Las pérdidas fiscales pendientes de aplicar que tenga una sociedad escindente se reparten entre ella, en caso de que subsista, y las empresas escindidas, en términos del artículo 57, séptimo párrafo de la LISR, considerando lo siguiente:
- si la escindente realiza preponderantemente actividades comerciales de compra venta o fabricación de bienes: en la proporción en que se divida la suma del valor total de los inventarios y de las cuentas por cobrar relacionadas con las actividades comerciales
- cuando la escindente realizaba otro tipo de actividades empresariales: en la proporción en que se dividan los activos fijos
Para determinar la proporción se deberán excluir las inversiones en bienes inmuebles no afectos a la actividad preponderante.
Por ejemplo, haciendo la distribución de las cuentas de inventarios y clientes de una empresa que se escinde en cuatro compañías, se tienen las siguientes cifras:
Empresa | Inventarios (A) | Clientes (B) | Total (A más B = C) | Proporción | |
| Uno | $11,679,265.00 | $4,197,347.00 | $15,876,612.00 | 0.3907 |
Más: | Dos | 10,057,370.00 | 2,834,277.00 | $12,891,647.00 | 0.3172 |
Más: | Tres | 5,322,712.00 | 2,041,325.00 | $7,364,037.00 | 0.1812 |
Más: | Cuatro | 3,261,925.00 | 1,246,799.00 | $4,508,724.00 | 0.1109 |
Igual: | Total | $30,321,272.00 | $10,319,748.00 | $40,641,020.00 |
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Concepto | Empresa uno | Empresa dos | Empresa tres | Empresa cuatro | |
| Pérdida fiscal pendiente de amortizar de la empresa escindida | $36,548,147.00 | $36,548,147.00 | $36,548,147.00 | $36,548,147.00 |
Por: | Proporción aplicable para distribución de pérdidas | 0.3907 | 0.3172 | 0.1812 | 0.1109 |
Igual: | Pérdida fiscal pendiente de amortizar correspondiente a cada empresa | $14,279,361.03 | $11,593,072.23 | $6,622,524.24 | $4,053,189.50 |
