El Capítulo III del Título II de la LISR, establece que las personas morales que cumplan con sus obligaciones en dicho Título deben determinar al cierre de cada ejercicio el ajuste anual por inflación; este cálculo es exclusivamente fiscal y que no afecta los resultados contables de la empresa.
De su aplicación los contribuyentes pueden obtener un ajuste anual por inflación acumulable o deducible como se muestra en el siguiente ejemplo:
Para determinar el ajuste anual por inflación de la empresa “Cleo´s, S.A. de C.V.” se consideran las cuentas denominadas como créditos y deudas, según los numerales 45 y 46 de la LISR. Dentro de las cuales tiene una cuenta en un banco extranjero, en libras esterlinas.
Para obtener el ajuste anual por inflación:
- se parte de los saldos de las cuentas correspondientes que se tengan al último día de cada mes, dentro de los cuales no deben incluirse los intereses devengados en el mismo periodo
- los créditos y las deudas, en moneda extranjera, se valúan a la paridad existente al primer día del mes
Suma de saldo en moneda nacional de bancos en libras esterlinas
|
Periodo |
Saldo al último día de cada mes en libras esterlinas (A) |
Intereses devengados en el periodo (B) |
Saldo al final del mes sin intereses (A menos B = C) |
Equivalencia de la moneda (D) * |
Saldo al último día de cada mes en dólares |
|
Enero |
105,698.77 |
4,549.60 |
101,149.16 |
1.2307 |
$ 124,484.27 |
Más: |
Febrero |
110,527.48 |
4,758.65 |
105,768.83 |
1.21085 |
$ 128,070.19 |
Más: |
Marzo |
117,316.86 |
5,051.54 |
112,265.31 |
1.23575 |
$ 138,731.86 |
Más: |
Abril |
118,149.59 |
5,086.00 |
113,063.59 |
1.2563 |
$ 142,041.79 |
Más: |
Mayo |
124,226.83 |
5,349.03 |
118,877.80 |
1.23925 |
$ 147,319.32 |
Más: |
Junio |
123,279.24 |
5,307.68 |
117,971.56 |
1.27145 |
$ 149,994.94 |
Más: |
Julio |
127,810.47 |
5,502.94 |
122,307.52 |
1.2866 |
$ 157,360.86 |
Más: |
Agosto |
130,489.00 |
5,617.80 |
124,871.20 |
1.267 |
$ 158,211.81 |
Más: |
Septiembre |
125,912.98 |
5,421.39 |
120,491.59 |
1.22045 |
$ 147,053.96 |
Más: |
Octubre |
129,872.20 |
5,728.07 |
124,144.13 |
1.2138 |
$ 150,686.15 |
Más: |
Noviembre |
123,188.50 |
5,304.23 |
117,884.26 |
1.2652 |
$ 149,147.17 |
Más: |
Diciembre |
131,945.43 |
5,680.98 |
126,264.45 |
1.2743 |
$ 160,898.79 |
Igual: |
Suma de saldo en moneda nacional de bancos en libras esterlinas |
1,468,417.33 |
63,357.92 |
1,405,059.41 |
|
1,754,001.09 |
*Nota: Publicadas en el DOF para cada mes
Suma de saldo en moneda nacional de bancos en libras esterlinas
|
Periodo |
Saldo al último día de cada mes en dólares |
Tipo de cambio del dólar |
Saldo en moneda nacional de bancos en libras esterlinas |
|---|---|---|---|---|
|
Enero |
$ 124,484.27 |
$19.3615 |
$ 2,410,202.26 |
Más: |
Febrero |
$ 128,070.19 |
18.7793 |
$ 2,405,068.50 |
Más: |
Marzo |
$ 138,731.86 |
18.4077 |
$ 2,553,734.46 |
Más: |
Abril |
$ 142,041.79 |
18.0932 |
$ 2,569,990.47 |
Más: |
Mayo |
$ 147,319.32 |
18.0723 |
$ 2,662,398.89 |
Más: |
Junio |
$ 149,994.94 |
17.6532 |
$ 2,647,890.62 |
Más: |
Julio |
$ 157,360.86 |
17.1187 |
$ 2,693,813.33 |
Más: |
Agosto |
$ 158,211.81 |
16.6895 |
$ 2,640,475.96 |
Más: |
Septiembre |
$ 147,053.96 |
16.7477 |
$ 2,462,815.54 |
Más: |
Octubre |
$ 150,686.15 |
17.6195 |
$ 2,655,014.61 |
Más: |
Noviembre |
$ 149,147.17 |
18.064 |
$ 2,694,194.49 |
Más: |
Diciembre |
$ 160,898.79 |
17.187 |
$ 2,765,367.47 |
Igual: |
Suma de saldo en moneda nacional de bancos en libras esterlinas |
1,754,001.09 |
|
31,160,966.59 |
A continuación, se muestran los saldos de las demás cuentas que se deben tomar para calcular el ajuste anual por inflación, cuyos saldos al fin de cada mes no incluyen los intereses devengados en el mismo.
