago provisional

1

2

3

4

5

6

Igual:

Depreciación actualizada del periodo del equipo de telefonía móvil

$46.44

$93.20

$139.80

$187.00

$233.75

$281.46

 

 

Concepto

Julio

Agosto

Septiembre

Octubre

Noviembre

Diciembre

 

Depreciación mensual

$45.67

$45.67

$45.67

$45.67

$45.67

$45.67

Por:

Factor de actualización

1.0271

1.0305

1.0305

1.0339

1.0339

1.0374

Igual:

Depreciación mensual actualizada

$46.91

$47.06

$47.06

$47.22

$47.22

$47.38

Por:

Número de meses acumulados al que corresponde el pago provisional

7

8

9

10

11

12

Igual:

Depreciación actualizada del periodo del equipo de telefonía móvil

$328.37

$376.48

$423.54

$472.20

$519.42

$568.56

 

Factor de actualización

 

Concepto

Enero

Febrero

Marzo

Abril

Mayo

Junio

 

INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio (1)

104.9838

105.3302

105.3302

105.681

105.681

106.0329

Entre:

INPC del mes de adquisición (mayo 2019)

103.233

103.233

103.233

103.233

103.233

103.2330

Igual:

Factor de actualización

1.0169

1.0203

1.0203

1.0237

1.0237

1.0271

 

 

Concepto

Julio

Agosto

Septiembre

Octubre

Noviembre

Diciembre

 

INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio (1)

106.0329

106.386

106.386

106.7403

106.7403

107.0957

Entre:

INPC del mes de adquisición (mayo 2019)

103.2330

103.2330

103.2330

103.2330

103.2330

103.2330

Igual:

Factor de actualización

1.0271

1.0305

1.0305

1.0339

1.0339

1.0374

Nota: (1) Dato estimado

Total de la depreciación actualizada del periodo

 

Concepto

Enero

Febrero

Marzo

Abril

Mayo

Junio

 

Depreciación actualizada del periodo del equipo de transporte

$324.91

$651.92

$977.88

$1,308.20

$1,635.25

$1,968.84

Más:

Depreciación actualizada del periodo del equipo de telefonía móvil

46.44

93.20

139.80

187.00

233.75

281.46

Igual:

Total de la depreciación actualizada del periodo

$371.35

$745.12

$1,117.68

$1,495.20

$1,869.00

$2,250.30

 

 

Concepto

Julio

Agosto

Septiembre

Octubre

Noviembre

Diciembre

 

Depreciación actualizada del periodo del equipo de transporte

$2,296.98

$2,633.84

$2,963.07

$3,303.20

$3,633.52

$3,977.28

Más:

Depreciación actualizada del periodo del equipo de telefonía móvil

328.37

376.48

423.54

472.20

519.42

568.56

Igual:

Total de la depreciación actualizada del periodo

$2,625.35

$3,010.32

$3,386.61

$3,775.40

$4,152.94

$4,545.84

Los gastos relacionados con la prestación de los servicios son:

Total de gastos

 

Concepto

Enero

Febrero

Marzo

Abril

Mayo

Junio

 

Comisiones cobradas por el uso de la plataforma electrónica

$6,927.65

$7,052.38

$7,101.28

$6,791.79

$6,872.60

$6,850.64

Más:

Combustible y lubricantes

1,223.00

1,090.00

1,144.00

1,136.00

1,123.00

1,210.00

Más:

Mantenimiento de equipo de transporte

209.00

200.00

283.00

231.00

206.00

277.00

Más:

Teléfono

350.00

350.00

350.00

350.00

350.00

350.00

Más:

Seguros y fianzas

625.00

625.00

625.00

625.00

625.00

625.00

Más:

Otros gastos

195.00

170.00

244.00

218.00

162.00

258.00

Igual:

Total de gastos del mes

$9,529.65

$9,487.38

$9,747.28

$9,351.79

$9,338.60

$9,570.64

Más:

Gastos de periodos anteriores

0.00

9,529.65

19,017.03

28,764.31

38,116.10

47,454.70

Igual:

Gastos acumulados del periodo

$9,529.65

$19,017.03

$28,764.31

$38,116.10

$47,454.70

$57,025.34

Más:

Total de la depreciación actualizada del periodo

371.35

745.12

1,117.68

1,495.20

1,869.00

2,250.30

Igual:

Deducciones autorizadas acumuladas

$9,901.00

$19,762.15

$29,881.99

$39,611.30

$49,323.70

$59,275.64

 

 

Concepto

Julio

Agosto

Septiembre

Octubre

Noviembre

Diciembre

 

Comisiones cobradas

por el uso de la plataforma electrónica

$7,139.34

$6,999.09

$6,922.38

$6,950.78

$7,008.46

$7,175.65

Más:

Combustible y lubricantes

1,086.00

1,109.00

1,187.00

1,118.00

1,199.00

1,218.00

Más:

Mantenimiento de equipo de transporte

200.00

265.00

233.00

275.00

296.00

284.00

Más:

Teléfono

350.00

350.00

350.00

350.00

350.00

350.00

Más:

Seguros y fianzas

625.00

625.00

625.00

625.00

625.00

625.00

Más:

Otros gastos

197.00

285.00

207.00

150.00

258.00

227.00

Igual:

Total de gastos del mes

$9,597.34

$9,633.09

$9,524.38

$9,468.78

$9,736.46

$9,879.65

Más:

Gastos de periodos anteriores

57,025.34

66,622.68

76,255.77

85,780.15

95,248.93

104,985.39

Igual:

Gastos acumulados del periodo

$66,622.68

$76,255.77

$85,780.15

$95,248.93

$104,985.39

$114,865.04

Más:

Total de la depreciación actualizada del periodo

2,625.35

3,010.32

3,386.61

3,775.40

4,152.94

4,545.84

Igual:

Deducciones autorizadas acumuladas

$69,248.03

$79,266.09

$89,166.76

$99,024.33

$109,138.33

$119,410.88

Los pagos provisionales que deberían realizarse en el ejercicio son los siguientes:

ISR a pagar

 

Concepto

Enero

Febrero

Marzo

Abril

Mayo

Junio

 

Ingresos cobrados del periodo

$23,660.00

24,086.00

24,253.00

$23,196.00

$23,472.00

$23,397.00

Más:

Ingresos acumulables del periodos anteriores

0.00

23,660.00

47,746.00

71,999.00

95,195.00

118,667.00

Igual:

Ingresos acumulables

$23,660.00

$47,746.00

$71,999.00

$95,195.00

$118,667.00

$142,064.00

Menos:

Deducciones autorizadas acumuladas

9,901.00

19,762.15

29,881.99

39,611.30

49,323.70

59,275.64

Igual:

Base gravable

$13,759.00

$27,983.85

$42,117.01

$55,583.70

$69,343.30

$82,788.36

Menos:

Límite inferior

12,009.95

24,019.89

36,029.83

48,039.77

60,049.71

72,059.65

Igual:

Excedente del límite inferior

$1,749.05

$3,963.96

$6,087.18

$7,543.93

$9,293.59

$10,728.71

Por:

Por ciento para aplicarse sobre el excedente del límite inferior

21.36 %

21.36 %

21.36 %

21.36 %

21.36 %

21.36 %

Igual:

Impuesto marginal

$373.60

$846.70

$1,300.22

$1,611.38

$1,985.11

$2,291.65

Más:

Cuota fija

1,271.87

2,543.74

3,815.61

5,087.48

6,359.35

7,631.22

Igual:

ISR

$1,645.47

$3,390.44

$5,115.83

$6,698.86

$8,344.46

$9,922.87

Menos:

ISR retenido por el uso de plataformas electrónicas, del periodo

624.96

636.21

640.62

612.70

619.99

618.01

Menos:

Pagos provisionales y retenciones anteriores

0.00

1,645.47

3,390.44

5,115.83

6,698.86

8,344.46

Igual:

ISR a pagar

$1,020.51

$1,108.76

$1,084.77

$970.33

$1,025.61

$960.40

 

 

Concepto

Julio

Agosto

Septiembre

Octubre

Noviembre

Diciembre

 

Ingresos cobrados del periodo

$24,383.00

$23,904.00

$23,642.00

$23,739.00

$23,936.00

$24,507.00

Más:

Ingresos acumulables del periodos anteriores

142,064.00

166,447.00

190,351.00

213,993.00

237,732.00

261,668.00

Igual:

Ingresos acumulables

$166,447.00

$190,351.00

$213,993.00

$237,732.00

$261,668.00

$286,175.00

Menos:

Deducciones autorizadas acumuladas

69,248.03

79,266.09

89,166.76

99,024.33

109,138.33

119,410.88

Igual:

Base gravable

$97,198.97

$111,084.91

$124,826.24

$138,707.67

$152,529.67

$166,764.12

Menos:

Límite inferior

84,069.59

96,079.53

108,089.47

120,099.41

132,109.35

144,119.24

Igual:

Excedente del límite inferior

$13,129.38

$15,005.38

$16,736.77

$18,608.26

$20,420.32

$22,644.88

Por:

Por ciento para aplicarse sobre el excedente del límite inferior

21.36 %

21.36 %

21.36 %

21.36 %

21.36 %

21.36 %

Igual:

Impuesto marginal

$2,804.44

$3,205.15

$3,574.97

$3,974.72

$4,361.78

$4,836.95

Más:

Cuota fija

8,903.09

10,174.96

11,446.83

12,718.70

13,990.57

15,262.49

Igual:

ISR

$11,707.53

$13,380.11

$15,021.80

$16,693.42

$18,352.35

$20,099.44

Menos:

ISR retenido por el uso de plataformas electrónicas, del periodo

644.05

631.40

624.48

627.04

632.25

647.33

Menos:

Pagos provisionales y retenciones anteriores

9,922.87

11,707.53

13,380.11

15,021.80

16,693.42

18,352.35

Igual:

ISR a pagar

$1,140.61

$1,041.18

$1,017.21

$1,044.58

$1,026.68

$1,099.76

Como se observa, contra el impuesto del periodo se acreditan los pagos provisionales efectuados con anterioridad más las retenciones de ISR que realice la persona moral que brinda la plataforma tecnológica al contribuyente, acumuladas desde el inicio del ejercicio y hasta el mes de pago.

