Anexos de la RMISC 2022

¿Cuáles son los que sufrieron cambios para el ejercicio 2022?

Fiscal Contable
 -  (Foto: Redacción)

IDC online

El 27 de diciembre se dio a conocer en el DOF la RMISC para el ejercicio 2022 y con ella diversas reglas relacionadas con la reforma fiscal para dicho ejercicio; sin embargo, los anexos del documento se fueron publicando en distintas fechas.

A continuación, se dan a conocer los anexos publicados al momento, así como algunas características de estos y sus cambios:

Anexo

Fecha de publicación

Contenido
1
 5 de enero de 2022

Contiene las formas oficiales aprobadas, formatos, cuestionarios, instructivos y catálogos aprobados y los listados de información que deberán contener las formas oficiales que publiquen las entidades federativas.

El principal cambio es que se agregan la:

  • declaración de pago del ISR simplificado de confianza para personas físicas y morales
  • declaración de pago del IVA simplificado de confianza

Ambas se presentan a través del programa electrónico que está disponible en la página del SAT
3
 5 de enero de 2022
 En los criterios no vinculativos de las disposiciones fiscales, se incorporan los siguientes:
  • 2/CFF/NV. Revelación de esquemas reportables generalizados. Hacer aparentar que tienen el carácter de esquemas reportables personalizados, es contrario a lo establecido por las disposiciones legales aplicables, y
  • 3/CFF/NV. Elusión de los efectos de la restricción temporal o cancelación del uso del certificado de sello digital
5
 5 de enero de 2022
 Se actualizan diversas cantidades y multas del CFF, entre otras destacan las siguientes:
  • responsabilidad solidaria de socios cuando se encuentre en el supuesto a que se refiere el artículo 69-B, octavo párrafo del CFF, por no haber acreditado la efectiva adquisición de los bienes o recepción de los servicios, ni corregido su situación fiscal, cuando en un ejercicio fiscal dicha persona moral haya recibido comprobantes fiscales de uno o varios contribuyentes que se encuentren en el supuesto a que se refiere el cuarto párrafo del artículo 69-B del este código, por un monto superior a $8,658,790.00
  • las personas físicas con actividades empresariales y las personas morales, que en el ejercicio inmediato anterior hayan obtenido ingresos acumulables superiores a $140,315,940.00, que el valor de su activo determinado en los términos de las reglas de carácter general que al efecto emita el SAT, sea superior a $110,849,600.00 o que por lo menos 300 de sus trabajadores les hayan prestado servicios en cada uno de los meses del ejercicio inmediato anterior, podrán optar por dictaminar, en los términos del artículo 52 del CFF, sus estados financieros por contador público autorizado. No podrán ejercer la opción a que se refiere este artículo las entidades paraestatales de la administración pública federal (art. 32-A)
  • en términos del artículo 59, fracc. III del CFF se presumirá que los depósitos que se efectúen en un ejercicio fiscal, cuya suma sea superior a $1,804,010.00 en las cuentas bancarias de una persona que no está inscrita en el Registro Federal de Contribuyentes o que no está obligada a llevar contabilidad, son ingresos y valor de actos o actividades por los que se deben pagar contribuciones
  • están obligadas a dictaminar, en los términos del artículo 52 del CFF, sus estados financieros por contador público inscrito, las personas morales que tributen en términos del Título II de la LISR, que en el último ejercicio fiscal inmediato anterior declarado hayan consignado en sus declaraciones normales ingresos acumulables para efectos del ISR iguales o superiores a un monto equivalente a $1,650,490,600.00, así como aquellas que al cierre del ejercicio fiscal inmediato anterior tengan acciones colocadas entre el gran público inversionista, en bolsa de valores (art. 32-A)
  • quienes tributen en términos del Título II de la LISR, que en el último ejercicio fiscal inmediato anterior declarado hayan consignado en sus declaraciones normales ingresos acumulables para efectos del ISR iguales o superiores a un monto equivalente a $904,215,560.00, así como aquellos que al cierre del ejercicio fiscal inmediato anterior tengan acciones colocadas entre el gran público inversionista, en bolsa de valores y que no se encuentren en cualquier otro supuesto señalado en el artículo 32-H del CFF (art. 32-H), y
  • a quien cometa la infracción relacionada con la no habilitación del buzón tributario, el no registro o actualización de los medios de contacto conforme a lo previsto en el artículo 86-C del CFF, se impondrá una multa de $3,420.00 a $10,260.00 (art. 86-D)
