A más tardar el 30 de mayo 2022, las personas morales deben pagar la PTU del ejercicio de 2021. Mientras que en el caso de las personas físicas, el plazo vence el 1o. de julio, en virtud de que el artículo 122 de la LFT establece que el plazo para cumplir con esta obligación debe darse dentro de los 60 días siguientes a partir de la fecha en que los contribuyentes deban pagar su ISR del ejercicio.
Por ello, a continuación se ejemplifica el procedimiento a seguir.
Personas morales régimen general
Las utilidades a repartir a los trabajadores se determina con base en la renta gravable para el ISR; por lo tanto, cada contribuyente debe considerar esa base para el pago del ISR calculada según el régimen en que tribute, salvo que en el mismo se prevea un procedimiento expreso para ello (art. 123, fracc. VIII, inciso e), Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos).
En el caso de las personas morales del Título II de la LISR, el numeral 9o. de dicho ordenamiento, establece el procedimiento para conocer la base final para el pago de la PTU, donde destaca que no puede disminuirse la propia utilidad pagada en el ejercicio ni las pérdidas fiscales pendientes de amortizar de ejercicios anteriores, pero si deben restarse las cantidades que no hubiesen sido deducibles en los términos de la fracción XXX del artículo 28 de la LISR (47 % o 53 %, dependiendo de cada caso, de los pagos que a su vez son ingresos exentos para los trabajadores).
Por ejemplo, la compañía “Distribuidora del Sur, SA de CV”, desea conocer el importe de la PTU 2021 que corresponde a cada uno de sus colaboradores, así como el impuesto que debe retenerles sobre este pago, con base en las siguientes cifras.
Base de reparto
Como primer punto se deben determinar los pagos exentos para los trabajadores no deducibles que se pueden disminuir de los ingresos que se toman para determinar la base de PTU.
Pagos exentos para los trabajadores deducibles
|
|
Concepto
|
Importe
|
|
|
Horas extras exentas
|
$441,156.00
|
| Más:
|
Prima vacacional exenta
|
324,826.00
|
| Más:
|
Aguinaldo exento
|
13,292,249.00
|
| Más:
|
Prestaciones de previsión social exentas
|
1,667,619.00
|
| Igual:
|
Total de pagos exentos para los trabajadores
|
$15,725,850.00
|
| Por:
|
Factor de deducibilidad
|
47 %
|
| Igual:
|
Pagos exentos para los trabajadores deducibles
|
$7,391,149.50
|
Pagos exentos para los trabajadores no deducibles a disminuir de los ingresos
|
|
Concepto
|
Importe
|
|
|
Total de pagos exentos para los trabajadores
|
$15,725,850.00
|
| Menos:
|
Pagos exentos para los trabajadores deducibles
|
7,391,149.50
|
| Igual:
|
Pagos exentos para los trabajadores no deducibles a disminuir de los ingresos
|
$8,334,700.50
|
PTU generada en el ejercicio
|
|
Concepto
|
Importe
|
|
|
Ingresos acumulables
|
$121,548,004.00
|
| Menos:
|
Pagos exentos para los trabajadores no deducibles a disminuir de los ingresos
|
8,334,700.50
|
| Igual:
|
Ingresos acumulables para PTU
|
$113,213,303.50
|
| Menos:
|
Deducciones autorizadas
|
75,487,040.00
|
| Igual:
|
Base para PTU
|
$37,726,263.50
|
| Por:
|
Porcentaje determinado por la “Comisión Nacional para la Participación de los Trabajadores en las Utilidades de las Empresas” (art. 117, LFT)
|
10 %
|
| Igual:
|
PTU generada en el ejercicio
|
$3,772,626.35
|
Factor de reparto
En términos de los ordenamientos 123 y 127 de la LFT, la PTU determinada se divide en dos partes iguales; la primera se distribuye con base en el factor de días laborados y la otra con el factor de salarios devengados, considerando lo siguiente:
- directores, administradores y gerentes generales de las empresas no participan del reparto
- trabajadores de confianza; el salario está topado al equivalente del salario que tenga el trabajador sindicalizado o de planta con remuneración más alta aumentado en un 20 %
- trabajadores eventuales; deben tener un mínimo de 60 días laborados durante el año, ya sean continuos o discontinuos, para tener derecho al reparto
- días laborados se toman los otorgados por: incapacidad por riesgo de trabajo y por maternidad
- no se toman como días laborados las faltas injustificadas
- el salario diario para trabajadores con ingresos variables (comisiones o trabajo a destajo) es el promedio de los obtenidos en el último año, y
- el importe que corresponda a cada trabajador no puede rebasar el tope de reparto equivalente a tres meses del salario del trabajador o el promedio de la participación recibida en los últimos tres años
| Puesto
|
Nombre del trabajador
|
Tipo de trabajador
|
Días laborados
|
Salario por cuota diaria
|
Salario devengado
|
Salario mensual
|
| Operador
|
Pablo Sánchez Cordero
|
Eventual
|
48
|
$965.00
|
$46,320.00
|
$28,950.00
|
| Gerente
|
Marcos García López
|
Planta
|
352
|
2,245.00
|
790,240.00
|
67,350.00
|
| Director general
|
María Lira González
|
Planta
|
365
|
4,105.00
|
1,498,325.00
|
123,150.00
|
| Jefe de planta
|
Samuel Torres Ferrara
|
Planta
|
365
|
1,254.00
|
457,710.00
|
37,620.00
|
| Jefe de piso (1)
|
Fernanda Domínguez Soto
|
Eventual
|
125
|
1,150.00
|
143,750.00
|
34,500.00
|
| Operador
|
Jorge Vázquez Gómez
|
Planta
|
334
|
865.00
|
288,910.00
|
25,950.00
|
| Operador (2)
|
José Leal Fernández
|
Planta
|
325
|
948.00
|
308,100.00
|
28,440.00
|
|
|
Total
|
|
1,914
|
$11,532.00
|
$3,533,355.00
|
$345,960.00
|
Notas: (1) Presentó incapacidad por enfermedad general
(2) Se le otorgó un permiso sin goce de sueldo y tuvo faltas por incapacidad por enfermedad general, periodos que no se toman para el reparto
El director general y el trabajador eventual Pablo Sánchez Cordero quien laboró menos de 60 días no tienen derecho al reparto de la PTU.
El salario para el reparto tiene un tope de la cuota diaria del jefe de planta incrementada en un 20 %.
Cuota diaria tope para el reparto de la PTU
|
|
Concepto
|
Importe
|
|
|
Cuota del trabajador sindicalizado o de planta con remuneración más alta
|
$1,254.00
|
| Por:
|
Por ciento máximo de incremento
|
120 %
|
| Igual:
|
Cuota diaria tope para el reparto de la PTU (A)
|
$1,504.80
|
Salario base para la PTU
| Nombre del trabajador
|
Salario por cuota diaria (B)
|
Menor entre A y B = C
|
Días laborados
|
Salario base para la PTU
|
| Pablo Sánchez Cordero
|
$965.00
|
N/A
|
N/A
|
N/A
|
| Marcos García López
|
2,245.00
|
$1,504.80
|
352
|
$529,689.60
|
| María Lira González
|
4,105.00
|
N/A
|
N/A
|
N/A
|
| Samuel Torres Ferrara
|
1,254.00
|
1,254.00
|
365
|
457,710.00
|
| Fernanda Domínguez Soto
|
1,150.00
|
1,150.00
|
125
|
143,750.00
|
| Jorge Vázquez Gómez
|
865.00
|
865.00
|
334
|
288,910.00
|
| José Leal Fernández
|
$948.00
|
948.00
|
325
|
308,100.00
|
| Total
|
|
|
1,501
|
$1,728,159.60
|
Para el factor de reparto por días laborados se divide la mitad de la PTU a repartir entre el total de días laborados.
PTU a repartir con base en días y salarios
|
|
Concepto
|
Importe
|
|
|
PTU a repartir
|
$3,772,626.35
|
| Por:
|
Por ciento
|
50 %
|
| Igual:
|
PTU a repartir con base en días y salarios
|
$1,886,313.18
|
Factor de reparto por salarios devengados
|
|
Concepto
|
Importe
|
|
|
Utilidad repartible en función a días laborados
|
$1,886,313.18
|
| Entre:
|
Total de días laborados por los trabajadores
|
1,501
|
| Igual:
|
Factor de reparto por días laborados
|
1256.7043
|
El factor de reparto de salarios devengados se obtiene dividiendo el 50 % de la PTU a repartir entre la suma de salarios base.
Factor de reparto por salarios devengados
|
|
Concepto
|
Importe
|
|
|
Utilidad repartible en función a salarios devengados
|
$1,886,313.18
|
| Entre:
|
Total de los salarios percibidos por los trabajadores
|
$1,728,159.60
|
| Igual:
|
Factor de reparto por salarios devengados
|
1.0915
|
Así, la PTU a favor de los trabajadores es:
PTU con base en días laborados
| Concepto
|
Días laborados
|
Factor de reparto según días laborados
|
PTU con base a días laborados
|
| Marcos García López
|
352
|
1256.7043
|
$442,359.92
|
| Samuel Torres Ferrara
|
365
|
1256.7043
|
458,697.08
|
| Fernanda Domínguez Soto
|
125
|
1256.7043
|
157,088.04
|
| Jorge Vázquez Gómez
|
334
|
1256.7043
|
419,739.24
|
| José Leal Fernández
|
325
|
1256.7043
|
408,428.91
|
| Total
|
1,501
|
|
$1,886,313.19
|
PTU con base en salarios devengados
| Concepto
|
Salarios base para PTU
|
Factor de utilidad según salarios devengados
|
PTU con base a salarios devengados
|
| Marcos García López
|
$529,689.60
|
1.0915
|
$578,164.47
|
| Samuel Torres Ferrara
|
457,710.00
|
1.0915
|
499,597.61
|
| Fernanda Domínguez Soto
|
143,750.00
|
1.0915
|
156,905.37
|
| Jorge Vázquez Gómez
|
288,910.00
|
1.0915
|
315,349.77
|
| José Leal Fernández
|
308,100.00
|
1.0915
|
336,295.96
|
| Total
|
$1,728,159.60
|
|
$1,886,313.18
|
Total de PTU
| Concepto
|
PTU con base en días laborados
|
PTU con base en salarios devengados
|
Total
|
| Marcos García López
|
$442,359.92
|
$578,164.47
|
$1,020,524.39
|
| Samuel Torres Ferrara
|
458,697.08
|
499,597.61
|
958,294.69
|
| Fernanda Domínguez Soto
|
157,088.04
|
156,905.37
|
313,993.41
|
| Jorge Vázquez Gómez
|
419,739.24
|
315,349.77
|
735,089.01
|
| José Leal Fernández
|
408,428.91
|
336,295.96
|
744,724.87
|
| Total
|
$1,886,313.19
|
$1,886,313.18
|
$3,772,626.37
|
No obstante, el importe a pagar a cada trabajador no puede rebase el tope de reparto equivalente a tres meses del salario del trabajador o el promedio de la participación recibida en los últimos tres años, el que resulte mayor (art. 127, fracc. VIII, LFT).
Tres veces el salario
| Concepto
|
Salario (A)
|
Tres veces el salario (A por tres)
|
| Marcos García López
|
$67,350.00
|
$202,050.00
|
| Samuel Torres Ferrara
|
37,620.00
|
112,860.00
|
| Fernanda Domínguez Soto
|
34,500.00
|
103,500.00
|
| Jorge Vázquez Gómez
|
25,950.00
|
77,850.00
|
| José Leal Fernández
|
$28,440.00
|
$85,320.00
|
|
|
PTU pagada en
|
Marcos García López
|
Samuel Torres Ferrara
|
Fernanda Domínguez Soto
|
Jorge Vázquez Gómez
|
José Leal Fernández
|
|
|
2019
|
$490,416.00
|
$423,773.00
|
$133,091.00
|
$267,489.00
|
$285,256.00
|
| Más:
|
2020
|
484,362.00
|
418,542.00
|
131,448.00
|
264,187.00
|
281,735.00
|
| Más:
|
2021
|
518,035.00
|
447,639.00
|
140,587.00
|
282,553.00
|
301,321.00
|
| Igual:
|
Suma
|
1,492,813.00
|
1,289,954.00
|
405,126.00
|
814,229.00
|
868,312.00
|
| Entre:
|
Tres
|
3
|
3
|
3
|
3
|
3
|
| Igual:
|
Promedio de PTU pagada en los últimos tres años
|
$497,604.33
|
$429,984.67
|
$135,042.00
|
$271,409.67
|
$289,437.33
|
Como se observa, en todos los casos la PTU a favor de cada trabajador con base en los factores aplicables, excede de los límites para su reparto, por lo que se toma el mayor de ellos para definir el importe que le corresponde a cada trabajador:
| Concepto
|
Total de PTU con base en factores (A)
|
Límite de tres veces el salario (B)
|
Tope del promedio de la PTU pagada en los últimos tres años (c)
|
PTU a favor (el mayor entre B y C, sin exceder de A)
|
| Marcos García López
|
$1,020,524.39
|
$202,050.00
|
$497,604.33
|
$497,604.33
|
| Samuel Torres Ferrara
|
958,294.69
|
112,860.00
|
429,984.67
|
429,984.67
|
| Fernanda Domínguez Soto
|
313,993.41
|
103,500.00
|
135,042.00
|
135,042.00
|
| Jorge Vázquez Gómez
|
735,089.01
|
77,850.00
|
271,409.67
|
271,409.67
|
| José Leal Fernández
|
744,724.87
|
$85,320.00
|
$289,437.33
|
$289,437.33
|
Retención
La PTU tiene una exención para el ISR, equivalente a 15 veces la UMA, por el excedente debe calcularse el impuesto respectivo con base en la LISR o su reglamento, pudiendo aplicar a cada trabajador el procedimiento que mejor le convenga. (arts. 93, fracc. XIV, LISR y 174, RLISR).
Monto máximo de PTU exenta
|
|
Concepto
|
Importe
|
|
|
UMA
|
$96.22
|
| Por:
|
Veces
|
15
|
| Igual:
|
Monto máximo de PTU exenta
|
$1,443.30
|
PTU gravada
|
|
Concepto
|
Marcos García López
|
Samuel Torres Ferrara
|
Fernanda Domínguez Soto
|
Jorge Vázquez Gómez
|
José Leal Fernández
|
|
|
PTU a favor
|
$497,604.33
|
$429,984.67
|
$135,042.00
|
$271,409.67
|
$289,437.33
|
| Menos:
|
Monto máximo de PTU exenta
|
1,443.30
|
1,443.30
|
1,443.30
|
1,443.30
|
1,443.30
|
| Igual:
|
PTU gravada
|
$496,161.03
|
$428,541.37
|
$133,598.70
|
$269,966.37
|
$287,994.03
|
Conforme a la LISR
La PTU gravada se adiciona a los demás ingresos ordinarios del periodo del trabajador y al total aplicarle la tarifa del artículo 96 de la LISR y la tabla de subsidio al empleo.
Ingresos gravados del periodo
|
|
Concepto
|
Marcos García López
|
Samuel Torres Ferrara
|
Fernanda Domínguez Soto
|
Jorge Vázquez Gómez
|
José Leal Fernández
|
|
|
Ingresos ordinarios del periodo
|
$67,350.00
|
$37,620.00
|
$34,500.00
|
$25,950.00
|
$28,440.00
|
| Más:
|
PTU gravada
|
496,161.03
|
428,541.37
|
133,598.70
|
269,966.37
|
287,994.03
|
| Igual:
|
Ingresos gravados del periodo
|
$563,511.03
|
$466,161.37
|
$168,098.70
|
$295,916.37
|
$316,434.03
|
ISR
|
|
Concepto
|
Marcos García López
|
Samuel Torres Ferrara
|
Fernanda Domínguez Soto
|
Jorge Vázquez Gómez
|
José Leal Fernández
|
|
|
Ingresos gravados del periodo
|
$563,511.03
|
$466,161.37
|
$168,098.70
|
$295,916.37
|
$316,434.03
|
| Menos:
|
Límite inferior
|
324,845.02
|
324,845.02
|
108,281.68
|
108,281.68
|
108,281.68
|
| Igual:
|
Excedente del límite inferior
|
$238,666.01
|
$141,316.35
|
$59,817.02
|
$187,634.69
|
$208,152.35
|
| Por:
|
Por ciento para aplicarse sobre el excedente del límite inferior
|
35.00 %
|
35.00 %
|
34.00 %
|
34.00 %
|
34.00 %
|
| Igual:
|
Impuesto marginal
|
$83,533.10
|
$49,460.72
|
$20,337.79
|
$63,795.79
|
$70,771.80
|
| Más:
|
Cuota fija
|
101,876.90
|
101,876.90
|
28,245.36
|
28,245.36
|
28,245.36
|
| Igual:
|
ISR
|
$185,410.00
|
$151,337.62
|
$48,583.15
|
$92,041.15
|
$99,017.16
|
ISR a retener por el total de ingresos conforme al artículo 96 de la LISR
|
|
Concepto
|
Marcos García López
|
Samuel Torres Ferrara
|
Fernanda Domínguez Soto
|
Jorge Vázquez Gómez
|
José Leal Fernández
|
|
|
ISR
|
$185,410.00
|
$151,337.62
|
$48,583.15
|
$92,041.15
|
$99,017.16
|
| Menos:
|
Subsidio para el empleo
|
0.00
|
0.00
|
0.00
|
0.00
|
0.00
|
| Igual:
|
ISR a retener por el total de ingresos conforme al artículo 96 de la LISR
|
$185,410.00
|
$151,337.62
|
$48,583.15
|
$92,041.15
|
$99,017.16
|
El impuesto a cargo de la PTU, es la diferencia entre el que corresponda a los salarios ordinarios del periodo en que se paga la PTU y la diferencia entre el ya determinado.
ISR sobre ingresos ordinarios
|
|
Concepto
|
Marcos García López
|
Samuel Torres Ferrara
|
Fernanda Domínguez Soto
|
Jorge Vázquez Gómez
|
José Leal Fernández
|
|
|
Ingresos ordinarios del periodo
|
$67,350.00
|
$37,620.00
|
$34,500.00
|
$25,950.00
|
$28,440.00
|
| Menos:
|
Límite inferior
|
42,537.59
|
26,988.51
|
26,988.51
|
13,381.48
|
26,988.51
|
| Igual:
|
Excedente del límite inferior
|
$24,812.41
|
$10,631.49
|
$7,511.49
|
$12,568.52
|
$1,451.49
|
| Por:
|
Por ciento para aplicarse sobre el excedente del límite inferior
|
30.00 %
|
23.52 %
|
23.52 %
|
21.36 %
|
23.52 %
|
| Igual:
|
Impuesto marginal
|
$7,443.72
|
$2,500.53
|
$1,766.70
|
$2,684.64
|
$341.39
|
| Más:
|
Cuota fija
|
7,980.73
|
4,323.58
|
4,323.58
|
1,417.12
|
4,323.58
|
| Igual:
|
ISR sobre ingresos ordinarios
|
$15,424.45
|
$6,824.11
|
$6,090.28
|
$4,101.76
|
$4,664.97
|
ISR a cargo de la PTU en términos de la LISR
|
|
Concepto
|
Marcos García López
|
Samuel Torres Ferrara
|
Fernanda Domínguez Soto
|
Jorge Vázquez Gómez
|
José Leal Fernández
|
|
|
ISR a retener por el total de ingresos del periodo conforme al artículo 96 de la LISR
|
$185,410.00
|
$151,337.62
|
$48,583.15
|
$92,041.15
|
$99,017.16
|
| Menos:
|
ISR sobre ingresos ordinarios
|
15,424.45
|
6,824.11
|
6,090.28
|
4,101.76
|
4,664.97
|
| Igual:
|
ISR a cargo de la PTU en términos de la LISR
|
$169,985.55
|
$144,513.51
|
$42,492.87
|
$87,939.39
|
$94,352.19
|
Aplicando el RLISR
En términos del artículo 174 del RLISR, la PTU gravada se divide entre 365 y el resultado se multiplica por el factor de 30.4 (promedio mensual de PTU).
PTU mensual promedio
|
|
Concepto
|
Marcos García López
|
Samuel Torres Ferrara
|
Fernanda Domínguez Soto
|
Jorge Vázquez Gómez
|
José Leal Fernández
|
|
|
PTU gravada
|
$496,161.03
|
$428,541.37
|
$133,598.70
|
$269,966.37
|
$287,994.03
|
| Entre:
|
Días del ejercicio
|
365
|
365
|
365
|
365
|
365
|
| Igual:
|
PTU diaria proporcional
|
$1,359.35
|
$1,174.09
|
$366.02
|
$739.63
|
$789.02
|
| Por:
|
Factor (art. 174, fracc. I, RLISR)
|
30.4
|
30.4
|
30.4
|
30.4
|
30.4
|
| Igual:
|
PTU mensual promedio
|
$41,324.24
|
$35,692.34
|
$11,127.01
|
$22,484.75
|
$23,986.21
|
El resultado se suma a los demás ingresos ordinarios del periodo y se aplica el procedimiento del artículo 96 de la LISR (art. 174, fracc. II, RLISR).
Base gravable del artículo 174, fracción II del RLISR
|
|
Concepto
|
Marcos García López
|
Samuel Torres Ferrara
|
Fernanda Domínguez Soto
|
Jorge Vázquez Gómez
|
José Leal Fernández
|
|
|
Ingresos ordinarios del periodo
|
$67,350.00
|
$37,620.00
|
$34,500.00
|
$25,950.00
|
$28,440.00
|
| Más:
|
PTU mensual promedio
|
41,324.24
|
35,692.34
|
11,127.01
|
22,484.75
|
23,986.21
|
| Igual:
|
Base gravable del artículo 174 fracción II del RLISR
|
$108,674.24
|
$73,312.34
|
$45,627.01
|
$48,434.75
|
$52,426.21
|
En esta opción no se considera la tabla del subsidio para el empleo, pues este no forma parte del procedimiento del artículo 96 de la LISR.
ISR sobre la base del artículo 174, fracción II del RLISR
|
|
Concepto
|
Marcos García López
|
Samuel Torres Ferrara
|
Fernanda Domínguez Soto
|
Jorge Vázquez Gómez
|
José Leal Fernández
|
|
|
Base gravable del artículo 174 fracción II del RLISR
|
$108,674.24
|
$73,312.34
|
$45,627.01
|
$48,434.75
|
$52,426.21
|
| Menos:
|
Límite inferior
|
108,281.68
|
42,537.59
|
42,537.59
|
42,537.59
|
42,537.59
|
| Igual:
|
Excedente del límite inferior
|
$392.56
|
$30,774.75
|
$3,089.42
|
$5,897.16
|
$9,888.62
|
| Por:
|
Por ciento para aplicarse sobre el excedente del límite inferior
|
34.00 %
|
30.00 %
|
30.00 %
|
30.00 %
|
30.00 %
|
| Igual:
|
Impuesto marginal
|
$133.47
|
$9,232.43
|
$926.83
|
$1,769.15
|
$2,966.59
|
| Más:
|
Cuota fija
|
28,245.36
|
7,980.73
|
7,980.73
|
7,980.73
|
7,980.73
|
| Igual:
|
ISR sobre la base del artículo 174 fracción II del RLISR
|
$28,378.83
|
$17,213.16
|
$8,907.56
|
$9,749.88
|
$10,947.32
|
La diferencia entre el ISR sobre la base del numeral 174, fracción II del RLISR y el ISR de los ingresos ordinarios del periodo, se divide entre la PTU mensual promedio, con lo que se obtiene la tasa de retención (art. 174, fraccs. III y V, RLISR).
Diferencia entre impuestos
|
|
Concepto
|
Marcos García López
|
Samuel Torres Ferrara
|
Fernanda Domínguez Soto
|
Jorge Vázquez Gómez
|
José Leal Fernández
|
|
|
ISR sobre la base del artículo 174 fracción II del RLISR
|
$28,378.83
|
$17,213.16
|
$8,907.56
|
$9,749.88
|
$10,947.32
|
| Menos:
|
ISR sobre ingresos ordinarios
|
15,424.45
|
6,824.11
|
6,090.28
|
4,101.76
|
4,664.97
|
| Igual:
|
Diferencia entre impuestos
|
$12,954.38
|
$10,389.05
|
$2,817.28
|
$5,648.12
|
$6,282.35
|
Tasa de retención
|
|
Concepto
|
Marcos García López
|
Samuel Torres Ferrara
|
Fernanda Domínguez Soto
|
Jorge Vázquez Gómez
|
José Leal Fernández
|
|
|
Diferencia entre impuestos
|
$12,954.38
|
$10,389.05
|
$2,817.28
|
$5,648.12
|
$6,282.35
|
| Entre:
|
PTU mensual promedio
|
41,324.24
|
35,692.34
|
11,127.01
|
22,484.75
|
23,986.21
|
| Igual:
|
Cociente
|
0.3135
|
0.2911
|
0.2532
|
0.2512
|
0.2619
|
| Por:
|
Cien
|
100
|
100
|
100
|
100
|
100
|
| Igual:
|
Tasa de retención
|
31.35 %
|
29.11 %
|
25.32 %
|
25.12 %
|
26.19 %
|
ISR a cargo de la PTU conforme al RLISR
|
|
Concepto
|
Marcos García López
|
Samuel Torres Ferrara
|
Fernanda Domínguez Soto
|
Jorge Vázquez Gómez
|
José Leal Fernández
|
|
|
PTU gravada
|
$496,161.03
|
$428,541.37
|
$133,598.70
|
$269,966.37
|
$287,994.03
|
| Por:
|
Tasa de retención (art. 174, fracc. V, RLISR)
|
31.35 %
|
29.11 %
|
25.32 %
|
25.12 %
|
26.19 %
|
| Igual:
|
ISR a cargo de la PTU conforme al RLISR
|
$155,546.48
|
$124,748.39
|
$33,827.19
|
$67,815.55
|
$75,425.64
|
ISR total a retener según el RLISR
|
|
Concepto
|
Marcos García López
|
Samuel Torres Ferrara
|
Fernanda Domínguez Soto
|
Jorge Vázquez Gómez
|
José Leal Fernández
|
|
|
Importe de la retención del ISR del ingreso mensual ordinario
|
$15,424.45
|
$6,824.11
|
$6,090.28
|
$4,101.76
|
$4,664.97
|
| Más:
|
ISR a retener por la PTU conforme al RLISR
|
155,546.48
|
124,748.39
|
33,827.19
|
67,815.55
|
75,425.64
|
| Igual:
|
ISR total a retener conforme al RLISR
|
$170,970.93
|
$131,572.50
|
$39,917.47
|
$71,917.31
|
$80,090.61
|
Por último se comparan ambos resultados, para decidir cual se aplica a cada trabajador.
Diferencia del ISR en beneficio del trabajador por considerar las disposiciones del RLISR
|
|
Concepto
|
Martha Fonseca López
|
Guadalupe Noroña Juárez
|
Diana Torres Trujillo
|
Pamela Pérez Martínez
|
Karina Ledesma Fortuna
|
|
|
ISR a retener por el total de ingresos del periodo conforme al artículo 96 de la LISR
|
$185,410.00
|
$151,337.62
|
$48,583.15
|
$92,041.15
|
$99,017.16
|
| Contra:
|
ISR total a retener en el periodo conforme al RLISR
|
170,970.93
|
131,572.50
|
39,917.47
|
71,917.31
|
80,090.61
|
| Igual:
|
Diferencia del ISR en beneficio del trabajador
|
$14,439.07
|
$19,765.12
|
$8,665.68
|
$20,123.84
|
$18,926.55
|
Conclusión
Todos los empleadores deben conocer a fondo las reglas aplicables para poder determinar correctamente la PTU a pagar a sus colaboradores, pues su incumplimiento no solo puede traer infracciones a las normas laborales, sino también a las disposiciones fiscales en materia de exención y retención del ISR, lo que puede implicar la no deducibilidad de este pago.