Al cierre del ejercicio se obtiene el siguiente resultado:

ISR a pagar (favor) del ejercicio

 

 

Concepto

Importe

 

Ingresos acumulables

$286,175.00

Menos:

Deducciones autorizadas

119,410.88

Igual:

Utilidad fiscal del ejercicio

$166,764.12

Menos:

Límite inferior

144,119.24

Igual:

Excedente del límite inferior

$22,644.88

Por:

Por ciento para aplicarse sobre el excedente del límite inferior

21.36 %

Igual:

Impuesto marginal

$4,836.95

Más:

Cuota fija

15,262.49

Igual:

ISR del ejercicio

$20,099.44

Menos:

ISR retenido por los servicios prestados acumulado y pagos provisionales del ejercicio

20,099.44

 Igual:

ISR a pagar (favor) del ejercicio

$0.00

El impuesto que corresponde al contribuyente en el ejercicio con base a su utilidad fiscal es de $20,099.44, cantidad superior a las retenciones que efectúa el proveedor de la plataforma electrónica por $7,559.04; por lo que en este supuesto, es más conveniente considerar las retenciones efectuadas como pagos definitivos al reunir los requisitos previstos para ello, con lo que no tendrían que realizarse los pagos provisionales calculados, ni el del ISR del ejercicio.

IVA

Respecto al IVA trasladado por la prestación del servicio, la persona moral que proporciona la plataforma debe retener al contribuyente el 50 % del mismo, como se muestra enseguida:

Periodo

IVA trasladado por el servicio

Retención del 50 %

IVA no retenido

Enero

$3,785.60

$1,892.80

$1,892.80

Febrero

3,853.76

1,926.88

1,926.88

Marzo

3,880.48

1,940.24

1,940.24

Abril

3,711.36

1,855.68

1,855.68

Mayo

3,755.52

1,877.76

1,877.76

Junio

3,743.52

1,871.76

1,871.76

Julio

3,901.28

1,950.64

1,950.64

Agosto

3,824.64

1,912.32

1,912.32

Septiembre

3,782.72

1,891.36

1,891.36

Octubre

3,798.24

1,899.12

1,899.12

Noviembre

3,829.76

1,914.88

1,914.88

Diciembre

3,921.12

1,960.56

1,960.56

Total

$45,788.00

$22,894.00

$22,894.00

De cumplir los requisitos necesarios, el contribuyente puede optar por considerar estas retenciones como pago definitivo del IVA, con lo que no tendría que realizar un pago adicional (siempre y cuando se trate de su único ingreso gravado).

Para conocer si le conviene tomar dicha opción, se calcula cual sería el IVA a cargo de cada mes en caso de determinar las disposiciones generales de la LIVA para ello.

IVA a pagar (favor)

 

Concepto

Enero

Febrero

Marzo

Abril

Mayo

Junio

 

IVA trasladado por el servicio

$3,785.60

$3,853.76

$3,880.48

$3,711.36

$3,755.52

$3,743.52

Menos:

IVA acreditable de gastos e inversiones

1,524.74

1,517.98

1,559.56

1,496.29

1,494.18

1,531.30

Igual:

IVA a cargo

$2,260.86

$2,335.78

$2,320.92

$2,215.07

$2,261.34

$2,212.22

Menos:

IVA retenido

1,892.80

1,926.88

1,940.24

1,855.68

1,877.76

1,871.76

Igual:

IVA a pagar (favor)

$368.06

$408.90

$380.68

$359.39

$383.58

$340.46

 

 

Concepto

Julio

Agosto

Septiembre

Octubre

Noviembre

Diciembre

 

IVA trasladado por el servicio

$3,901.28

$3,824.64

$3,782.72

$3,798.24

$3,829.76

$3,921.12

Menos:

IVA acreditable de gastos e inversiones

1,535.57

1,541.29

1,523.90

1,515.00

1,557.83

1,580.74

Igual:

IVA a cargo

$2,365.71

$2,283.35

$2,258.82

$2,283.24

$2,271.93

$2,340.38

Menos:

IVA retenido

1,950.64

1,912.32

1,891.36

1,899.12

1,914.88

1,960.56

Igual:

IVA a pagar (favor)

$415.07

$371.03

$367.46

$384.12

$357.05

$379.82

El total impuesto que se pagaría bajo el esquema general de ley es de $27,409.62 (IVA a pagar más el retenido), cantidad superior a las retenciones realizadas por la persona moral por $22,894.00; siendo la diferencia $4,515.62, por lo que tomar las retenciones como pago definitivo es una mejor opción que efectuar el cálculo en términos del numeral 5-D de la LIVA.