Suma de saldos de los créditos al último día de cada mes
|
Concepto |
Enero |
Febrero |
Marzo |
Abril |
Más: |
Bancos en libras esterlinas |
2,410,202.26 |
2,405,068.50 |
2,553,734.46 |
2,569,990.47 |
Más: |
Bancos en moneda nacional |
1,829,537.30 |
2,651,987.86 |
2,317,013.48 |
2,461,065.27 |
Más: |
Clientes |
447,805.83 |
658,045.57 |
623,496.84 |
1,191,108.54 |
Más: |
Inversiones en instrumentos financieros |
394,568.22 |
1,427,025.23 |
601,240.41 |
1,279,246.36 |
Más: |
Préstamos a personas morales |
221,051.52 |
986,572.74 |
462,494.13 |
1,384,600.54 |
Más: |
Saldo a favor del ISR del ejercicio |
670,239.11 |
670,239.11 |
670,239.11 |
670,239.11 |
Más: |
Saldo a favor del IVA |
0 |
347,182.73 |
0 |
303,642.75 |
Más: |
Venta de acciones por cobrar |
1,081,919.18 |
265,042.90 |
1,425,174.84 |
1,164,971.00 |
Igual: |
Suma de saldos de los créditos al ultimo día de cada mes |
$ 7,055,323.41 |
$ 9,411,164.64 |
$ 8,653,393.26 |
$ 11,024,864.04 |
|
Concepto |
Mayo |
Junio |
Julio |
Agosto |
Más: |
Bancos en libras esterlinas |
2,662,398.89 |
2,647,890.62 |
2,693,813.33 |
2,640,475.96 |
Más: |
Bancos en moneda nacional |
2,341,026.37 |
2,493,086.80 |
1,856,603.18 |
2,398,155.23 |
Más: |
Clientes |
384,417.65 |
585,703.14 |
420,456.48 |
1,032,624.42 |
Más: |
Inversiones en instrumentos financieros |
1,597,968.40 |
729,676.38 |
1,026,417.20 |
806,512.68 |
Más: |
Préstamos a personas morales |
638,327.98 |
916,379.85 |
553,053.55 |
1,188,910.52 |
Más: |
Saldo a favor del ISR del ejercicio |
769,836.64 |
769,836.64 |
769,836.64 |
0 |
Más: |
Saldo a favor del IVA |
145,755.59 |
0 |
0 |
34,847.51 |
Más: |
Venta de acciones por cobrar |
412,340.26 |
91,581.92 |
35,186.57 |
579,018.34 |
Igual: |
Suma de saldos de los créditos al último día de cada mes |
$ 8,952,071.79 |
$ 8,234,155.35 |
$ 7,355,366.95 |
$ 8,680,544.66 |
|
Concepto |
Septiembre |
Octubre |
Noviembre |
Diciembre |
Más: |
Bancos en libras esterlinas |
2,462,815.54 |
2,655,014.61 |
2,694,194.49 |
2,765,367.47 |
Más: |
Bancos en moneda nacional |
2,989,984.00 |
1,525,117.00 |
1,798,164.00 |
2,887,408.00 |
Más: |
Clientes |
349,930.00 |
435,049.00 |
167,403.00 |
1,794,689.00 |
Más: |
Inversiones en instrumentos financieros |
133,010.00 |
1,097,086.00 |
697,745.00 |
1,434,815.00 |
Más: |
Préstamos a personas morales |
1,210,013.00 |
497,967.00 |
957,163.00 |
1,899,463.00 |
Más: |
Saldo a favor del ISR del ejercicio |
0 |
0 |
0 |
0 |
Más: |
Saldo a favor del IVA |
0 |
0 |
0 |
0 |
Más: |
Venta de acciones por cobrar |
956,197.00 |
912,228.00 |
950,127.00 |
1,700,657.00 |
Igual: |
Suma de saldos de los créditos al último día de cada mes |
$ 8,101,949.54 |
$ 7,122,461.61 |
$ 7,264,796.49 |
$ 12,482,399.47 |
Suma de saldos de los créditos
|
Concepto |
Suma de saldos al último día de cada mes |
Más: |
Bancos en libras esterlinas |
31,160,966.59 |
Más: |
Bancos en moneda nacional |
27,549,148.48 |
Más: |
Clientes |
8,090,729.47 |
Más: |
Inversiones en CETES |
11,225,310.89 |
Más: |
Préstamos a personas morales |
10,915,996.82 |
Más: |
Saldo a favor del ISR del ejercicio |
4,990,466.38 |
Más: |
Saldo a favor del IVA |
