Ganancia y pérdida cambiaria topadas

Conozca los límites establecidos en la LISR para determinar el ingreso acumulable o la deducción autorizada por este tipo de operaciones

 .  (Foto: iStock)

Valeria Torres

Que las empresas pacten operaciones en divisas extranjeras es tan común como hacerlo en moneda nacional, por lo que es indispensable conocer cómo afecta la variación cambiaria a esas operaciones en los ámbitos contable y fiscal, ya que pueden existir diferencias entre ambos; por ejemplo, algunos contribuyentes fijan sus políticas internas para establecer los parámetros que contablemente regirán su registro, en tanto que fiscalmente debe atenderse a lo previsto en el artículo 20 del CFF.

Conforme a dicho precepto, para determinar los impuestos a cargo de una empresa, las transacciones pactadas en moneda extranjera deben valuarse al tipo de cambio en que se hubiera adquirido la moneda extranjera de que se trate, y no habiendo adquisición, se estará al tipo de cambio que el Banco de México (BM) publique en el DOF el día anterior a aquel en que se causen las contribuciones; cuando no se publique se aplicará el último difundido con anterioridad.

ISR

El penúltimo párrafo del numeral 8o. de la LISR establece dos puntos importantes para la fluctuación cambiaria:

  • las ganancias o pérdidas cambiarias devengadas por la fluctuación de la moneda extranjera, incluyendo las correspondientes al principal y al interés mismo, tienen el tratamiento aplicable a los intereses; por lo tanto, para las personas morales la ganancia cambiaria es un ingreso acumulable para el ISR y la pérdida cambiara una deducción autorizada conforme a los ordenamientos 18, fracción IX y 25 fracción VII de la LISR. En tanto para las personas físicas con actividades empresariales y profesionales, según los numerales 101 fracción IX y 103, fracción V de la LISR, y
  • la ganancia y la pérdida cambiaria no puede ser menor ni exceder, respectivamente, de la que resultaría de considerar el tipo de cambio para solventar obligaciones denominadas en moneda extranjera pagaderas en la República Mexicana definido por el BM, que al efecto se publique en el DOF, correspondiente al día en que se perciba la ganancia o se sufra la pérdida correspondiente

Casos prácticos

Para una mejor comprensión de este tópico, considérense los siguientes ejemplos.

Compras en dólares, cuando se tiene una cuenta bancaria en moneda extranjera

“Molduras Especiales, SA” pacta sus operaciones con su proveedor “Hules del Pacífico, SA de CV” en dólares, quien le otorga crédito para su pago y cuyo entero se realiza desde una cuenta bancaria que se tiene en dicha divisa, por lo que se desea determinar la fluctuación cambiaria de las operaciones de junio y julio 2022. 

Contables valúa sus cuentas en moneda extranjera con el tipo de cambio publicado en el DOF el día inmediato anterior a la fecha de cada operación; es decir, se toma el mismo criterio que para efectos fiscales.

Como los pagos se efectúan directamente de una cuenta en dólares, no hay efecto cambiario a la fecha del pago por adquisición de la divisa, por lo que solo hay que hacer al cierre de cada mes la revaluación de los saldos de las cuentas por cobrar, por pagar y de bancos al tipo de cambio vigente al fin de mes.  


 .  (Foto: IDCOnline.com.mx)
 .  (Foto: IDCOnline.com.mx)


Proveedores en moneda extranjera

 

 

Dólares

Fecha

Concepto

Debe

Haber

Saldo

04-jun

Compra factura A98

0.00

8,654.00

8,654.00

08-jun

Pago de la factura A98

8,654.00

0.00

0.00

13-jun

Compra factura AA180

0.00

4,896.00

4,896.00

20-jun

Compra factura B108

0.00

9,984.00

14,880.00

27-jun

Revaluación de saldos

0.00

0.00

14,880.00

02-jul

Compra factura B125

0.00

5,487.00

20,367.00

07-jul

Pago parcial de factura AA180

2,448.00

0.00

17,919.00

14-jul

Pago de factura B108

9,984.00

0.00

7,935.00

17-jul

Pago total factura AA180

2,448.00

0.00

5,487.00

22-jul

Compra factura A163

0.00

3,125.00

8,612.00

26-jul

Pago factura B125

5,487.00

0.00

3,125.00

30-jul

Pago de factura A163

3,125.00

0.00

0.00

 

Total

32,146.00

32,146.00

 


Auxiliar de la cuenta de bancos en moneda extranjera

 

 

En moneda extranjera

Fecha

Concepto

Debe

Haber

Saldo

31-may

Saldo inicial

 

0.00

65,480.00

08-jun

Pago de la factura A98

 

8,654.00

56,826.00

30-jun

Saldo final

 

0.00

56,826.00

07-jul

Pago parcial de factura AA180

 

2,448.00

54,378.00

14-jul

Pago de factura B108

 

9,984.00

44,394.00

17-jul

Pago total factura AA180

 

2,448.00

41,946.00

26-jul

Pago factura B125

 

5,487.00

36,459.00

30-jul

Pago de factura A163

 

3,125.00

33,334.00

31-jul

Saldo final

 

0.00

33,334.00


 

 

 

En moneda nacional

Fecha

Concepto

Tipo de cambio

Debe

Haber

Saldo

31-may

Saldo inicial

$19.5547

 

$0.00 

$1,280,441.76 

08-jun

Pago de la factura A98

19.5547

 

169,226.37

1,111,215.38

30-jun

Saldo final

19.9847

 

0.00

1,135,650.56

07-jul

Pago parcial de factura AA180

20.5598

 

50,330.39

1,118,000.80

14-jul

Pago de factura B108

20.7882

 

207,549.39

922,871.35

17-jul

Pago total factura AA180

20.9415

 

51,264.79

878,412.16

26-jul

Pago factura B125

20.5150

 

112,565.81

747,956.39

30-jul

Pago de factura A163

20.3778

 

63,680.63

679,273.59

31-jul

Saldo final

$20.3778

 

$0.00 

$679,273.59 


Fluctuación 

Al cierre de cada mes y al pago de cada factura, debe realizarse el ajuste respectivo como sigue:

 

 

En moneda extranjera

 

 

Control fiscal

Fecha

Concepto

Debe

Haber

Saldo

04-jun

Compra factura A98

0.00

8,654.00

8,654.00

08-jun

Pago de la factura A98

8,654.00

0.00

0.00

08-jun

Ajuste por fluctuación cambiaria

0.00

0.00

0.00

13-jun

Compra factura AA180

0.00

4,896.00

4,896.00

20-jun

Compra factura B108

0.00

9,984.00

14,880.00

30-jun

Ajuste por fluctuación cambiaria

0.00

0.00

14,880.00

02-jul

Compra factura B125

0.00

5,487.00

20,367.00

07-jul

Pago parcial de factura AA180

2,448.00

0.00

17,919.00

07-jul

Ajuste por fluctuación cambiaria

0.00

0.00

0.00

14-jul

Pago de factura B108

9,984.00

0.00

7,935.00

14-jul

Ajuste por fluctuación cambiaria

0.00

0.00

0.00

17-jul

Pago total factura AA180

2,448.00

0.00

5,487.00

17-jul

Ajuste por fluctuación cambiaria

0.00

0.00

0.00

22-jul

Compra factura A163

0.00

3,125.00

8,612.00

26-jul

Pago factura B125

5,487.00

0.00

3,125.00

26-jul

Ajuste por fluctuación cambiaria

0.00

0.00

0.00

30-jul

Pago de factura A163

3,125.00

0.00

0.00

30-jul

Ajuste por fluctuación cambiaria

0.00

0.00

0.00


 

 

En moneda nacional

Fecha

Concepto

Tipo de cambio fiscal

Debe

Haber

Saldo

04-jun

Compra factura A98

$19.5585

$0.00

$169,259.26

$169,259.26

08-jun

Pago de la factura A98

19.5547

169,226.37

0.00

32.89

08-jun

Ajuste por fluctuación cambiaria


32.89

0.00

0.00

13-jun

Compra factura AA180

19.6128

0.00

96,024.27

96,024.27

20-jun

Compra factura B108

20.5728

0.00

205,398.84

301,423.11

30-jun

Ajuste por fluctuación cambiaria

19.9847

4,050.77

0.00

297,372.34

02-jul

Compra factura B125

20.1335

0.00

110,472.51

407,844.85

07-jul

Pago parcial de factura AA180

20.5598

50,330.39

0.00

357,514.46

07-jul

Ajuste por fluctuación cambiaria


0.00

2,318.26

359,832.72

14-jul

Pago de factura B108

20.7882

207,549.39

0.00

152,283.33

14-jul

Ajuste por fluctuación cambiaria


 

2,150.55

154,433.88

17-jul

Pago total factura AA180

20.9415

51,264.79

0.00

103,169.09

17-jul

Ajuste por fluctuación cambiaria


0.00

3,252.66

106,421.74

22-jul

Compra factura A163

20.4913

0.00

64,035.31

170,457.05

26-jul

Pago factura B125

20.5150

112,565.81

0.00

57,891.24

26-jul

Ajuste por fluctuación cambiaria


0.00

2,093.30

59,984.54

30-jul

Pago de factura A163

$20.3778

63,680.63

0.00

(3,696.09)

30-jul

Ajuste por fluctuación cambiaria


354.68

 

($4,050.77)

 

 

 

$659,055.72

$655,004.95

 


La fluctuación cambiaria de una de las facturas pagadas en una sola exhibición en el mismo mes se obtiene de la siguiente forma:


 .  (Foto: IDCOnline.com.mx)



Para operaciones que se liquidan en varias exhibiciones, como la factura C254, se debe determinar la fluctuación que se genera al realizar cada pago como sigue:


 .  (Foto: IDCOnline.com.mx)



Al cierre de cada mes debe efectuarse la revaluación de los saldos de las cuentas en moneda extranjera, considerando el tipo de cambio publicado en el DOF el día inmediato anterior a la fecha de cierre. Para este ejemplo, el saldo al 30 de junio en moneda extranjera se compone por los documentos pendientes de pago:

Respecto de la cuenta de bancos, se revalúa al cierre de junio conforme a lo siguiente:

Ganancia (pérdida) cambiaria en bancos de junio

 

Concepto

Importe

 

Saldo en dólares al 30 de junio

56,826.00

Por:

Tipo de cambio al cierre de junio

19.9847

Igual:

Saldo en moneda nacional

$1,135,650.56

Contra:

Saldo en auxiliar de bancos al 30 de junio (previo a la revaluación)

1,111,215.38

Igual:

Ganancia (pérdida) cambiaria en bancos de junio

$24,435.18


Con esto, el total del efector por la fluctuación cambiaria para junio y julio es:

Total de la ganancia (pérdida) por fluctuación cambiaria de junio

 

Concepto

Importe

 

Pago de la factura A98

$32.89

Más:

Revaluación de saldos proveedores

4,050.77

Más:

Ganancia (pérdida) cambiaria en bancos de junio

24,435.18

Igual:

Total de la ganancia (pérdida) cambiaria de junio

$28,518.84

 .  (Foto: IDCOnline.com.mx)


Ganancia (pérdida) cambiaria en bancos de julio

 

Concepto

Importe

 

Saldo en dólares al 31 de julio

33,334.00

Por:

Tipo de cambio al cierre de julio

20.3778

Igual:

Saldo en moneda nacional

$679,273.59

Contra:

Saldo en auxiliar de bancos al 31 de julio (previo a la revaluación)

679,273.59

Igual:

Ganancia (pérdida) cambiaria en bancos de julio

$0.00


Total de la ganancia (pérdida) por fluctuación cambiaria de julio

 

Concepto

Importe

 

Pago de factura A163

354.68

Menos:

Pago parcial de factura AA180

($2,318.26)

Menos:

Pago de factura B108

(2,150.55)

Menos:

Pago total factura AA180

(3,252.66)

Menos:

Pago factura B125

(2,093.30)

Más:

Ganancia (pérdida) cambiaria en bancos de julio

0.00

Igual:

Total de la ganancia (pérdida) cambiaria de julio

($9,460.08)


Deducción y acreditamiento

Los montos que el contribuyente debe tomar como deducibles para el ISR y el IVA acreditable son los siguientes:


Compras realizadas en junio que serán deducibles en ISR vía costo de ventas

 

Fecha

Concepto

Valor de la factura IVA incluido valuado al tipo de cambio fecha de la operación

Monto deducible en ISR

 

04-jun

Compra factura A98

$169,259.26

$145,913.16

Más:

13-jun

Compra factura AA180

96,024.27

82,779.54

Más:

20-jun

Compra factura B108

205,398.84

177,067.97

Más:

02-jul

Compra factura B125

110,472.51

95,234.92

Más:

22-jul

Compra factura A163

64,035.31

55,202.85

Igual:

 

Total

$645,190.19

$556,198.44


Para efectos del IVA las operaciones deben tomarse al tipo de cambio de la fecha de pago, pues dicho impuesto se causa con base en flujo de efectivo.

IVA acreditable de junio

 Fecha

 Concepto

Valor de la factura IVA incluido valuado al T.C. fecha de pago

IVA acreditable

08-jun

Pago de la factura A98

$169,226.37

$23,341.57


Total de IVA acreditable de julio

 

 Fecha

 Concepto

Valor de la factura IVA incluido valuado al T.C. fecha de pago

IVA acreditable

 

07-jul

Pago parcial de factura AA180

$50,330.39

$6,942.12

Más:

14-jul

Pago de factura B108

207,549.39

28,627.50

Más:

17-jul

Pago total factura AA180

51,264.79

7,071.00

Más:

26-jul

Pago factura B125

112,565.81

15,526.32

Más:

30-jul

Pago de factura A163

63,680.63

8,783.53

Igual:

 

Total de IVA acreditable de julio

 

$66,950.48


Toda vez que el contribuyente ocupa el mismo tipo de cambio del DOF para su valuación de cuentas contables como fiscales, automáticamente cumple con las límitantes para determinar la ganancia y pérdida.

Adquiere la moneda extranjera

Las empresa “Artículos Navideños, SA” y “Comercializadora, SA de CV”, pactan que las compras que realice la primera deben ser liquidadas en dólares, por lo que al momento de correspondiente debe adquirir dicha divisa por no contar con una cuenta en tal divisa.

Las adquisiciones se valúan con el tipo de cambio publicado en el DOF el día inmediato anterior a la fecha de cada operación; pero para los pagos se considera el tipo de cambio de adquisición de la moneda extranjera para el depósito en la cuenta de su proveedor.

Control contable y fiscal

 

 

En moneda extranjera 

Fecha

Concepto

Debe

Haber

Saldo

03-ago

Compra factura B748

0.00

21,654.00

21,654.00

04-abr

Compra factura C1201

0.00

25,248.00

46,902.00

07-ago

Pago factura B748

21,654.00

0.00

25,248.00

07-ago

Ajuste por fluctuación cambiaria

0.00

0.00

25,248.00

09-ago

Compra factura A984

0.00

21,546.00

46,794.00

10-ago

Compra factura B804

0.00

24,680.00

71,474.00

13-ago

Pago factura C1201

25,248.00

0.00

46,226.00

13-ago

Ajuste por fluctuación cambiaria

0.00

0.00

46,226.00

17-ago

Pago parcial factura A984

10,773.00

0.00

35,453.00

17-ago

Ajuste por fluctuación cambiaria

0.00

0.00

35,453.00

22-ago

Compra factura A998

0.00

19,680.00

55,133.00

22-ago

Pago factura B804

24,680.00

0.00

30,453.00

22-ago

Ajuste por fluctuación cambiaria

0.00

0.00

30,453.00

27-ago

Pago total factura A984

10,773.00

0.00

19,680.00

27-ago

Ajuste por fluctuación cambiaria

0.00

0.00

19,680.00

30-ago

Pago factura A998

19,680.00

0.00

0.00

30-ago

Ajuste por fluctuación cambiaria

0.00

0.00

0.00

 

Sumas

112,808.00

112,808.00

 


 

 

En moneda nacional

 

 


 Registro contable

Fecha

Concepto

Tipo de cambio

Debe

Haber

Saldo

03-ago

Compra factura B748

$20.2633

$0.00

$438,781.50

$438,781.50

04-abr

Compra factura C1201

20.5152

0.00

517,967.77

956,749.27

07-ago

Pago factura B748

21.4358

464,170.81

0.00

492,578.46

07-ago

Ajuste por fluctuación cambiaria

 

0.00

25,389.31

517,967.77

09-ago

Compra factura A984

20.4010

0.00

439,559.95

957,527.72

10-ago

Compra factura B804

20.2789

0.00

500,483.25

1,458,010.97

13-ago

Pago factura C1201

20.7951

525,034.68

0.00

932,976.29

13-ago

Ajuste por fluctuación cambiaria

 

$0.00

$7,066.91

$940,043.20

17-ago

Pago parcial factura A984

20.8472

224,586.89

0.00

715,456.31

17-ago

Ajuste por fluctuación cambiaria

 

0.00

4,806.92

720,263.23

22-ago

Compra factura A998

20.0835

0.00

395,243.28

1,115,506.51

22-ago

Pago factura B804

21.1487

521,949.92

0.00

593,556.59

22-ago

Ajuste por fluctuación cambiaria

 

0.00

21,466.67

615,023.26

27-ago

Pago total factura A984

20.8365

224,471.61

0.00

390,551.65

27-ago

Ajuste por fluctuación cambiaria

 


4,691.64

395,243.29

30-ago

Pago factura A998

$19.8571

390,787.73

0.00

4,455.56

30-ago

Ajuste por fluctuación cambiaria

 

0.00

(4,455.55)

$0.01

 

Sumas

 

$2,351,001.64

$2,351,001.65

 


Así, se obtienen los resultados contables:

Fecha

compra

Factura

Importe en dólares

Tipo de cambio

Importe en pesos

03-ago

B748

21,654.00

$20.2633

$438,781.50

04-abr

C1201

25,248.00

20.5152

517,967.77

09-ago

A984

21,546.00

20.4010

439,559.95

 

Primer pago

10,773.00

 

219,779.97

 

Segundo pago

10,773.00

 

219,779.97

10-ago

B804

24,680.00

20.2789

500,483.25

22-ago

A998

19,680.00

20.0835

$395,243.28


Fecha de pago

Tipo de cambio de compra de la divisa

Equivalente en pesos

Utilidad (pérdida) cambiaria

07-ago

$21.4358

$464,170.81

($25,389.31)

13-ago

20.7951

525,034.68

(7,066.91)

 

 

 

 

17-ago

20.8472

224,586.89

(4,806.92)

27-ago

20.8365

224,471.61

(4,691.64)

22-ago

21.1487

521,949.92

(21,466.67)

30-ago

19.8571

390,787.73

4,455.55


Ahora bien, para el ISR las ganancias y pérdidas cambiarias no pueden exceder de las que resulten de considerar el tipo de cambio publicado en el DOF, por lo que deben recalcularse como sigue:

Factura

Tipo de cambio del DOF anterior a la fecha de pago

Equivalente en moneda nacional

Utilidad (pérdida) cambiaria

B748

$20.3358

$440,351.41

($1,569.91)

C1201

19.9595

503,937.46

14,030.31

A984

 

 

 

Primer pago

19.8618

213,971.17

5,808.80

Segundo pago

19.9437

214,853.48

4,926.49

B804

20.0835

495,660.78

4,822.47

A998

19.9268

392,159.42

3,083.86


Comparación de resultados contables y fiscales


Factura

Utilidad (pérdida) cambiaria contable

Utilidad (pérdida) cambiaria fiscal

Observaciones

B748

($25,389.31)

($1,569.91)

La pérdida generada con el tipo de cambio por la adquisición de la moneda es superior a la que se obtiene de considerar en su lugar el tipo de cambio del DOF; por tanto, fiscalmente solo se puede considerar como pérdida deducible $1,569.91

C1201

($7,066.91)

$14,030.31

Tomando el valor de adquisición de la divisa se genera una pérdida cambiaria, mientras que con el tipo de cambio del DOF resulta una ganancia; por ende, fiscalmente solamente se considera que no hay ni pérdida ni ganancia por la fluctuación cambiaria

A984



Primer pago

(4,806.92)

5,808.80

Segundo pago

(4,691.64)

4,926.49

B804

(21,466.67)

4,822.47

A998

4,455.55

3,083.86

Con el valor de compra de la divisa contablemente se obtiene una ganancia cambiaria superior a la que correspondería tomando el tipo de cambio del DOF, por lo que fiscalmente la ganancia se limita con este último valor

Así, la ganancia y pérdida inflacionarias del periodo es:

Ganancia por fluctuación cambiaria

 

Concepto

Contable

Fiscal

 

Pago factura A998

$4,455.55

$3,083.86

Igual:

Ganancia por fluctuación cambiaria

$4,455.55

$3,083.86

Pérdida por fluctuación cambiaria

 

Concepto

Contable

Fiscal

 

Pago factura B748

$25,389.31

$1,569.91

Más:

Pago factura C1201

7,066.91

0.00

Más:

Pago parcial factura A984

4,806.92

0.00

Más:

Pago total factura A984

4,691.64

0.00

Más:

Pago factura B804

21,466.67

0.00

Igual:

Pérdida por fluctuación cambiaria

$63,421.45

$1,569.91


Por su parte, las deducciones para ISR y el IVA acreditable son:

Deducciones autorizadas para ISR e IVA acreditable

 

Concepto

Valor de la factura IVA incluido valuado a la fecha de la operación

Monto deducible en ISR

IVA acreditable

 

Compra factura B748

$438,781.50

$378,259.91

$60,521.59

Más:

Compra factura C1201

517,967.77

446,523.94

71,443.83

Más:

Compra factura A984

439,559.95

378,930.99

60,628.96

Más:

Compra factura B804

500,483.25

431,451.08

69,032.17

Más:

Compra factura A998

395,243.28

340,726.97

54,516.31

Igual:

Deducciones autorizadas para ISR e IVA acreditable

$2,292,035.75

$1,975,892.89

$316,142.86


 

Concepto

Valor de la factura IVA incluido valuado a la fecha de la operación

Monto deducible en ISR

IVA acreditable

 

Compra factura B748

$300,395.74

$258,961.84

$41,433.90

Más:

Compra factura C1201

256,050.34

220,733.05

35,317.29

Más:

Compra factura A984

482,776.91

416,186.99

66,589.92

Más:

Compra factura B504

424,156.02

365,651.74

58,504.28

Más:

Compra factura A998

321,149.92

276,853.38

44,296.54

Igual:

Deducciones autorizadas para ISR e IVA acreditable

$1,784,528.93

$1,538,387.00

$246,141.93


Ingresos en divisas

La compañía “Aplicaciones Informáticas, SA de CV” presta servicios a uno de su clientes en Francia, cuyas contraprestaciones se pactaron en euros, por lo que desea determinar los efectos de la fluctuación cambiaria en la cuenta clientes como sigue:


 

En euros

 

 

Fecha

Concepto

Debe

Haber

Saldo

Equivalencia del euro respecto al dólar 

Equivalente en dólares

04 de julio

Facturación E225

57,896.00

0.00

57,896.00

1.0192

59,007.60

10 de julio

Facturación E232

32,424.00

0.00

90,320.00

1.0192

33,046.54

14 de julio

Cobro de la factura E225

0.00

57,896.00

32,424.00

1.0192

59,007.60


Ajuste por fluctuación 

0.00

0.00

32,424.00

 

 

15-jul

Cobro parcial de la factura E232

0.00

16,212.00

16,212.00

1.0192

16,523.27


Ajuste por fluctuación 

0.00

0.00

16,212.00

 

 

20-jul

Facturación E240

57,716.00

0.00

73,928.00

1.0192

58,824.15

23-jul

Facturación E247

48,138.00

0.00

122,066.00

1.0192

49,062.25

24-jul

Cobro total de la factura E232

0.00

16,212.00

105,854.00

1.0192

16,523.27


Ajuste por fluctuación 

0.00

0.00

105,854.00

 

 

27-jul

Cobro de la factura E240

0.00

57,716.00

48,138.00

1.0192

58,824.15


Ajuste por fluctuación 

0.00

0.00

48,138.00

 

 

30-jul

Cobro de la factura E247

0.00

48,138.00

0.00

1.0192

49,062.25


Ajuste por fluctuación 

0.00

0.00

0.00

 

 

03-ago

Facturación E258

65,557.00

0.00

65,557.00

1.0056

65,924.12

06-ago

Facturación E267

58,478.00

0.00

124,035.00

1.0056

58,805.48

15-ago

Cobro de la factura E258

0.00

65,557.00

58,478.00

1.0056

65,924.12


Ajuste por fluctuación 

0.00

0.00

58,478.00

 

 

18-ago

Cobro de la factura E267

0.00

58,478.00

0.00

1.0056

58,805.48


Ajuste por fluctuación 

0.00

0.00

0.00

 

 

19-ago

Facturación E273

81,479.00

0.00

81,479.00

1.0056

81,935.28

22-ago

Facturación E281

63,774.00

0.00

145,253.00

1.0056

64,131.13

24-ago

Cobro de la factura E273

0.00

81,479.00

63,774.00

1.0056

81,935.28


Ajuste por fluctuación 

0.00

0.00

63,774.00

 

 

27-ago

Cobro de la factura E281

0.00

63,774.00

0.00

1.0056

64,131.13


Ajuste por fluctuación 

 

 

 

 

 


Total

237,555.00

237,555.00

0.00

 

 


 

En moneda nacional para registro fiscal

Concepto

Tipo de cambio 

Debe

Haber

Saldo

Facturación E225

20.1335

$1,188,029.51

$0.00

$1,188,029.51

Facturación E232

20.6022

680,831.43

0.00

1,868,860.94

Cobro de la factura E225

20.7882

0.00

1,226,661.79

642,199.15

Ajuste por fluctuación cambiaria

 

38,632.28

0.00

680,831.43

Cobro parcial de la factura E232

20.7613

0.00

343,044.57

337,786.86

Ajuste por fluctuación cambiaria

 

2,628.85

0.00

340,415.72

Facturación E240

20.3957

1,199,759.72

0.00

1,540,175.44

Facturación E247

20.6562

1,013,439.65

0.00

2,553,615.09

Cobro total de la factura E232

20.6562

0.00

341,307.97

2,212,307.12

Ajuste por fluctuación cambiaria

 

892.25

 

2,213,199.37

Cobro de la factura E240

20.4652

0.00

1,203,847.99

1,009,351.38

Ajuste por fluctuación cambiaria

 

$4,088.27

 

$1,013,439.65

Cobro de la factura E247

$20.3778

0.00

$999,780.72

13,658.93

Ajuste por fluctuación cambiaria

 

 

13,658.93

0.00

Facturación E258

20.2633

1,335,840.22

0.00

1,335,840.22

Facturación E267

20.3358

1,195,856.48

0.00

2,531,696.70

Cobro de la factura E258

19.9595

0.00

1,315,812.47

1,215,884.23

Ajuste por fluctuación cambiaria

 

 

20,027.75

1,195,856.48

Cobro de la factura E267

19.9303

0.00

1,172,010.86

23,845.62

Ajuste por fluctuación cambiaria

 

 

23,845.62

0.00

Facturación E273

20.0387

1,641,876.50

0.00

1,641,876.50

Facturación E281

20.0835

1,287,977.55

0.00

2,929,854.05

Cobro de la factura E273

20.1598

0.00

1,651,798.86

1,278,055.19

Ajuste por fluctuación cambiaria

 

9,922.36

 

1,287,977.55

Cobro de la factura E281

19.9437

0.00

1,279,012.02

8,965.53

Ajuste por fluctuación cambiaria

 

 

8,965.53

0.00

Total

 

$6,334,352.18

$6,334,352.18

$0.00


La ganancia y pérdida cambiaria se obtienen de la siguiente forma:

Cobro de la factura E225 

Equivalente en pesos a la fecha de facturación

 

Concepto

Importe

 

Equivalente en dólares del monto cobrado

59,007.60

Por:

Tipo de cambio aplicado en la fecha de facturación

20.1335

Igual:

Equivalente en pesos a la fecha de facturación

$1,188,029.51

Equivalente en pesos a la fecha de cobro

 

Concepto

Importe

 

Equivalente en dólares del monto cobrado

$59,007.60

Por:

Tipo de cambio aplicado en la fecha de cobro

20.7882

Igual:

Equivalente en pesos a la fecha de cobro

$1,226,661.79


Ganancia (pérdida) cambiaria

 

Concepto

Importe

 

Equivalente en pesos a la fecha de cobro

$1,226,661.79

 Menos:

Equivalente en pesos a la fecha de facturación

1,188,029.51

Igual:

Ganancia (pérdida) cambiaria

$38,632.28


Cobro parcial de la factura E232

Equivalente en moneda nacional a la fecha de facturación

 

Concepto

Importe

 

Equivalente en dólares del monto cobrado

16,523.27

Por:

Tipo de cambio aplicado en la fecha de facturación

20.6022

Igual:

Equivalente en pesos a la fecha de facturación

$340,415.71

Equivalente en pesos a la fecha de cobro

 

Concepto

Importe

 

Equivalente en dólares del monto cobrado

$16,523.27

Por:

Tipo de cambio aplicado en la fecha de cobro

20.7613

Igual:

Equivalente en pesos a la fecha de cobro

$343,044.57


Ganancia (pérdida) cambiaria

 

Concepto

Importe

 

Equivalente en pesos a la fecha de cobro

$343,044.57

 Menos:

Equivalente en pesos a la fecha de facturación

340,415.71

Igual:

Ganancia (pérdida) cambiaria

$2,628.86


Cobro total de la factura E232

Equivalente en pesos  a la fecha de facturación

 

Concepto

Importe

 

Equivalente en dólares del monto cobrado

16,523.27

Por:

Tipo de cambio aplicado en la fecha de facturación

20.6022

Igual:

Equivalente en pesos a la fecha de facturación

$340,415.71


Equivalente en pesos a la fecha de cobro

 

Concepto

Importe

 

Equivalente en dólares del monto cobrado

16,523.27

Por:

Tipo de cambio aplicado en la fecha de cobro

20.6562

Igual:

Equivalente en pesos a la fecha de cobro

$341,307.97

Ganancia (pérdida) cambiaria

 

Concepto

Importe

 

Equivalente en pesos a la fecha de cobro

$341,307.97

 Menos:

Equivalente en pesos a la fecha de facturación

340,415.71

Igual:

Ganancia (pérdida) cambiaria

$892.26


Cobro de la factura E240

Equivalente en pesos a la fecha de facturación

 

Concepto

Importe

 

Equivalente en dólares del monto cobrado

$58,824.15

Por:

Tipo de cambio aplicado en la fecha de facturación

20.3957

Igual:

Equivalente en pesos a la fecha de facturación

$1,199,759.72


Equivalente en pesos a la fecha de cobro

 

Concepto

Importe

 

Equivalente en dólares del monto cobrado

58,824.15

Por:

Tipo de cambio aplicado en la fecha de cobro

20.4652

Igual:

Equivalente en pesos a la fecha de cobro

$1,203,847.99


Ganancia (pérdida) cambiaria

 

Concepto

Importe

 

Equivalente en pesos a la fecha de cobro

$1,203,847.99

 Menos:

Equivalente en pesos a la fecha de facturación

1,199,759.72

Igual:

Ganancia (pérdida) cambiaria

$4,088.27

Cobro de la factura E247

Equivalente en pesos a la fecha de facturación

 

Concepto

Importe

 

Equivalente en dólares del monto cobrado

49,062.25

Por:

Tipo de cambio aplicado en la fecha de facturación

20.6562

Igual:

Equivalente en pesos a la fecha de facturación

$1,013,439.65


Equivalente en pesos a la fecha de cobro

 

Concepto

Importe

 

Equivalente en dólares del monto cobrado

$49,062.25

Por:

Tipo de cambio aplicado en la fecha de cobro

20.3778

Igual:

Equivalente en pesos a la fecha de cobro

$999,780.72


Ganancia (pérdida) cambiaria

 

Concepto

Importe

 

Equivalente en pesos a la fecha de cobro

$999,780.72

 Menos:

Equivalente en pesos a la fecha de facturación

1,013,439.65

Igual:

Ganancia (pérdida) cambiaria

($13,658.93)


Cobro de la factura E258

Equivalente en pesos a la fecha de facturación

 

Concepto

Importe

 

Equivalente en dólares del monto cobrado

65,924.12

Por:

Tipo de cambio aplicado en la fecha de facturación

20.2633

Igual:

Equivalente en pesos a la fecha de facturación

$1,335,840.22


Equivalente en pesos a la fecha de cobro

 

Concepto

Importe

 

Equivalente en dólares del monto cobrado

65,924.12

Por:

Tipo de cambio aplicado en la fecha de cobro

19.9595

Igual:

Equivalente en pesos a la fecha de cobro

$1,315,812.47


Ganancia (pérdida)  cambiaria

 

Concepto

Importe

 

Equivalente en pesos a la fecha de cobro

$1,315,812.47

 Menos:

Equivalente en pesos a la fecha de facturación

1,335,840.22

Igual:

Ganancia (pérdida) cambiaria

($20,027.75)


Cobro de la factura E267

Equivalente en pesos a la fecha de facturación

 

Concepto

Importe

 

Equivalente en dólares del monto cobrado

58,805.48

Por:

Tipo de cambio aplicado en la fecha de facturación

20.3358

Igual:

Equivalente en pesos a la fecha de facturación

$1,195,856.48


Equivalente en pesos a la fecha de cobro

 

Concepto

Importe

 

Equivalente en dólares del monto cobrado

$58,805.48

Por:

Tipo de cambio aplicado en la fecha de cobro

19.9303

Igual:

Equivalente en pesos a la fecha de cobro

$1,172,010.86

Ganancia (pérdida) cambiaria

 

Concepto

Importe

 

Equivalente en pesos a la fecha de cobro

$1,172,010.86

 Menos:

Equivalente en pesos a la fecha de facturación

1,195,856.48

Igual:

Ganancia (pérdida) cambiaria

($23,845.62)


Cobro de la factura E273

Equivalente en pesos a la fecha de facturación

 

Concepto

Importe

 

Equivalente en dólares del monto cobrado

81,935.28

Por:

Tipo de cambio aplicado en la fecha de facturación

20.0387

Igual:

Equivalente en pesos a la fecha de facturación

$1,641,876.50


Equivalente en pesos a la fecha de cobro

 

Concepto

Importe

 

Equivalente en dólares del monto cobrado

81,935.28

Por:

Tipo de cambio aplicado en la fecha de cobro

20.1598

Igual:

Equivalente en pesos a la fecha de cobro

$1,651,798.86


Ganancia (pérdida) cambiaria

 

Concepto

Importe

 

Equivalente en pesos a la fecha de cobro

$1,651,798.86

 Menos:

Equivalente en pesos a la fecha de facturación

1,641,876.50

Igual:

Ganancia (pérdida) cambiaria

$9,922.36

Cobro de la factura E281

Equivalente en pesos a la fecha de facturación

 

Concepto

Importe

 

Equivalente en dólares del monto cobrado

64,131.13

Por:

Tipo de cambio aplicado en la fecha de facturación

20.0835

Igual:

Equivalente en pesos a la fecha de facturación

$1,287,977.55


Equivalente en pesos a la fecha de cobro

 

Concepto

Importe

 

Equivalente en dólares del monto cobrado

64,131.13

Por:

Tipo de cambio aplicado en la fecha de cobro

19.9437

Igual:

Equivalente en pesos a la fecha de cobro

$1,279,012.02


Ganancia (pérdida) cambiaria

 

Concepto

Importe

 

Equivalente en pesos a la fecha de cobro

$1,279,012.02

 Menos:

Equivalente en pesos a la fecha de facturación

1,287,977.55

Igual:

Ganancia (pérdida) cambiaria

($8,965.53)


Conclusión

Quienes realicen operaciones en moneda extranjera, deben hacer su revaluación a moneda nacional considerando los tipos de cambio publicados en el DOF, independientemente de las referencias que tomen para sus registros contables, pues para el ISR el ingreso acumulable o deducción autorizada deben limitarse a los valores señalados por el Banco de México.


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