Fiscalmente una rebaja y un descuento ¿iguales?

Es común en la práctica que, con la finalidad de elevar las ventas, se oferten los bienes o servicios con un descuento o rebajas que, aunque parecen sinónimos, fiscalmente presentan importantes diferencias.

D e conformidad con el artículo 25, fracción I de la LISR, los descuentos son una deducción autorizada; por lo tanto, su aplicación se realiza hasta la declaración del ejercicio. Mientras que, en un precio rebajado, la acumulación del ingreso solo debe comprender el efecto neto de dicha figura.

Por lo tanto, si se trata de un descuento que se ve reflejado en el CFDI correspondiente, en los pagos provisionales debe acumularse el precio original del bien, por lo que se paga el ISR por el total del ingreso, en tanto que el descuento se aplica hasta la declaración anual como una deducción autorizada.

Para el IVA se considera el monto efectivamente cobrado, sin que el descuento surta algún efecto, pues no existe un flujo de efectivo (art. 1-B, LIVA).

Si se opta por el esquema de descuentos:

Cuando se trata de una rebaja sobre el precio de venta, el importe facturado sería por $4,000.00, por lo que este es el ingreso acumulable para los pagos provisionales y del ejercicio del ISR.

Por ejemplo, la diferencia en los pagos provisionales del ISR de octubre aplicando ambas figuras, con un importe de ventas por $1,500,000.00 aplicando un 20 %, de descuento y rebaja:

ISR a cargo

^Nota: 

^{(1) El que corresponda al contribuyente}