831,428.58 |
Más: |
Venta de acciones por cobrar |
9,574,443.99 |
Igual: |
Suma de saldos de los créditos |
$ 104,338,491.21 |
Por lo que respecta a las deudas se obtienen los siguientes resultados:
Suma de saldos de las deudas al último día de cada mes
|
Concepto |
Enero |
Febrero |
Marzo |
Abril |
|
Arrendamiento a personas físicas |
$ 718,564.16 |
$ 1,331,825.82 |
$ 528,890.10 |
$ 995,484.73 |
Más: |
Arrendamiento a personas morales |
1,021,165.13 |
703,222.31 |
704,990.01 |
414,818.04 |
Más: |
Arrendamiento financiero de automóvil |
807,332.56 |
779,477.86 |
1,441,735.35 |
586,394.76 |
Más: |
Compras a personas físicas |
1,458,786.32 |
285,272.04 |
794,330.41 |
599,344.07 |
Más: |
Compras a personas morales |
1,439,577.14 |
914,513.02 |
979,616.82 |
1,354,904.64 |
Más: |
Crédito hipotecario |
642,059.36 |
890,728.96 |
314,747.41 |
963,064.34 |
Más: |
Cuotas IMSS (obrera y patronal), SAR e Infonavit |
785,804.35 |
632,161.87 |
529,304.74 |
571,095.41 |
Más: |
Dividendos decretados por pagar |
1,101,288.02 |
1,112,972.73 |
1,315,886.70 |
55,177.60 |
Más: |
Servicios prestados por personas físicas |
1,194,092.60 |
332,554.16 |
524,125.71 |
1,110,734.10 |
Más: |
Servicios prestados por personas morales |
491,923.56 |
542,017.45 |
836,256.61 |
271,530.19 |
Más: |
Pagos mensuales del IVA |
0 |
834,995.44 |
581,389.16 |
677,847.44 |
Igual: |
Suma de saldos de las deudas al último día de cada mes |
$ 9,660,593.19 |
$ 8,359,741.67 |
$ 8,551,273.02 |
$ 7,600,395.32 |
|
Concepto |
Mayo |
Junio |
Julio |
Agosto |
|---|---|---|---|---|---|
|
Arrendamiento a personas físicas |
$ 1,165,430.44 |
$ 815,865.51 |
$ 1,419,172.26 |
$ 218,153.60 |
Más: |
Arrendamiento a personas morales |
642,928.85 |
222,761.78 |
1,221,810.62 |
522,106.47 |
Más: |
Arrendamiento financiero de automóvil |
412,530.03 |
1,427,931.48 |
569,548.24 |
1,001,217.39 |
Más: |
Compras a personas físicas |
1,290,975.86 |
565,044.58 |
1,202,174.15 |
426,804.83 |
Más: |
Compras a personas morales |
793,379.37 |
1,250,048.95 |
93,849.81 |
1,071,863.18 |
Más: |
Crédito hipotecario |
571,444.58 |
1,120,600.58 |
583,325.70 |
1,392,345.55 |
Más: |
Cuotas IMSS (obrera y patronal), SAR e Infonavit |
783,287.77 |
233,132.49 |
293,261.70 |
992,459.32 |
Más: |
Dividendos decretados por pagar |
1,395,102.19 |
622,090.95 |
1,101,161.67 |
601,428.78 |
Más: |
Servicios prestados por personas físicas |
23,351.04 |
1,102,782.35 |
397,201.96 |
311,338.37 |
Más: |
Servicios prestados por personas morales |
98,910.54 |
563,004.67 |
890,262.63 |
1,396,983.60 |
Más: |
Pagos mensuales del IVA |
0 |
903,895.36 |
1,062,928.22 |
0 |
Igual: |
Suma de saldos de las deudas al último día de cada mes |
$ 7,177,340.67 |
$ 8,827,158.70 |
$ 8,834,696.96 |
$ 7,934,701.09 |
|
Concepto |
Septiembre |
Octubre |
Noviembre |
Diciembre |
|
Arrendamiento a personas físicas |
$ 36,061.45 |
$ 1,000,676.40 |
$ 735,383.11 |
$ 470,444.74 |
Más: |
Arrendamiento a personas morales |
1,211,708.68 |
519,842.58 |
535,323.41 |
669,199.63 |
Más: |
Arrendamiento financiero de automóvil |
1,467,045.90 |
117,510.97 |
1,297,279.38 |
211,387.20 |
Más: |
Compras a personas físicas |
