La sociedad cooperativa es una forma de organización social integrada por personas físicas con base en intereses comunes, en los principios de solidaridad, esfuerzo propio, ayuda mutua, cuyo propósito es satisfacer sus necesidades individuales y colectivas, a través de la realización de actividades económicas de producción, distribución y consumo de bienes y servicios; así es como la Ley General de Sociedades Cooperativas (LGSC) la define en su artículo 2o.
Algunas de las generalidades principales en la constitución y funcionamiento de las sociedades cooperativas son:
- las aportaciones de sus miembros pueden ser en efectivo, bienes o derechos o trabajo; aquellas que no son en efectivo se valorizan en las bases constitutivas o cuando ingrese el socio por acuerdo entre él y el consejo de administración, con la aprobación de la asamblea general
- los socios tienen derecho a un voto, independientemente de sus aportaciones
- los rendimientos generados se distribuyen entre los socios de manera proporcional al monto de sus participaciones (art. 61, LGSC), y
- deben crear los fondos sociales de reserva, previsión social y educación cooperativa.
Rendimientos
Los rendimientos de cada ejercicio social se determinan de la siguiente forma:
|
|
Concepto
|
|
|
Activo
|
| Menos:
|
Pasivo
|
| Menos:
|
Capital social
|
| Menos:
|
Reservas
|
| Menos:
|
Rendimientos de ejercicios anteriores
|
| Igual:
|
Rendimiento (pérdida) del ejercicio
|
Según el balance de la sociedad al cierre del ejercicio, la asamblea general resolverá sobre el reparto de los rendimientos, el cual debe ser de acuerdo con el trabajo aportado por cada socio durante el año, tomando en cuenta que el trabajo puede evaluarse a partir de los factores de: calidad, tiempo, nivel técnico y nivel escolar (arts. 28 y 36, fracc. X, LGSC).
Sector primario
Las sociedades dedicadas exclusivamente a actividades agrícolas, ganaderas, pesqueras o silvícolas, deben tributar en el régimen previsto para el sector primario contenido en el Capítulo VIII, del Título IV de la LISR.
Se consideran contribuyentes dedicados exclusivamente a dichas actividades, si los ingresos derivados de dichas actividades representan cuando menos el 90 % del total de sus ingresos, sin incluir los provenientes por enajenación de activos fijos y terrenos de su propiedad que hubiesen estado afectos a su actividad (art. 74, LISR).
Otros ingresos
Cuando se dedique a actividades distintas de las señaladas en el punto anterior, de conformidad con el ordenamiento 194 de la LISR, se prevé que las sociedades cooperativas de producción que únicamente estén constituidas por socios personas físicas, para calcular el ISR por las actividades que realicen, en lugar de aplicar lo dispuesto en el Título II de la misma ley, pueden hacerlo en términos del Título IV, Capítulo II, Sección I de la LISR, considerando las siguientes diferencias:
| Obligación
|
Título VII, Capítulo VII
|
Título II
|
| Acumulación de ingresos y disminución de gastos
|
Cuando efectivamente los cobren y deducen sus gastos en el momento en que los erogan
|
En cuanto se cobren parcial o totalmente,
se emite el CFDI o se entrega el bien o presta el servicio.
Los gastos se deducen cuando se cuente con el CFDI que los ampare
|
| Rendimientos y anticipos
|
Conforme al numeral 94, fracción II de la LISR, se consideran ingresos asimilados a salarios, y se debe retener el ISR en términos del artículo 96 de la LISR
|
|
| Pagos provisionales
|
No se efectúan pagos provisionales
|
Se calculan con base en el coeficiente de utilidad conforme al artículo 14 de la LISR
|
| Fecha de pago del ISR
|
El ISR causado por la distribución de la utilidad gravable se paga a más tardar el 17 del mes inmediato siguiente a aquel en el que se pagaron
|
Dentro de los tres meses siguientes al ejercicio fiscal que corresponda, independientemente de los pagos provisionales que deben realizarse cada mes
|
| Efecto del ISR para los socios
|
Pueden acreditar en la declaración anual del ejercicio en que acumulen los rendimientos, el impuesto pagado por la sociedad por la distribución de las utilidades gravadas.
Si en dicho ejercicio sus ingresos no excedieron de $ 400,000.00 pueden optar por presentar la declaración para aplicar el acreditamiento
|
El ISR pagado por la cooperativa, es acreditable para los socios en su declaración del ejercicio, siempre que acumulen el monto del dividendo y el del ISR correspondiente.
Adicionalmente se les debe retener un 10 %, el cual se considera como pago definitivo no acreditable (art. 140, LISR)
|
| Reinversión de utilidades
|
Se considera que se distribuyen utilidades, cuando la utilidad gravable se invierta en activos financieros diferentes a las cuentas por cobrar a clientes o en recursos necesarios para la operación normal de la sociedad de que se trate.
De no distribuir rendimientos, solo pueden invertirse dichos recursos en bienes que a su vez generan más empleos o socios cooperativistas
|
No hay restricción para reinvertir utilidades
|
| Cálculo del ISR del ejercicio
|
Se obtiene la utilidad gravable por cada socio en la proporción que le corresponde a su participación en la sociedad.
El ISR se calcula conforme a lo dispuesto en el precepto 109 de la LISR (régimen de las personas físicas con actividades empresariales y profesionales)
|
Se obtiene una sola utilidad fiscal, disminuyendo de la totalidad de ingresos las deducciones autorizadas, y al resultado, se disminuye en su caso la PTU pagada en el ejercicio y se amortizan las pérdidas fiscales pendientes de aplicar.
Al resultado se aplica la tasa del 30 %
|
| Pérdida fiscal
|
Solo se pueden amortizar las pérdidas del régimen opcional contra las utilidades del mismo
|
Se amortiza contra utilidades de ejercicios posteriores con base en el artículo 57 de la LISR
|
| Entero del ISR del ejercicio
|
Puede diferirse el ISR anual hasta el ejercicio en el que se distribuyan a los socios la utilidad gravable que les corresponda.
Si dentro de los dos ejercicios siguientes a aquel en el cual se determinó utilidad gravable, esta no se ha distribuido, debe pagarse el impuesto
|
En cada ejercicio
|
| Entero del ISR diferido
|
Cuando se distribuyan a los socios las utilidades provenientes de la cuenta de utilidad gravable, se paga el impuesto diferido aplicando la tarifa anual del ISR del artículo 152 de la LISR.
Se considera que las primeras utilidades que se distribuyan son las primeras utilidades que se generaron
|
No hay impuesto diferido, pues este se entera cada año
|
| Cuentas de control de distribución de utilidades
|
Debe llevarse una cuenta de utilidad gravable que se adiciona con la utilidad gravable del ejercicio y se disminuye con la utilidad gravable pagada.
La utilidad gravable es la que corresponde a la totalidad de los socios
|
Se lleva la CUFIN
|
Caso práctico
Para comprender mejor el tratamiento fiscal de una sociedad cooperativa de producción en términos del Título VII, Capítulo VII de la LISR, considérese el ejemplo de la empresa la “Sociedad Cooperativa Producción Dulces Típicos, SCL.”, dedicada a la fabricación de dulces, se constituye en 2022 con las siguientes personas:
| Socio
|
Observaciones
|
Aportación en bienes o efectivo
|
Valuación del trabajo a aportar
|
| Mirna Morales Fernández
|
Repostera
|
$33,020.00
|
$228,600.00
|
| Irma López Frias
|
Repostera
|
12,700.00
|
228,600.00
|
| Karla Montes Sánchez
|
Repostera y administradora de empresas
|
17,780.00
|
353,060.00
|
| Carlos Vázquez Soto
|
Repostero
|
No realizó
|
228,600.00
|
| Felipe Pérez Pérez
|
Repostero e ingeniero
|
No realizó
|
457,200.00
|
| Laura Díaz Hernández
|
Repostera
|
58,420.00
|
228,600.00
|
| Total
|
|
$219,710.00
|
$1,724,660.00
|
En 2021, la sociedad cumplía sus obligaciones en el régimen general de las personas morales (Título II) y a partir del 2022, lo hace en el Capítulo VII, del Título VII de la LISR, con base en las siguientes operaciones.
Ingresos acumulables del periodo
|
|
Concepto
|
Enero
|
Febrero
|
Marzo
|
Abril
|
|
|
Total de ventas
|
$3,349,739.00
|
$3,196,413.00
|
$3,273,493.00
|
$3,284,386.00
|
| Más:
|
Ganancia por enajenación de bienes de activo
|
0.00
|
0.00
|
0.00
|
0.00
|
| Menos:
|
Ventas a crédito
|
139,472.00
|
133,087.00
|
136,295.00
|
136,750.00
|
| Igual:
|
Ingresos cobrados
|
$3,210,267.00
|
$3,063,326.00
|
$3,137,198.00
|
$3,147,636.00
|
| Más:
|
Ventas cobrados de periodos anteriores
|
0.00
|
135,007.00
|
128,830.00
|
131,939.00
|
| Igual:
|
Ingresos acumulables
|
$3,210,267.00
|
$3,198,333.00
|
$3,266,028.00
|
$3,279,575.00
|
| Más:
|
Ingresos acumulables de periodos anteriores
|
0.00
|
3,210,267.00
|
6,408,600.00
|
9,674,628.00
|
| Igual:
|
Ingresos acumulables del periodo
|
$3,210,267.00
|
$6,408,600.00
|
$9,674,628.00
|
$12,954,203.00
|
|
|
Concepto
|
Mayo
|
Junio
|
Julio
|
Agosto
|
|
|
Total de ventas
|
$3,296,956.00
|
$3,183,843.00
|
$3,229,086.00
|
$3,330,470.00
|
| Más:
|
Ganancia por enajenación de bienes de activo
|
0.00
|
0.00
|
0.00
|
0.00
|
| Menos:
|
Ventas a crédito
|
137,275.00
|
132,567.00
|
134,453.00
|
138,666.00
|
| Igual:
|
Ingresos cobrados
|
$3,159,681.00
|
$3,051,276.00
|
$3,094,633.00
|
$3,191,804.00
|
| Más:
|
Ventas cobrados de periodos anteriores
|
132,376.00
|
132,881.00
|
128,322.00
|
130,147.00
|
| Igual:
|
Ingresos acumulables
|
$3,292,057.00
|
$3,184,157.00
|
$3,222,955.00
|
$3,321,951.00
|
| Más:
|
Ingresos acumulables de periodos anteriores
|
12,954,203.00
|
16,246,260.00
|
19,430,417.00
|
22,653,372.00
|
| Igual:
|
Ingresos acumulables del periodo
|
$16,246,260.00
|
$19,430,417.00
|
$22,653,372.00
|
$25,975,323.00
|
|
|
Concepto
|
Septiembre
|
Octubre
|
Noviembre
|
Diciembre
|
|
|
Total de ventas
|
$3,345,546.00
|
$3,196,744.00
|
$3,294,862.00
|
$3,317,901.00
|
| Más:
|
Ganancia por enajenación de bienes de activo
|
0.00
|
18,483.65
|
0.00
|
0.00
|
| Menos:
|
Ventas a crédito
|
139,293.00
|
133,099.00
|
137,187.00
|
138,145.00
|
| Igual:
|
Ingresos cobrados
|
$3,206,253.00
|
$3,082,128.65
|
$3,157,675.00
|
$3,179,756.00
|
| Más:
|
Ventas cobrados de periodos anteriores
|
134,231.00
|
134,842.00
|
128,842.00
|
132,794.00
|
| Igual:
|
Ingresos acumulables
|
$3,340,484.00
|
$3,216,970.65
|
$3,286,517.00
|
$3,312,550.00
|
| Más:
|
Ingresos acumulables de periodos anteriores
|
25,975,323.00
|
29,315,807.00
|
32,532,777.65
|
35,819,294.65
|
| Igual:
|
Ingresos acumulables del periodo
|
$29,315,807.00
|
$32,532,777.65
|
$35,819,294.65
|
$39,131,844.65
|
El 31 de octubre se vende una maquinaria que se había adquirido el 3 de febrero de 2020, por lo que debe determinar su ganancia o pérdida por la operación.
Depreciación acumulada a octubre 2022
|
|
Concepto
|
Importe
|
|
|
MOI
|
$158,400.00
|
| Por:
|
Por ciento de depreciación
|
10 %
|
| Igual:
|
Depreciación anual
|
$15,840.00
|
| Entre:
|
Doce
|
12
|
| Igual:
|
Depreciación mensual
|
$1,320.00
|
| Por:
|
Meses completos de uso acumulados desde que se comenzó a utilizar el bien y hasta su venta
|
32
|
| Igual:
|
Depreciación acumulada a octubre 2022
|
$42,240.00
|
Saldo pendiente por depreciar actualizado a julio 2020
|
|
Concepto
|
Importe
|
|
|
MOI
|
$158,400.00
|
| Menos:
|
Depreciación acumulada a octubre 2022
|
42,240.00
|
| Igual:
|
Saldo pendiente por deducir
|
$116,160.00
|
| Por:
|
Factor de actualización
|
1.1322
|
| Igual:
|
Saldo pendiente por depreciar actualizado a octubre 2022
|
$131,516.35
|
Factor de actualización
|
|
Concepto
|
Importe
|
|
|
INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio de enajenación (mayo 2022)
|
121.022
|
| Entre:
|
INPC del mes de adquisición (febrero 2020)
|
106.889
|
| Igual:
|
Factor de actualización
|
1.1322
|
Ganancia fiscal por enajenación de activo
|
|
Concepto
|
Importe
|
|
|
Precio de venta del activo
|
$150,000.00
|
| Menos:
|
Saldo pendiente por depreciar actualizado a octubre 2022
|
131,516.35
|
| Igual:
|
Ganancia (pérdida) fiscal por enajenación de activo
|
$18,483.65
|
Ganancia contable por enajenación de activo
|
|
Importe
|
| Precio de venta del activo
|
$150,000.00
|
| Saldo pendiente por deducir
|
116,160.00
|
| Ganancia (pérdida) contable por enajenación de activo
|
$33,840.00
|
Como la venta se realiza en octubre, de enero a dicho mes debe tomar la depreciación correspondiente como sigue:
Depreciación actualizada del periodo
|
|
Concepto
|
Enero
|
Febrero
|
Marzo
|
Abril
|
Mayo
|
|
|
Depreciación mensual
|
$1,320.00
|
$1,320.00
|
$1,320.00
|
$1,320.00
|
$1,320.00
|
| Por:
|
Factor de actualización
|
1.0975
|
1.104
|
1.104
|
1.1131
|
1.1131
|
| Igual:
|
Depreciación mensual actualizada
|
$1,448.70
|
$1,457.28
|
$1,457.28
|
$1,469.29
|
$1,469.29
|
| Por:
|
Número de meses acumulados al que corresponde el pago provisional
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
| Igual:
|
Depreciación actualizada del periodo
|
$1,448.70
|
$2,914.56
|
$4,371.84
|
$5,877.17
|
$7,346.46
|
|
|
Concepto
|
Junio
|
Julio
|
Agosto
|
Septiembre
|
Octubre
|
|
|
Depreciación mensual
|
$1,320.00
|
$1,320.00
|
$1,320.00
|
$1,320.00
|
$1,320.00
|
| Por:
|
Factor de actualización
|
1.1241
|
1.1241
|
1.1302
|
1.1302
|
1.1322
|
| Igual:
|
Depreciación mensual actualizada
|
$1,483.81
|
$1,483.81
|
$1,491.86
|
$1,491.86
|
$1,494.50
|
| Por:
|
Número de meses acumulados al que corresponde el pago provisional
|
6
|
7
|
8
|
9
|
10
|
| Igual:
|
Depreciación actualizada del periodo
|
$8,902.87
|
$10,386.68
|
$11,934.91
|
$13,426.78
|
$14,945.04
|
Factor de actualización
|
|
Concepto
|
Enero
|
Febrero
|
Marzo
|
Abril
|
Mayo
|
|
|
INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio
|
117.308
|
118.002
|
118.002
|
118.981
|
118.981
|
| Entre:
|
INPC del mes de adquisición (febrero 2020)
|
106.889
|
106.8890
|
106.8890
|
106.8890
|
106.8890
|
| Igual:
|
Factor de actualización
|
1.0975
|
1.1040
|
1.1040
|
1.1131
|
1.1131
|
|
|
Concepto
|
Junio
|
Julio
|
Agosto
|
Septiembre
|
Octubre
|
|
|
INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio
|
120.159
|
120.159
|
120.809
|
120.809
|
121.022
|
| Entre:
|
INPC del mes de adquisición (febrero 2020)
|
106.8890
|
106.8890
|
106.8890
|
106.8890
|
106.8890
|
| Igual:
|
Factor de actualización
|
1.1241
|
1.1241
|
1.1302
|
1.1302
|
1.1322
|
Anticipos de rendimientos
La sociedad paga durante el ejercicio los siguientes anticipos de los rendimientos:
Total anticipos pagados mensualmente
|
|
Socio
|
Anticipos de rendimientos
|
|
|
Mirna Morales Fernández
|
$19,822.00
|
| Más:
|
Irma López Frias
|
25,617.00
|
| Más:
|
Karla Montes Sánchez
|
29,886.00
|
| Más:
|
Carlos Vázquez Soto
|
35,833.00
|
| Más:
|
Felipe Pérez Pérez
|
44,067.00
|
| Más:
|
Laura Díaz Hernández
|
64,956.00
|
| Igual:
|
Total anticipos pagados mensualmente
|
$220,181.00
|
Asimismo, los socios perciben diversas prestaciones de previsión social, las cuales están totalmente exentas del ISR, si la suma de estas más los anticipos de los rendimientos no superan el equivalente a siete veces la UMA elevada al periodo del pago; de exceder, solo se exentan hasta el equivalente a una UMA elevada al periodo del pago (art. 93, fracc. VIII, penúltimo y último párrafos, LISR).
7 veces la UMA elevada al periodo
|
|
Concepto
|
Mensual
|
Anual
|
|
|
UMA
|
$96.22
|
$96.22
|
| Por:
|
Días del periodo
|
30.4
|
365
|
| Igual:
|
Una UMA elevada al periodo
|
$2,925.09
|
$35,120.30
|
| Por:
|
Siete
|
7
|
7
|
| Igual:
|
7 veces la UMA elevada al periodo
|
$20,475.63
|
$245,842.10
|
Total de prestaciones de previsión social
|
|
Concepto
|
Mirna Morales Fernández
|
Irma López Frias
|
Karla Montes Sánchez
|
Carlos Vázquez Soto
|
|
|
Vales de despensa
|
$1,784.00
|
$2,306.00
|
$2,690.00
|
$3,225.00
|
| Más:
|
Vales de ropa
|
1,388.00
|
1,793.00
|
2,092.00
|
2,508.00
|
| Más:
|
Ayuda de colegiaturas
|
1,189.00
|
1,537.00
|
1,793.00
|
2,150.00
|
| Igual:
|
Total de prestaciones de previsión social
|
$4,361.00
|
$5,636.00
|
$6,575.00
|
$7,883.00
|
|
|
Concepto
|
Felipe Pérez Pérez
|
Laura Díaz Hernández
|
Total
|
|
|
Vales de despensa
|
$3,966.00
|
$5,846.00
|
$19,817.00
|
| Más:
|
Vales de ropa
|
3,085.00
|
4,547.00
|
15,413.00
|
| Más:
|
Ayuda de colegiaturas
|
2,644.00
|
3,897.00
|
13,210.00
|
| Igual:
|
Total de prestaciones de previsión social
|
$9,695.00
|
$14,290.00
|
$48,440.00
|
Con estos datos se realiza el comparativo de pagos y prestaciones:
|
|
Concepto
|
Mirna Morales Fernández
|
Irma López Frias
|
Karla Montes Sánchez
|
Carlos Vázquez Soto
|
Felipe Pérez Pérez
|
Laura Díaz Hernández
|
|
|
Anticipos de remanente
|
$19,822.00
|
$25,617.00
|
$29,886.00
|
$35,833.00
|
$44,067.00
|
$64,956.00
|
| Más:
|
Prestaciones de previsión social
|
4,361.00
|
5,636.00
|
6,575.00
|
7,883.00
|
9,695.00
|
14,290.00
|
| Igual:
|
Anticipos más previsión social
|
24,183.00
|
31,253.00
|
36,461.00
|
43,716.00
|
53,762.00
|
79,246.00
|
| Contra:
|
7 veces la UMA elevada al mes
|
$20,475.63
|
$20,475.63
|
$20,475.63
|
$20,475.63
|
$20,475.63
|
$20,475.63
|
| Igual:
|
øExcede?
|
Sí
|
Sí
|
Sí
|
Sí
|
Sí
|
Sí
|
Previsión social gravada
|
|
Concepto
|
Mirna Morales Fernández
|
Irma López Frias
|
Karla Montes Sánchez
|
Carlos Vázquez Soto
|
Felipe Pérez Pérez
|
Laura Díaz Hernández
|
|
|
Prestaciones de previsión social
|
$4,361.00
|
$5,636.00
|
$6,575.00
|
$7,883.00
|
$9,695.00
|
$14,290.00
|
| Menos:
|
Una UMA elevada al periodo
|
2,925.09
|
2,925.09
|
2,925.09
|
2,925.09
|
2,925.09
|
2,925.09
|
| Igual:
|
Previsión social gravada
|
$1,435.91
|
$2,710.91
|
$3,649.91
|
$4,957.91
|
$6,769.91
|
$11,364.91
|
Cabe señalar que estos pagos exentos para los cooperativistas, no se encuentran sujetos al límite de deducibilidad previsto en el artículo 28, fracción XXX de la LISR, pues aquellos no tienen la calidad de trabajadores; en consecuencia, el importe exento es deducible para la sociedad en un 100 %.
El ISR a cargo por los anticipos de rendimientos y la parte gravada de la previsión sociales:
ISR retenido
|
|
Concepto
|
Mirna Morales Fernández
|
Irma López Frias
|
Karla Montes Sánchez
|
Carlos Vázquez Soto
|
Felipe Pérez Pérez
|
Laura Díaz Hernández
|
|
|
Base gravable
|
$21,257.91
|
$28,327.91
|
$33,535.91
|
$40,790.91
|
$50,836.91
|
$76,320.91
|
| Menos:
|
Límite inferior
|
13,381.48
|
26,988.51
|
26,988.51
|
26,988.51
|
42,537.59
|
42,537.59
|
| Igual:
|
Excedente del límite inferior
|
$7,876.43
|
$1,339.40
|
$6,547.40
|
$13,802.40
|
$8,299.32
|
$33,783.32
|
| Por:
|
Por ciento para aplicarse sobre el excedente del límite inferior
|
21.36 %
|
23.52 %
|
23.52 %
|
23.52 %
|
30.00 %
|
30.00 %
|
| Igual:
|
Impuesto marginal
|
$1,682.41
|
$315.03
|
$1,539.95
|
$3,246.32
|
$2,489.80
|
$10,135.00
|
| Más:
|
Cuota fija
|
1,417.12
|
4,323.58
|
4,323.58
|
4,323.58
|
7,980.73
|
7,980.73
|
| Igual:
|
ISR
|
$3,099.53
|
$4,638.61
|
$5,863.53
|
$7,569.90
|
$10,470.53
|
$18,115.73
|
Inversiones
Sin importar el cambio de régimen fiscal de un ejercicio a otro, la sociedad preserva el derecho a la depreciación de sus inversiones como sigue:
Depreciación del ejercicio actualizada del equipo de transporte
|
|
Concepto
|
Importe
|
|
|
MOI
|
$158,970.00
|
| Por:
|
Por ciento de depreciación
|
25 %
|
| Igual:
|
Depreciación anual
|
$39,742.50
|
| Entre:
|
Doce
|
12
|
| Igual:
|
Depreciación mensual
|
$3,311.88
|
| Por:
|
Meses completos de uso en el ejercicio
|
12
|
| Igual:
|
Depreciación del ejercicio
|
$39,742.56
|
| Por:
|
Factor de actualización
|
1.0595
|
| Igual:
|
Depreciación del ejercicio actualizada del equipo de transporte
|
$42,107.24
|
Factor de actualización
|
|
Concepto
|
Importe
|
|
|
INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio (junio 2022) (1)
|
121.4253
|
| Entre:
|
INPC del mes de adquisición (septiembre 2021)
|
114.601
|
| Igual:
|
Factor de actualización
|
1.0595
|
Depreciación actualizada del periodo del equipo de transporte
|
|
Concepto
|
Enero
|
Febrero
|
Marzo
|
Abril
|
Mayo
|
Junio
|
|
|
Depreciación mensual
|
$3,311.88
|
$3,311.88
|
$3,311.88
|
$3,311.88
|
$3,311.88
|
$3,311.88
|
| Por:
|
Factor de actualización
|
1.0236
|
1.0297
|
1.0297
|
1.0382
|
1.0382
|
1.0485
|
| Igual:
|
Depreciación mensual actualizada
|
$3,390.04
|
$3,410.24
|
$3,410.24
|
$3,438.39
|
$3,438.39
|
$3,472.51
|
| Por:
|
Número de meses acumulados al que corresponde el pago provisional
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
| Igual:
|
Depreciación actualizada del periodo del equipo de transporte
|
$3,390.04
|
$6,820.49
|
$10,230.73
|
$13,753.58
|
$17,191.97
|
$20,835.04
|
|
|
Concepto
|
Julio
|
Agosto
|
Septiembre
|
Octubre
|
Noviembre
|
Diciembre
|
|
|
Depreciación mensual
|
$3,311.88
|
$3,311.88
|
$3,311.88
|
$3,311.88
|
$3,311.88
|
$3,311.88
|
| Por:
|
Factor de actualización
|
1.0485
|
1.0542
|
1.0542
|
1.056
|
1.056
|
1.0595
|
| Igual:
|
Depreciación mensual actualizada
|
$3,472.51
|
$3,491.38
|
$3,491.38
|
$3,497.35
|
$3,497.35
|
$3,508.94
|
| Por:
|
Número de meses acumulados al que corresponde el pago provisional
|
7
|
8
|
9
|
10
|
11
|
12
|
| Igual:
|
Depreciación actualizada del periodo del equipo de transporte
|
$24,307.54
|
$27,931.07
|
$31,422.46
|
$34,973.45
|
$38,470.80
|
$42,107.24
|
Factor de actualización
|
|
Concepto
|
Enero
|
Febrero
|
Marzo
|
Abril
|
Mayo
|
Junio
|
|
|
INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio
|
117.308
|
118.002
|
118.002
|
118.981
|
118.981
|
120.159
|
| Entre:
|
INPC del mes de adquisición (septiembre 2021)
|
114.601
|
114.6010
|
114.6010
|
114.6010
|
114.6010
|
114.6010
|
| Igual:
|
Factor de actualización
|
1.0236
|
1.0297
|
1.0297
|
1.0382
|
1.0382
|
1.0485
|
|
|
Concepto
|
Julio
|
Agosto
|
Septiembre
|
Octubre
|
Noviembre
|
Diciembre
|
|
|
INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio
|
120.159
|
120.809
|
120.809
|
121.022
|
121.022
|
121.4253 (1)
|
| Entre:
|
INPC del mes de adquisición (septiembre 2021)
|
114.6010
|
114.6010
|
114.6010
|
114.6010
|
114.6010
|
114.6010
|
| Igual:
|
Factor de actualización
|
1.0485
|
1.0542
|
1.0542
|
1.0560
|
1.0560
|
1.0595
|
Depreciación del ejercicio actualizada de la maquinaria y equipo
|
|
Concepto
|
Importe
|
|
|
MOI
|
$425,200.00
|
| Por:
|
Por ciento de depreciación
|
10 %
|
| Igual:
|
Depreciación anual
|
$42,520.00
|
| Entre:
|
Doce
|
12
|
| Igual:
|
Depreciación mensual
|
$3,543.33
|
| Por:
|
Meses completos de uso en el ejercicio
|
12
|
| Igual:
|
Depreciación del ejercicio
|
$42,519.96
|
| Por:
|
Factor de actualización
|
1.0105
|
| Igual:
|
Depreciación del ejercicio actualizada de la maquinaria y equipo
|
$42,966.42
|
Factor de actualización
|
|
Concepto
|
Importe
|
|
|
INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio (junio 2022) (1)
|
121.4253
|
| Entre:
|
INPC del mes de adquisición (marzo 2020)
|
120.159
|
| Igual:
|
Factor de actualización
|
1.0105
|
Depreciación actualizada del periodo de la maquinaria y equipo
|
|
Concepto
|
Enero
|
Febrero
|
Marzo
|
Abril
|
Mayo
|
Junio
|
|
|
Depreciación mensual
|
$3,543.33
|
$3,543.33
|
$3,543.33
|
$3,543.33
|
$3,543.33
|
$3,543.33
|
| Por:
|
Factor de actualización
|
0.9763
|
0.982
|
0.982
|
0.9902
|
0.9902
|
1
|
| Igual:
|
Depreciación mensual actualizada
|
$3,459.35
|
$3,479.55
|
$3,479.55
|
$3,508.61
|
$3,508.61
|
$3,543.33
|
| Por:
|
Número de meses acumulados al que corresponde el pago provisional
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
| Igual:
|
Depreciación actualizada del periodo de la maquinaria y equipo
|
$3,459.35
|
$6,959.10
|
$10,438.65
|
$14,034.42
|
$17,543.03
|
$21,259.98
|
|
|
Concepto
|
Julio
|
Agosto
|
Septiembre
|
Octubre
|
Noviembre
|
Diciembre
|
|
|
Depreciación mensual
|
$3,543.33
|
$3,543.33
|
$3,543.33
|
$3,543.33
|
$3,543.33
|
$3,543.33
|
| Por:
|
Factor de actualización
|
1
|
1.0054
|
1.0054
|
1.0072
|
1.0072
|
1.0105
|
| Igual:
|
Depreciación mensual actualizada
|
$3,543.33
|
$3,562.46
|
$3,562.46
|
$3,568.84
|
$3,568.84
|
$3,580.53
|
| Por:
|
Número de meses acumulados al que corresponde el pago provisional
|
7
|
8
|
9
|
10
|
11
|
12
|
| Igual:
|
Depreciación actualizada del periodo de la maquinaria y equipo
|
$24,803.31
|
$28,499.71
|
$32,062.18
|
$35,688.42
|
$39,257.26
|
$42,966.42
|
Factor de actualización
|
|
Concepto
|
Enero
|
Febrero
|
Marzo
|
Abril
|
Mayo
|
Junio
|
|
|
INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio
|
117.308
|
118.002
|
118.002
|
118.981
|
118.981
|
120.159
|
| Entre:
|
INPC del mes de adquisición (marzo 2020)
|
120.159
|
120.1590
|
120.1590
|
120.1590
|
120.1590
|
120.1590
|
| Igual:
|
Factor de actualización
|
0.9763
|
0.9820
|
0.9820
|
0.9902
|
0.9902
|
1.0000
|
|
|
Concepto
|
Julio
|
Agosto
|
Septiembre
|
Octubre
|
Noviembre
|
Diciembre
|
|
|
INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio
|
120.159
|
120.809
|
120.809
|
121.022
|
121.022
|
121.4253 (1)
|
| Entre:
|
INPC del mes de adquisición (marzo 2020)
|
120.1590
|
120.1590
|
120.1590
|
120.1590
|
120.1590
|
120.1590
|
| Igual:
|
Factor de actualización
|
1.0000
|
1.0054
|
1.0054
|
1.0072
|
1.0072
|
1.0105
|
Gastos erogados
Dentro de la relación de los gastos no se encuentran pagos al Infonavit, pues cabe recordar que los cooperativistas no tienen la calidad de trabajadores; por ende, el empleador no debe pagarlas. Cabe señalar que en el caso de las cuotas IMSS, si debe cubrirse conforme al numeral 57 de la LGSC.
Gastos relacionados a los anticipos de rendimientos
|
|
Concepto
|
Enero
|
Febrero
|
Marzo
|
Abril
|
|
|
Anticipos de rendimientos
|
$220,181.00
|
$220,181.00
|
$220,181.00
|
$220,181.00
|
| Más:
|
Prestaciones de previsión social
|
48,440.00
|
48,440.00
|
48,440.00
|
48,440.00
|
| Más:
|
Cuotas IMSS
|
63,797.00
|
27,351.00
|
61,150.00
|
27,351.00
|
| Igual:
|
Gastos relacionados a los anticipos de rendimientos
|
332,418.00
|
295,972.00
|
329,771.00
|
295,972.00
|
|
|
Compras
|
508,384.00
|
497,271.00
|
502,608.00
|
509,026.00
|
| Más:
|
Combustible y lubricantes deducibles
|
116,069.00
|
113,532.00
|
114,750.00
|
116,216.00
|
| Más:
|
Publicidad
|
626.00
|
894.00
|
1,162.00
|
1,433.00
|
| Más:
|
Cuotas y suscripciones
|
1,528.00
|
1,274.00
|
0.00
|
1,089.00
|
| Más:
|
Viáticos y gastos de viaje
|
5,021.00
|
5,082.00
|
5,144.00
|
5,206.00
|
| Más:
|
Teléfonos
|
2,634.00
|
2,634.00
|
2,634.00
|
2,634.00
|
| Más:
|
Luz
|
6,710.00
|
6,888.00
|
7,071.00
|
7,258.00
|
| Más:
|
Papelería y útiles de oficina
|
1,989.00
|
2,043.00
|
2,101.00
|
2,158.00
|
| Más:
|
Mantenimiento
|
2,580.00
|
2,580.00
|
2,580.00
|
2,580.00
|
| Más:
|
Seguros y fianzas
|
0.00
|
0.00
|
0.00
|
18,301.00
|
| Más:
|
Otros gastos
|
14,748.00
|
14,927.00
|
15,111.00
|
15,292.00
|
| Igual:
|
Total gastos efectivamente erogados
|
$660,289.00
|
$647,125.00
|
$653,161.00
|
$681,193.00
|
| Más:
|
Gastos de periodos anteriores
|
0.00
|
660,289.00
|
1,307,414.00
|
1,960,575.00
|
| Igual:
|
Gastos acumulados del periodo
|
$660,289.00
|
$1,307,414.00
|
$1,960,575.00
|
$2,641,768.00
|
| Más:
|
Depreciación actualizada del periodo
|
8,298.09
|
16,694.15
|
25,041.22
|
33,665.17
|
| Igual:
|
Total de gastos erogados del periodo
|
$668,587.09
|
$1,324,108.15
|
$1,985,616.22
|
$2,675,433.17
|
|
|
Concepto
|
Mayo
|
Junio
|
Julio
|
Agosto
|
|
|
Anticipos de rendimientos
|
$220,181.00
|
$220,181.00
|
$220,181.00
|
$220,181.00
|
| Más:
|
Prestaciones de previsión social
|
48,440.00
|
48,440.00
|
48,440.00
|
48,440.00
|
| Más:
|
Cuotas IMSS
|
62,915.00
|
27,351.00
|
62,915.00
|
27,351.00
|
| Igual:
|
Gastos relacionados a los anticipos de rendimientos
|
331,536.00
|
295,972.00
|
331,536.00
|
295,972.00
|
|
|
Compras
|
515,532.00
|
503,006.00
|
511,106.00
|
524,254.00
|
| Más:
|
Combustible y lubricantes deducibles
|
117,701.00
|
114,841.00
|
116,690.00
|
119,692.00
|
| Más:
|
Publicidad
|
680.00
|
1,242.00
|
922.00
|
759.00
|
| Más:
|
Cuotas y suscripciones
|
0.00
|
1,395.00
|
0.00
|
2,621.00
|
| Más:
|
Viáticos y gastos de viaje
|
5,033.00
|
5,165.00
|
5,087.00
|
5,051.00
|
| Más:
|
Teléfonos
|
2,634.00
|
2,634.00
|
2,634.00
|
2,634.00
|
| Más:
|
Luz
|
7,452.00
|
7,648.00
|
7,851.00
|
8,059.00
|
| Más:
|
Papelería y útiles de oficina
|
1,997.00
|
2,120.00
|
2,051.00
|
2,017.00
|
| Más:
|
Mantenimiento
|
2,580.00
|
2,580.00
|
2,580.00
|
2,580.00
|
| Más:
|
Seguros y fianzas
|
0.00
|
0.00
|
0.00
|
0.00
|
| Más:
|
Otros gastos
|
14,781.00
|
15,163.00
|
14,946.00
|
14,837.00
|
| Igual:
|
Total gastos efectivamente erogados
|
$668,390.00
|
$655,794.00
|
$663,867.00
|
$682,504.00
|
| Más:
|
Gastos de periodos anteriores
|
2,641,768.00
|
3,310,158.00
|
3,965,952.00
|
4,629,819.00
|
| Igual:
|
Gastos acumulados del periodo
|
$3,310,158.00
|
$3,965,952.00
|
$4,629,819.00
|
$5,312,323.00
|
| Más:
|
Depreciación actualizada del periodo
|
42,081.46
|
50,997.89
|
59,497.53
|
68,365.69
|
| Igual:
|
Total de gastos erogados del periodo
|
$3,352,239.46
|
$4,016,949.89
|
$4,689,316.53
|
$5,380,688.69
|
|
|
Concepto
|
Septiembre
|
Octubre
|
Noviembre
|
Diciembre
|
|
|
Anticipos de rendimientos
|
$220,181.00
|
$220,181.00
|
$220,181.00
|
$220,181.00
|
| Más:
|
Prestaciones de previsión social
|
48,440.00
|
48,440.00
|
48,440.00
|
48,440.00
|
| Más:
|
Cuotas IMSS
|
64,394.00
|
26,469.00
|
63,797.00
|
26,469.00
|
| Igual:
|
Gastos relacionados a los anticipos de rendimientos
|
333,015.00
|
295,090.00
|
332,418.00
|
295,090.00
|
|
|
Compras
|
486,257.00
|
489,728.00
|
498,129.00
|
533,701.00
|
| Más:
|
Combustible y lubricantes deducibles
|
111,017.00
|
111,810.00
|
113,728.00
|
121,849.00
|
| Más:
|
Publicidad
|
1,674.00
|
1,138.00
|
894.00
|
1,406.00
|
| Más:
|
Cuotas y suscripciones
|
0.00
|
1,195.00
|
0.00
|
1,559.00
|
| Más:
|
Viáticos y gastos de viaje
|
5,515.00
|
5,391.00
|
5,082.00
|
5,201.00
|
| Más:
|
Teléfonos
|
2,634.00
|
2,634.00
|
2,634.00
|
2,634.00
|
| Más:
|
Luz
|
8,273.00
|
8,493.00
|
8,718.00
|
8,949.00
|
| Más:
|
Papelería y útiles de oficina
|
2,444.00
|
2,330.00
|
2,043.00
|
2,154.00
|
| Más:
|
Mantenimiento
|
2,580.00
|
2,580.00
|
2,580.00
|
2,580.00
|
| Más:
|
Seguros y fianzas
|
0.00
|
0.00
|
0.00
|
0.00
|
| Más:
|
Otros gastos
|
16,206.00
|
15,838.00
|
14,927.00
|
15,276.00
|
| Igual:
|
Total gastos efectivamente erogados
|
$636,600.00
|
$641,137.00
|
$648,735.00
|
$695,309.00
|
| Más:
|
Gastos de periodos anteriores
|
5,312,323.00
|
5,948,923.00
|
6,590,060.00
|
7,238,795.00
|
| Igual:
|
Gastos acumulados del periodo
|
$5,948,923.00
|
$6,590,060.00
|
$7,238,795.00
|
$7,934,104.00
|
| Más:
|
Depreciación actualizada del periodo
|
76,911.42
|
85,606.91
|
77,728.06
|
85,073.66
|
| Igual:
|
Total de gastos erogados del periodo
|
$6,025,834.42
|
$6,675,666.91
|
$7,316,523.06
|
$8,019,177.66
|
Con base en los ingresos y deducciones, cada mes se determina el monto de las aportaciones para el fondo de educación.
Aportación al fondo de educación
|
|
Concepto
|
Enero
|
Febrero
|
Marzo
|
Abril
|
Mayo
|
Junio
|
|
|
Ingresos del mes
|
$3,349,739.00
|
$3,196,413.00
|
$3,273,493.00
|
$3,284,386.00
|
$3,296,956.00
|
$3,183,843.00
|
| Menos:
|
Total de gastos erogados del periodo
|
1,000,882.21
|
951,272.21
|
991,107.21
|
985,340.21
|
1,008,101.21
|
959,941.21
|
| Igual:
|
Excedentes del periodo
|
$2,348,856.79
|
$2,245,140.79
|
$2,282,385.79
|
$2,299,045.79
|
$2,288,854.79
|
$2,223,901.79
|
| Por:
|
Por ciento para fondo de educación
|
4 %
|
4 %
|
4 %
|
4 %
|
4 %
|
4 %
|
| Igual:
|
Aportación al fondo de educación
|
$93,954.27
|
$89,805.63
|
$91,295.43
|
$91,961.83
|
$91,554.19
|
$88,956.07
|
|
|
Concepto
|
Julio
|
Agosto
|
Septiembre
|
Octubre
|
Noviembre
|
Diciembre
|
|
|
Ingresos del mes
|
$3,229,086.00
|
$3,345,470.00
|
$3,345,546.00
|
$3,196,744.00
|
$3,294,862.00
|
$3,317,901.00
|
| Menos:
|
Total de gastos erogados del periodo
|
1,003,578.21
|
986,651.21
|
977,790.21
|
944,402.21
|
988,008.21
|
997,254.21
|
| Igual:
|
Excedentes del periodo
|
$2,225,507.79
|
$2,358,818.79
|
$2,367,755.79
|
$2,252,341.79
|
$2,306,853.79
|
$2,320,646.79
|
| Por:
|
Por ciento para fondo de educación
|
4 %
|
4 %
|
4 %
|
4 %
|
4 %
|
4 %
|
| Igual:
|
Aportación al fondo de educación
|
$89,020.31
|
$94,352.75
|
$94,710.23
|
$90,093.67
|
$92,274.15
|
$92,825.87
|
El fin de este fondo es capacitar a los socios, lo cual se cumplió con diversos curso que se pagaron en el año.
Fondos cooperativistas
Previsión social
A continuación, se calcula el fondo de previsión social al cierre del ejercicio, para cubrir los gastos del siguiente año.
Ingresos netos del ejercicio
|
|
Concepto
|
Importe
|
|
|
Total de ingresos del ejercicio
|
$39,449,439.00
|
| Menos:
|
Devoluciones sobre ingresos
|
0.00
|
| Igual:
|
Ingresos netos del ejercicio
|
$39,449,439.00
|
Importe para el fondo de previsión social 2023
|
|
Concepto
|
Importe
|
|
|
Ingresos netos del ejercicio
|
$39,449,439.00
|
| Por:
|
Por ciento del fondo de previsión social
|
2 %
|
| Igual:
|
Importe para el fondo de previsión social 2022
|
$788,988.78
|
Fondo de previsión social al cierre del ejercicio
|
|
Concepto
|
Importe
|
|
|
Saldo inicial del fondo de previsión social
|
$784,500.00
|
| Menos:
|
Prestaciones pagadas en el ejercicio con cargo al fondo
|
581,280.00
|
| Igual:
|
Subtotal
|
$203,220.00
|
| Más:
|
Importe para el fondo de previsión social 2023
|
788,988.78
|
| Igual:
|
Fondo de previsión social al cierre del ejercicio
|
$992,208.78
|
Resultados del ejercicio
El rendimiento del ejercicio es la diferencia entre el rubro del activo con las demás cuentas del estado de posición financiera (art. 61, LGSC).
| Activo
|
|
|
Pasivo
|
|
| Efectivo en caja y depósitos en instituciones de crédito
|
$29,706,839.21
|
|
Contribuciones por pagar
|
$418,758.56
|
| Cuentas y documentos por cobrar
|
138,145.00
|
|
|
|
| Inventarios
|
533,701.00
|
|
Suma pasivo
|
418,758.56
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
CAPITAL CONTABLE
|
|
| Equipo de transporte
|
158,970.00
|
|
|
|
| Maquinaria y equipo
|
425,200.00
|
|
Capital social:
|
|
| Depreciación acumulada
|
216,214.71
|
|
De aportaciones
|
1,944,370.00
|
|
|
|
|
Fondos
|
|
|
|
|
|
De reserva
|
486,092.50
|
|
|
|
|
De previsión social
|
992,208.78
|
|
|
|
|
De educación
|
208,470.00
|
|
|
|
|
Rendimientos
|
|
|
|
|
|
Acumulados
|
0.00
|
|
|
|
|
Del ejercicio
|
26,696,740.66
|
|
|
|
|
Suma capital contable
|
30,327,881.94
|
|
|
|
|
|
|
| Suma Activo
|
$30,746,640.50
|
|
Suma pasivo más capital contable
|
$30,746,640.50
|
Rendimiento del ejercicio
|
|
Concepto
|
Importe
|
|
|
Activo
|
$30,746,640.50
|
| Menos:
|
Pasivo
|
418,758.56
|
| Menos:
|
Capital social
|
1,944,370.00
|
| Menos:
|
Reservas
|
1,686,771.28
|
| Menos:
|
Rendimientos de ejercicios anteriores
|
0.00
|
| Igual:
|
Rendimiento del ejercicio
|
$26,696,740.66
|
Fondo de reserva
Este se determinará al cierre de cada ejercicio en términos de los artículos 54 y 55 de la LGSC.
Monto máximo del fondo de reserva
|
|
Concepto
|
Importe
|
|
|
Capital social
|
$1,944,370.00
|
| Por:
|
Por ciento límite
|
25 %
|
| Igual:
|
Monto máximo del fondo de reserva (A)
|
$486,092.50
|
|
|
Concepto
|
Importe
|
|
|
Rendimientos del ejercicio
|
$26,696,740.66
|
| Por:
|
Por ciento acordado por la asamblea general
|
2 %
|
| Igual:
|
Importe calculado conforme al porciento del fondo de reserva (B)
|
$400,451.11
|
| Contra:
|
Monto máximo del fondo de reserva (A)
|
$486,092.50
|
Fondo de reserva al cierre del ejercicio
|
|
Concepto
|
Importe
|
|
|
Fondo de reserva al inicio del ejercicio
|
$74,800.00
|
| Más:
|
Importe a destinarse del ejercicio al fondo de reserva (menor de “A” y “B”)
|
411,292.50
|
| Igual:
|
Fondo de reserva al cierre del ejercicio (sin exceder de ™A∫)
|
$486,092.50
|
Los rendimientos para repartir, son el resultado de restarles el importe para destinarse al fondo de reserva.
Rendimientos del ejercicio susceptibles de reparto
|
|
Concepto
|
Importe
|
|
|
Rendimiento del ejercicio
|
$26,696,740.66
|
| Menos:
|
Importe a destinarse del ejercicio al fondo de reserva (menor de “A” y “B”)
|
411,292.50
|
| Igual:
|
Rendimientos del ejercicio susceptibles de reparto
|
$26,285,448.16
|
Distribución
De los rendimientos para el reparto, la asamblea acuerda repartir a los socios el 40 %, y destinar el resto para inversión de la sociedad.
Importe a repartir entre los socios
|
|
Concepto
|
Importe
|
|
|
Importe susceptible de reparto
|
$26,285,448.16
|
| Por:
|
Por ciento acordado para repartir
|
40 %
|
| igual:
|
Rendimientos del ejercicio a repartir entre los socios
|
$10,514,179.26
|
| Socio
|
Anticipos cobrados en el ejercicio
|
Prestaciones de previsión social
|
Suma
|
Proporción
|
Rendimientos del ejercicio a repartir
|
Rendimientos del ejercicio a pagar
|
| Mirna Morales Fernández
|
$237,864.00
|
$52,332.00
|
$290,196.00
|
9.0026%
|
$10,514,179.26
|
$946,549.50
|
| Irma López Frias
|
307,404.00
|
67,632.00
|
375,036.00
|
11.6346%
|
10,514,179.26
|
1,223,282.70
|
| Karla Montes Sánchez
|
358,632.00
|
78,900.00
|
437,532.00
|
13.5734%
|
10,514,179.26
|
1,427,131.61
|
| Carlos Vázquez Soto
|
429,996.00
|
94,596.00
|
524,592.00
|
16.2742%
|
10,514,179.26
|
1,711,098.56
|
| Felipe Pérez Pérez
|
528,804.00
|
116,340.00
|
645,144.00
|
20.0141%
|
10,514,179.26
|
2,104,318.35
|
| Laura Díaz Hernández
|
779,472.00
|
171,480.00
|
950,952.00
|
29.5010%
|
$10,514,179.26
|
3,101,788.02
|
| Total
|
$2,642,172.00
|
$581,280.00
|
$3,223,452.00
|
100.00%
|
|
$10,514,168.75
|
Utilidad gravable del ejercicio
|
|
Concepto
|
Importe
|
|
|
Ingresos acumulables
|
$39,131,844.65
|
| Menos:
|
Deducciones autorizadas
|
11,783,939.66
|
| Igual:
|
Utilidad gravable del ejercicio
|
$27,347,904.99
|
Ahora bien, la utilidad gravable del ejercicio es la base para calcular el ISR del ejercicio a cargo de la sociedad; misma que se reparte a cada socio en la proporción que le corresponden, para aplicar al resultado la tarifa anual del ISR (art. 194, fracc. II, LISR).
ISR a cargo de la sociedad
|
|
Concepto
|
Mirna Morales Fernández
|
Irma López Frias
|
Karla Montes Sánchez
|
Carlos Vázquez Soto
|
Felipe Pérez Pérez
|
Laura Díaz Hernández
|
|
|
Utilidad gravable del ejercicio
|
$27,347,904.99
|
$27,347,904.99
|
$27,347,904.99
|
$27,347,904.99
|
$27,347,904.99
|
$27,347,904.99
|
| Por:
|
Por ciento acordado para cada socio
|
9.0026 %
|
11.6346 %
|
13.5734 %
|
16.2742 %
|
20.0141%
|
29.5010%
|
| Igual:
|
Utilidad gravable por socio
|
$2,462,022.49
|
$3,181,819.35
|
$3,712,040.54
|
$4,450,652.75
|
$5,473,437.05
|
$8,067,905.45
|
| Menos:
|
Límite inferior
|
1,299,380.05
|
1,299,380.05
|
1,299,380.05
|
3,898,140.13
|
3,898,140.13
|
3,898,140.13
|
| Igual:
|
Excedente del límite inferior
|
$1,162,642.44
|
$1,882,439.30
|
$2,412,660.49
|
$552,512.62
|
$1,575,296.92
|
$4,169,765.32
|
| Por:
|
Por ciento para aplicarse sobre el excedente del límite inferior
|
34.00 %
|
34.00 %
|
34.00 %
|
35.00 %
|
35.00%
|
35.00%
|
| Igual:
|
Impuesto marginal
|
$395,298.43
|
$640,029.36
|
$820,304.57
|
$193,379.42
|
$551,353.92
|
$1,459,417.86
|
| Más:
|
Cuota fija
|
338,944.34
|
338,944.34
|
338,944.34
|
1,222,522.76
|
1,222,522.76
|
1,222,522.76
|
| Igual:
|
ISR a cargo de la sociedad
|
$734,242.77
|
$978,973.70
|
$1,159,248.91
|
$1,415,902.18
|
$1,773,876.68
|
$2,681,940.62
|
Toda vez que no se distribuye el total de los rendimientos, el impuesto de la parte no distribuida se difiere hasta el momento en que se paguen o al cumplirse dos años desde su determinación, lo que suceda primero. Así, el impuesto a pagar es:
Proporción de utilidad gravada pagada
|
|
Concepto
|
Mirna Morales Fernández
|
Irma López Frias
|
Karla Montes Sánchez
|
Carlos Vázquez Soto
|
Felipe Pérez Pérez
|
Laura Díaz Hernández
|
|
|
Rendimientos del ejercicio a pagar
|
$946,549.50
|
1,223,282.70
|
1,427,131.61
|
1,711,098.56
|
2,104,318.35
|
3,101,788.02
|
| Entre:
|
Utilidad gravable por socio
|
$2,462,022.49
|
$3,181,819.35
|
$3,712,040.54
|
$4,450,652.75
|
$5,473,437.05
|
$8,067,905.45
|
| Igual:
|
Proporción de utilidad gravada pagada
|
0.3845
|
0.3845
|
0.3845
|
0.3845
|
0.3845
|
0.3845
|
ISR a pagar por la SCP
|
|
Concepto
|
Mirna Morales Fernández
|
Irma López Frias
|
Karla Montes Sánchez
|
Carlos Vázquez Soto
|
Felipe Pérez Pérez
|
Laura Díaz Hernández
|
|
|
ISR a cargo de la sociedad
|
$734,242.77
|
$978,973.70
|
$1,159,248.91
|
$1,415,902.18
|
$1,773,876.68
|
$2,681,940.62
|
| Por:
|
Proporción de utilidad gravada pagada
|
0.3845
|
0.3845
|
0.3845
|
0.3845
|
0.3845
|
0.3845
|
| Igual:
|
ISR a pagar por la sociedad
|
$282,316.35
|
$376,415.39
|
$445,731.21
|
$544,414.39
|
$682,055.58
|
$1,031,206.17
|
ISR a diferir
|
|
Concepto
|
Mirna Morales Fernández
|
Irma López Frias
|
Karla Montes Sánchez
|
Carlos Vázquez Soto
|
Felipe Pérez Pérez
|
Laura Díaz Hernández
|
|
|
ISR a cargo de la sociedad
|
$734,242.77
|
$978,973.70
|
$1,159,248.91
|
$1,415,902.18
|
$1,773,876.68
|
$2,681,940.62
|
| Menos:
|
ISR a pagar por la sociedad
|
282,316.35
|
376,415.39
|
445,731.21
|
544,414.39
|
682,055.58
|
1,031,206.17
|
| Igual:
|
ISR a diferir
|
$451,926.42
|
$602,558.31
|
$713,517.70
|
$871,487.79
|
$1,091,821.10
|
$1,650,734.45
|
ISR para los socios
Cada socios calcula su ISR del ejercicio acumulando los anticipos de los rendimientos, la previsión social gravada y los rendimientos del ejercicio pagados, y contra dicho impuesto pueden acreditarse las retenciones efectuadas durante el ejercicio por los anticipos y el ISR pagado por la sociedad por el reparto de los rendimientos.
ISR a cargo (favor) de cada socio
|
|
Concepto
|
Mirna Morales Fernández
|
Irma López Frias
|
Karla Montes Sánchez
|
Carlos Vázquez Soto
|
Felipe Pérez Pérez
|
Laura Díaz Hernández
|
|
|
Anticipos de rendimientos pagados
|
$237,864.00
|
$307,404.00
|
$358,632.00
|
$429,996.00
|
$528,804.00
|
$779,472.00
|
| Más:
|
Prestaciones de previsión social gravadas
|
17,211.70
|
32,511.70
|
43,779.70
|
59,475.70
|
81,219.70
|
136,359.70
|
| Más:
|
Rendimientos pagados
|
946,549.50
|
1,223,282.70
|
1,427,131.61
|
1,711,098.56
|
2,104,318.35
|
3,101,788.02
|
| Igual:
|
Base gravable
|
$1,201,625.20
|
$1,563,198.40
|
$1,829,543.31
|
$2,200,570.26
|
$2,714,342.05
|
$4,017,619.72
|
| Menos:
|
Deducciones personales
|
0.00
|
0.00
|
0.00
|
0.00
|
0.00
|
0.00
|
| Igual:
|
Base gravable
|
$1,201,625.20
|
$1,563,198.40
|
$1,829,543.31
|
$2,200,570.26
|
$2,714,342.05
|
$4,017,619.72
|
| Menos:
|
Límite inferior
|
974,535.04
|
1,299,380.05
|
1,299,380.05
|
1,299,380.05
|
1,299,380.05
|
3,898,140.13
|
| Igual:
|
Excedente del límite inferior
|
$227,090.16
|
$263,818.35
|
$530,163.26
|
$901,190.21
|
$1,414,962.00
|
$119,479.59
|
| Por:
|
Por ciento para aplicarse sobre el excedente del límite inferior
|
32.00 %
|
34.00 %
|
34.00 %
|
34.00 %
|
34.00%
|
35.00%
|
| Igual:
|
Impuesto marginal
|
$72,668.85
|
$89,698.24
|
$180,255.51
|
$306,404.67
|
$481,087.08
|
$41,817.86
|
| Más:
|
Cuota fija
|
234,993.95
|
338,944.34
|
338,944.34
|
338,944.34
|
338,944.34
|
1,222,522.76
|
| Igual:
|
ISR del ejercicio
|
$307,662.80
|
$428,642.58
|
$519,199.85
|
$645,349.01
|
$820,031.42
|
$1,264,340.62
|
| Menos:
|
ISR retenido por anticipos de rendimientos
|
37,194.36
|
55,663.32
|
70,362.36
|
90,838.80
|
125,646.36
|
217,388.76
|
| Menos:
|
ISR a pagar por la sociedad
|
282,316.35
|
376,415.39
|
445,731.21
|
544,414.39
|
682,055.58
|
1,031,206.17
|
| Igual:
|
ISR a cargo (favor) de cada socio
|
-$11,847.91
|
-$3,436.13
|
$3,106.28
|
$10,095.82
|
$12,329.48
|
$15,745.69
|
Conclusión
El esquema que presenta la LISR para que las sociedades cooperativas de producción cumplan con sus obligaciones fiscales, presenta diversos beneficios respecto del Título II de la LISR, como es el flujo de efectivo para la acumulación de los ingresos, el diferimento de parte del ISR hasta la distribución efectiva de los rendimientos, e incluso la de causación una tasa menor del 30 % cuando la basa gravable correspondiente a cada socio se encuentre dentro en un límite menor a ese en la tarifa anual del ISR.