7
 5 de enero de 2022
 En la compilación de criterios normativos se derogan:
  • 9/CFF/N Resolución de consultas relativas a la metodología utilizada en la determinación de los precios o montos de las contraprestaciones, en operaciones con partes relacionadas. Sujetos que pueden formularlas
  • 4/ISR/N Residencia fiscal. Formas de acreditarla
  • 14/ISR/N Ingresos acumulables de personas distintas a casas de cambio que se dedican a la compra y venta de divisas. Sólo debe tomarse en consideración la ganancia efectivamente percibida
  • 15/ISR/N Autorización para enajenar acciones a costo fiscal. La sociedad emisora de las acciones no requiere estar constituida en México
  • 45/ISR/N Devolución de saldos a favor. No es requisito indispensable la presentación por parte del trabajador del escrito de aviso al patrón
  • 3/IVA/N Traslado de impuesto a una tasa incorrecta
  • 25/IVA/N Compensación del IVA. Casos en que procede
  • 30/IVA/N Comisiones de agentes de seguros. No se ubican en el supuesto de exención del IVA las contraprestaciones a personas morales que no tengan el carácter de agentes de seguros
  • 41/IVA/N En la enajenación de artículos puestos a bordo de aeronaves. Aplicación del Convenio sobre Transportes Aéreos entre el Gobierno de los Estados Unidos Mexicanos y el Gobierno de los Estados Unidos de América y otros equivalentes
  • 45/IVA/N Acreditamiento del IVA tratándose de contribuyentes que obtengan ingresos por actividades distintas de las establecidas en el artículo 1 de la LIVA
  • 46/IVA/N Retención del 6 % al impuesto al valor agregado a que se refiere la fracción IV del artículo 1º-A de la LIVA
  • 3/IEPS/N Todos los tipos de gasolina que se importen, pagan el IESPS aun la de 100 a 115 octanos, utilizada solamente para vehículos deportivos especiales de carreras
  • 1/LIF/N Créditos fiscales previamente cubiertos e impugnados, y
  • 2/LISH/N Contraprestaciones a favor de los contratistas en los contratos para la exploración y extracción de hidrocarburos. Momento de acumulación para los efectos del ISR
8
 12 de enero de 2022
 Tarifas aplicables para la determinación de ISR, las cuales no cambian en comparación con el ejercicio pasado
11
 12 de enero de 2022
 Catálogo de claves de tipo de productos de bebidas alcohólicas y marcas de tabacos
14
 12 de enero de 2022
 Se da a conocer la información generada desde el 1o. de enero al 15 de diciembre de 2021, respecto al listado de organizaciones civiles y fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles del ISR
16
 14 de enero de 2022
 Instructivos de integración y de características, los formatos guía para la presentación del dictamen de estados financieros para efectos fiscales emitido por contador público inscrito
17
 12 de enero de 2022
 Proveedores de Servicio Autorizado y los Órganos Certificadores de Juegos con Apuestas y Sorteos
19
 27 de diciembre de 2021
 Cantidades actualizadas establecidas en la Ley Federal de Derechos del año 2022
20
 13 de enero de 2022
 Anexo técnico del CFDI
25 Bis
 13 de enero de 2022
 Obligaciones generales y procedimientos de identificación y reporte de cuentas reportables
26
 13 de enero de 2022
 Códigos de seguridad en cajetillas, estuches, empaques, envolturas o cualquier otro objeto que contenga cigarros u otros tabacos labrados con excepción de puros y otros tabacos labrados hechos enteramente a mano, para la industria tabacalera a través de servicios
27
 13 de enero de 2022
 Cuotas actualizadas del Derecho de Exploración de Hidrocarburos y del Impuesto por la Actividad de Exploración y Extracción de Hidrocarburos que establece la Ley de Ingresos sobre Hidrocarburos y su Reglamento vigentes a partir del 1 de enero de 2022
29
 13 de enero de 2022
 Disposiciones normativas y especificaciones tecnológicas, así como validaciones adicionales a las establecidas en el Anexo 20 y sus complementos, las cuales deben observar de manera obligatoria los PCCFDI
30
 13 de enero de 2022
 Especificaciones técnicas de funcionalidad y seguridad de los equipos y programas informáticos para llevar controles volumétricos de hidrocarburos y petrolíferos
31
 13 de enero de 2022
 Referente a los servicios de verificación de la correcta operación y funcionamiento de los equipos y programas informáticos para llevar los controles volumétricos y de los certificados que se emitan
32
 13 de enero de 2022
 Respecto a los servicios de emisión de dictámenes que determinen el tipo de hidrocarburo o petrolífero, de que se trate, el poder calorífico del gas natural y el octanaje en el caso de gasolina

