Salarios pagados a extranjeros
Conozca cómo debe retenerse el ISR por este tipo de gastos realizados por un residente en territorio nacional
Fiscal Contable
En los pagos por la prestación de un servicio personal subordinado, se considera que la fuente de riqueza se encuentra en territorio nacional cuando el servicio se preste en el país; por lo que en este caso son objeto de retención del LISR (art. 154, LISR).
En estos casos, los salarios pagados serán sujetos a las siguientes tasas de retención:
Concepto |
Importe |
Fundamento |
Ingreso exento |
Hasta por $125,900.00 |
fracción I, artículo 154 de la LISR |
Ingreso gravado a tasa del 15 % |
Los que rebasen del monto anterior y hasta $1,000,000.00 |
fracción II, artículo 154 de la LISR |
Ingreso gravado a tasa del 30 % |
Cuando excedan del $1,000,000.00 |
fracción III, artículo 154 de la LISR |
Como se observa los primeros $125,900.00 están exentos, el excedente y hasta un millón se grava al 15 % y a lo que rebase de este último monto se le aplica el 30 %.
Por ejemplo, a un extranjero se le realiza el pago de los siguientes salarios:
Percepción total
|
Concepto |
Importe |
|
Ingreso mensual |
$ 200,000.00 |
Por: |
Número de meses de pago |
4 |
Igual: |
Percepción total |
$ 800,000.00 |
Retención a la tasa del 15 %
|
Concepto |
Primer pago |
Segundo pago |
Tercer pago |
Cuarto pago |
|
Ingreso acumulado |
$ 200,000.00 |
$ 400,000.00 |
$ 600,000.00 |
$ 800,000.00 |
Menos: |
Importe exento |
125,900.00 |
125,900.00 |
125,900.00 |
125,900.00 |
Igual: |
Excedente gravado |
$ 74,100.00 |
$ 274,100.00 |
$ 474,100.00 |
$ 674,100.00 |
Por: |
Tasa |
15.00 % |
15.00 % |
15.00 % |
15.00 % |
Igual: |
Retención |
$ 11,115.00 |
$ 41,115.00 |
$ 71,115.00 |
$ 101,115.00 |
Menos: |
Retenciones anteriores |
0.00 |
11,115.00 |
41,115.00 |
71,115.00 |
Igual: |
Retención a la tasa del 15% |
$ 11,115.00 |
$ 30,000.00 |
$ 30,000.00 |
$ 30,000.00 |