289,637.87 |
445,631.53 |
405,663.70 |
676,490.94 |
Más: |
Compras a personas morales |
1,344,332.93 |
448,863.69 |
965,943.89 |
1,461,822.07 |
Más: |
Crédito hipotecario |
984,094.06 |
1,294,643.34 |
223,161.49 |
1,287,512.83 |
Más: |
Cuotas IMSS (obrera y patronal), SAR e Infonavit |
505,803.24 |
487,897.71 |
863,350.93 |
1,132,040.63 |
Más: |
Dividendos decretados por pagar |
682,509.61 |
574,254.06 |
1,094,616.95 |
1,261,279.96 |
Más: |
Servicios prestados por personas físicas |
707,592.73 |
1,164,711.41 |
893,100.82 |
1,159,100.50 |
Más: |
Servicios prestados por personas morales |
527,145.38 |
1,421,887.55 |
996,099.23 |
895,391.13 |
Más: |
Pagos mensuales del IVA |
227,181.59 |
570,140.92 |
381,068.72 |
380,033.84 |
Igual: |
Suma de saldos de las deudas al último día de cada mes |
$ 7,983,113.43 |
$ 8,046,060.16 |
$ 8,390,991.63 |
$ 9,604,703.47 |
Suma de saldos de las deudas
|
Concepto |
Importe |
|
Arrendamiento a personas físicas |
$ 9,435,952.30 |
Más: |
Arrendamiento a personas morales |
8,389,877.49 |
Más: |
Arrendamiento financiero de automóvil |
10,119,391.13 |
Más: |
Compras a personas físicas |
8,440,156.30 |
Más: |
Compras a personas morales |
12,118,715.50 |
Más: |
Crédito hipotecario |
10,267,728.22 |
Más: |
Cuotas IMSS (obrera y patronal), SAR e Infonavit |
7,809,600.17 |
Más: |
Dividendos decretados por pagar |
10,917,769.20 |
Más: |
Servicios prestados por personas físicas |
8,920,685.75 |
Más: |
Servicios prestados por personas morales |
8,931,412.52 |
Más: |
Pagos mensuales del IVA |
5,619,480.70 |
Igual: |
Suma de saldos de las deudas |
$ 100,970,769.29 |
El saldo promedio anual de créditos y de deudas, se obtiene dividiendo la suma del total de cada uno de ellos entre 12 (art. 44, fracc. I, segundo párrafo, LISR).
Saldo promedio anual de créditos
|
Concepto |
Importe |
|
Suma de saldos de los créditos al último día de cada mes |
$ 104,338,491.21 |
Entre: |
Número de meses del ejercicio |
12 |
Igual: |
Saldo promedio anual de créditos |
$ 8,694,874.27 |
Saldo promedio anual de deudas
|
Concepto |
Importe |
|
Suma de saldos de las deudas al último día de cada mes |
$ 100,970,769.29 |
Entre: |
Número de meses del ejercicio |
12 |
Igual: |
Saldo promedio anual de deudas |
$ 8,414,230.77 |
El factor de ajuste anual se obtiene de la siguiente forma:
Factor de ajuste anual
|
Concepto |
Importe |
|
INPC del último mes del ejercicio del cálculo (diciembre 2023) |
132.373 |
Entre: |
INPC del último mes del ejercicio inmediato anterior (diciembre 2022) |
126.478 |
Igual: |
Factor |
1.0466 |
Menos: |
Unidad |
1 |
Igual: |
Factor de ajuste anual |
0.0466 |
Por último, se comparan los saldos promedios de las deudas y de los créditos y si el primero es mayor se obtiene un ajuste anual por inflación acumulable; en caso contrario, es deducible.
Ajuste anual por inflación acumulable
|
Concepto |
Importe |
|
Saldo promedio anual de créditos |
$ 8,694,874.27 |
Menos: |
Saldo promedio anual de deudas |
8,414,230.77 |
Igual: |
Diferencia |
$ 280,643.49 |
Por: |
Factor de ajuste anual |
0.0466 |
Igual: |
Ajuste anual por inflación deducible |
$ 13,077.99 |