Anexo 1-A RMISC 2022

Un anexo que sufrió diversos cambios y que merece una mención a parte por su importancia es el Anexo 1-A de la RMISC 2022; toda vez que este documento señala los trámites que se pueden hacer ante el SAT, así como, sus características, requisitos y tiempos estimados de resolución.

Este documento se publicó en el DOF el 30 de diciembre de 2021 y contiene los siguientes cambios:

  • se derogan las fichas:
    • 41/CFF Solicitud de inscripción en el RFC de personas físicas del sector primario
    • 42/CFF Solicitud de inscripción en el RFC del representante legal, socios o accionistas de personas morales y de enajenantes de bienes inmuebles a través de fedatario público por medios remotos
    • 45/CFF Solicitud de inscripción en el RFC de personas morales a través de fedatario público por medios remotos
    • 68/CFF Reporte y entrega de documentación por fedatarios públicos de inscripción en el RFC de personas morales
    • 69/CFF Informe de fedatarios públicos en materia de inscripción y avisos al RFC
    • 88/CFF Aviso de incorporación y renovación de vigencia al esquema de inscripción en el RFC a través de fedatario público por medios remotos
    • 89/CFF Aviso de desincorporación al esquema de inscripción en el RFC a través de fedatario público por medios remotos
    • 124/CFF Solicitud de copias certificadas de declaraciones presentadas en formatos fiscales en papel
    • 133/CFF Solicitud de disminución de multas para quienes tributan en el Régimen de Incorporación Fiscal
    • De la 175/CFF a la 178/CFF relacionada con proveedores de certificación
    • 205/CFF Solicitud de condonación de créditos fiscales a contribuyentes en concurso mercantil
    • 219/CFF Inscripción o actualización en el RFC en el RIF a través de Empresas de Participación Estatal Mayoritaria de la Administración Pública Federal
    • 275/CFF Aviso para presentar copia certificada de la resolución emitida por autoridad competente y dictamen por la transmisión de activos y pasivos derivada de una resolución emitida por autoridad competente
    • De la 277/CFF a la 282/CFF, 284/CFF y 285/CFF relacionadas con los controles volumétricos
    • 291/CFF Solicitud de autorización para considerar que no existe enajenación por la transmisión de acciones de sociedades objeto de inversión en energía e infraestructura a otra persona moral residente en México
    • 305/CFF Solicitud de línea de captura para pagos a cuenta, por periodo o ejercicio de créditos determinados
    • 2/ISR Informe de préstamos, aportaciones para futuros aumentos de capital o aumentos de capital recibidos en efectivo
    • 52/ISR Aviso por el cual los contribuyentes que realicen proyectos de infraestructura productiva mediante contratos de obra pública financiada, manifiestan que optan por considerar como ingreso acumulable del ejercicio las estimaciones por el avance de obra
    • 92/ISR Aviso que presentan los contribuyentes dedicados a las actividades agrícolas, ganaderas o de pesca que ejercen la opción de enterar el cuatro por ciento por concepto de retenciones de ISR, para quedar relevados de cumplir con la obligación de presentar la declaración informativa correspondiente al ejercicio 2021
    • 110/ISR Aviso de adquisición de negociación RIF
