En los pagos por la prestación de un servicio personal subordinado, se considera que la fuente de riqueza se encuentra en territorio nacional cuando el servicio se preste en el país; por lo que en este caso son objeto de retención del LISR (art. 154, LISR).
En estos casos, los salarios pagados serán sujetos a las siguientes tasas de retención:
Concepto | Importe | Fundamento |
Ingreso exento | Hasta por $125,900.00 | fracción I, artículo 154 de la LISR |
Ingreso gravado a tasa del 15 % | Los que rebasen del monto anterior y hasta $1,000,000.00 | fracción II, artículo 154 de la LISR |
Ingreso gravado a tasa del 30 % | Cuando excedan del $1,000,000.00 | fracción III, artículo 154 de la LISR |
Como se observa los primeros $125,900.00 están exentos, el excedente y hasta un millón se grava al 15 % y a lo que rebase de este último monto se le aplica el 30 %.
Por ejemplo, a un extranjero se le realiza el pago de los siguientes salarios:
Percepción total
| Concepto | Importe |
| Ingreso mensual | $ 200,000.00 |
Por: | Número de meses de pago | 4 |
Igual: | Percepción total | $ 800,000.00 |
Retención a la tasa del 15 %
| Concepto | Primer pago | Segundo pago | Tercer pago | Cuarto pago |
| Ingreso acumulado | $ 200,000.00 | $ 400,000.00 | $ 600,000.00 | $ 800,000.00 |
Menos: | Importe exento | 125,900.00 | 125,900.00 | 125,900.00 | 125,900.00 |
Igual: | Excedente gravado | $ 74,100.00 | $ 274,100.00 | $ 474,100.00 | $ 674,100.00 |
Por: | Tasa | 15.00 % | 15.00 % | 15.00 % | 15.00 % |
Igual: | Retención | $ 11,115.00 | $ 41,115.00 | $ 71,115.00 | $ 101,115.00 |
Menos: | Retenciones anteriores | 0.00 | 11,115.00 | 41,115.00 | 71,115.00 |
Igual: | Retención a la tasa del 15% | $ 11,115.00 | $ 30,000.00 | $ 30,000.00 | $ 30,000.00 |
