Quienes en el ejercicio de 2019 se obtuvieron ingresos por jubilaciones o pensiones superiores a $ 400,000.00 (incluyendo el importe exento) debieron presentar su declaración anual de ISR. En los demás casos, es una opción si se busca aprovechar las deducciones personales para aminorar la carga fiscal del ejercicio.
Los ingresos provenientes por jubilaciones o pensiones están exentos del ISR hasta por un monto equivalente a 15 veces la UMA diaria, por el excedente se causa el impuesto (art. 93, fraccs. IV y V, LISR).
Monto anual exento
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Concepto
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Importe
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UMA 2019
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$84.49
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| Por:
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Días de la exención
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15
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| Igual:
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15 veces la UMA diaria
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$1,267.35
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| Por:
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Días del ejercicio
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365
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| Igual:
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Monto anual exento 2019
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$462,582.75
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Ingresos por jubilación gravados
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Concepto
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Importe
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Pagos por jubilación 2019
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$754,897.00
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| Menos:
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Ingresos exentos
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462,582.75
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| Igual:
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Ingresos por jubilación gravados
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$292,314.25
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El contribuyente puede aplicar las deducciones personales y los estímulos fiscales con que cuente al momento de presentar su declaración del ejercicio. Para este caso en particular tiene las siguientes:
Deducciones personales del ejercicio
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Concepto
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Importe
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Gastos médicos y hospitalarios deducibles
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$24,568.00
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| Más:
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Intereses reales por créditos hipotecarios
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14,654.00
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| Igual:
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Deducciones personales del ejercicio
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$39,222.00
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Las deducciones personales (salvo donativos) que puede tomar el contribuyente son de hasta un máximo del 15 % del total de sus los ingresos del contribuyente (gravados y exentos) o del equivalente a cinco veces la UMA elevada al año, lo que resulte menor (art. 151, último párrafo, LISR).
Cinco veces la UMA anual
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Concepto
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Importe
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UMA
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$84.49
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| Por:
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Cinco
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5
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| Igual:
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Cinco veces la UMA
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$422.45
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| Por:
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Días del ejercicio
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365
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| Igual:
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Cinco veces la UMA anual
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$154,194.25
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Límite de deducciones personales conforme a ingresos
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Concepto
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Importe
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Total de ingresos del ejercicio
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$754,897.00
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| Por:
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Por ciento límite
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15 %
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| Igual:
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Límite de deducciones personales conforme a ingresos
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$113,234.55
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Las deducciones del contribuyente no exceden de ninguno de los límites, por lo que pueden tomarse en su totalidad.
ISR a cargo (favor) del ejercicio
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Concepto
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Importe
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Ingresos gravados del ejercicio por jubilaciones
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$292,314.25
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| Menos:
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Deducciones personales
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39,222.00
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| Igual:
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Base gravable
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$253,092.25
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| Menos:
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Límite inferior
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144,119.24
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| Igual:
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Excedente del límite inferior
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$108,973.01
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| Por:
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Por ciento para aplicarse sobre el excedente del límite inferior
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21.36 %
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| Igual:
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Impuesto marginal
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$23,276.63
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| Más:
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Cuota fija
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15,262.49
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| Igual:
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ISR del ejercicio
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$38,539.12
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| Menos:
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Retenciones del ejercicio
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46,953.00
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| Igual:
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ISR a cargo (favor) del ejercicio
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($8,413.88)
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