    • 117/ISR Informe al Programa de Verificación en Tiempo Real
    • 24/IEPS Aviso de cambio de domicilio o de apertura de lugar donde se fabrican, producen, envasan o almacenan bebidas alcohólicas
    • 33/IEPS Solicitud de certificación como Proveedor de Servicios de Códigos de Seguridad en cajetillas de cigarros
    • 35/IEPS Aviso para la actualización de datos del Proveedor de Servicios de Códigos de Seguridad en Cajetillas de Cigarros, publicado en el Portal del SAT
    • 37/IEPS Aviso de interrupción de la comunicación
    • 39/IEPS Solicitud de opinión técnica del cumplimiento de requisitos tecnológicos y de seguridad para solicitar la autorización para operar como Proveedor de Servicios de Códigos de Seguridad para imprimir en las Cajetillas de Cigarros
    • 50/IEPS Aviso de cambios tecnológicos para los proveedores de servicio de códigos de seguridad en cajetillas de cigarros
    • 51/IEPS Informe para solventar los incumplimientos detectados durante la verificación del cumplimiento de requisitos tecnológicos del aspirante a proveedor de servicio de códigos de seguridad en cajetillas de cigarros
    • 52/IEPS Aclaración para solventar los incumplimientos detectados durante la verificación del cumplimiento de requisitos y obligaciones de carácter tecnológico para operar como
    • proveedor de servicio de códigos de seguridad en cajetillas de cigarros
  • se crean las siguientes fichas de trámite nuevas:
    • 311/CFF Solicitud de generación, actualización o renovación de la Contraseña para personas morales
    • 312/CFF Solicitud de generación del Certificado de e.firma para personas morales
    • 313/CFF Solicitud de generación o actualización de Contraseña o autorización para renovar el certificado de e.firma a través de SAT ID
    • 314/CFF Dictamen de fusión y escisión de sociedades
    • 315/CFF Solicitud de inscripción en el RFC y obtención de Certificado de e.firma para personas físicas de 18 años que se encuentran en proceso de obtención de una identificación oficial
    • 316/CFF Verificación de requisitos del artículo 27 del CFF para presentar el aviso de cancelación en el RFC por fusión de sociedades
    • 157/ISR Aviso de enajenación de acciones llevadas a cabo entre residentes en el extranjero
    • 158/ISR Informe de evidencia respecto del periodo de transición de noventa días naturales de los emisores de monederos electrónicos utilizados en la adquisición de combustibles para vehículos marítimos, aéreos y terrestres
    • 159/ISR Informe de evidencia respecto del periodo de transición de noventa días naturales de los emisores de monederos electrónicos de vales de despensa
    • 160/ISR Designación del representante de residente en el extranjero
    • 161/ISR Aviso que presenta el contribuyente cuando los bienes dejen de ser útiles para obtener sus ingresos
    • 162/ISR Declaración Informativa para notarios públicos y demás fedatarios, respecto al desmembramiento de los atributos de la propiedad del bien
    • 55/IEPS Solicitud para obtener la conexión con entidades externas o terceros

CONTENIDO RELACIONADO:

¿Cuántos contribuyentes presentaron el aviso para continuar en el RIF?

Complemento de comercio exterior, ¿en enajenación y servicios?

MÁS SOBRE:

Tendencias ISR IVA SAT Impuestos

NO TE PIERDAS: