Me dedico al arrendamiento de inmuebles y recientemente a la agricultura; por esta última solo percibo el 20% de mis ingresos. Para determinar el pago provisional del ISR de los primeros cuatro meses de 2014, ¿debo acumular los ingresos de ambas actividades o separarlos?
El cálculo del impuesto se efectuará por cada actividad.
Ahora bien, toda vez que el contribuyente no se dedica exclusivamente a la agricultura, ha de tributar en el régimen de las personas físicas con actividades empresariales y profesionales (art. 74, sexto párrafo, LISR).
La determinación del ISR se hará bajo la siguiente mecánica en atención a esta información:
| DATOS | ||
| Agricultura | Ingresos | Egresos |
| Enero | $85,000.00 | $66,300.00 |
| Febrero | 90,000.00 | 70,200.00 |
| Marzo | 81,000.00 | 63,180.00 |
| Abril | 79,000.00 | 61,620.00 |
| Sumas | $335,000.00 | $261,300.00 |
| Arrendamiento | Ingresos | Egresos |
| Enero | $45,000.00 | $75,000.00 |
| Febrero | 45,000.00 | 28,000.00 |
| Marzo | 45,000.00 | 23,500.00 |
| Abril | 45,000.00 | 21,800.00 |
| Sumas | $180,000.00 | $148,300.00 |
| AGRICULTURA | |||||
| Enero | Febrero | Marzo | Abril | ||
| Ingresos acumulables | |||||
| Del mes | $85,000.00 | $90,000.00 | $81,000.00 | $79,000.00 | |
| Más: | De meses anteriores | 0.00 | 85,000.00 | 175,000.00 | 256,000.00 |
| Igual: | Total del periodo (A) | 85,000.00 | 175,000.00 | 256,000.00 | 335,000.00 |
| Deducciones autorizadas | |||||
| Del mes | 66,300.00 | 70,200.00 | 63,180.00 | 61,620.00 | |
| Más: | De meses anteriores | 0.00 | 66,300.00 | 136,500.00 | 199,680.00 |
| Igual: | Total del periodo (B) | 66,300.00 | 136,500.00 | 199,680.00 | 261,300.00 |
| Base gravable ( A - B ) | 18,700.00 | 38,500.00 | 56,320.00 | 73,700.00 | |
| Aplicación tarifa según el art. 106, LISR | |||||
| Base gravable ( A - B ) | 18,700.00 | 38,500.00 | 56,320.00 | 73,700.00 | |
| Menos: | Límite inferior | 10,298.36 | 20,596.71 | 30,895.06 | 41,193.41 |
| Igual: | Excedente del límite inferior | 8,401.64 | 17,903.29 | 25,424.94 | 32,506.59 |
| Por: | Porcentaje para aplicarse sobre el excedente del límite inferior | 21.36% | 21.36% | 21.36% | 21.36% |
| Igual: | ISR marginal | 1,794.59 | 3,824.14 | 5,430.77 | 6,943.41 |
| Más: | Cuota fija | 1,090.61 | 2,181.22 | 3,271.83 | 4,362.44 |
| Igual: | ISR del mes | 2,885.20 | 6,005.36 | 8,702.60 | 11,305.85 |
| Determinación de pago del ISR | |||||
| ISR del mes | 2,885.20 | 6,005.36 | 8,702.60 | 11,305.85 | |
| Menos: | Pagos efectuados con anterioridad | 0.00 | 2,885.20 | 6,005.36 | 8,702.60 |
| Igual: | Monto a pagar | $2,885.20 | $3,120.16 | $2,697.23 | $2,603.25 |
| ARRENDAMIENTO | |||||
| Enero | Febrero | Marzo | Abril | ||
| Ingresos acumulables del mes (A) | $45,000.00 | $45,000.00 | $45,000.00 | $45,000.00 | |
| Menos: | Deducciones autorizadas del mes (B) | 75,000.00 | 28,000.00 | 23,500.00 | 21,800.00 |
| Menos: | Exceso de deducciones de meses anteriores (art. 185, RLISR) (C) | 0.00 | 30,000.00 | 13,000.00 | 0.00 |
| Igual: | Base gravable ( A - B - C), si A>(B+C) | 0.00 | 0.00 | 8,500.00 | 23,200.00 |
| Exceso de deducciones del mes, si A<(B+C) | 30,000.00 | 13,000.00 | 0.00 | 0.00 | |
| Aplicación tarifa según el art. 106, LISR | |||||
| Base gravable ( A - B - C), si A>(B+C) | 0.00 | 0.00 | 8,500.00 | 23,200.00 | |
| Menos: | Límite inferior | N/A | N/A | 7,399.43 | 20,770.30 |
| Igual: | Excedente del límite inferior | N/A | N/A | 1,100.57 | 2,429.70 |
| Por: | Porcentaje para aplicarse sobre el excedente del límite inferior | N/A | N/A | 16.00% | 23.52% |
| Igual: | ISR marginal | N/A | N/A | 176.09 | 571.47 |
| Más: | Cuota fija | N/A | N/A | 594.21 | 3,327.42 |
| Igual: | ISR del mes | N/A | N/A | 770.30 | 3,898.89 |
| Determinación de pago de ISR | |||||
| ISR del mes | 0.00 | 0.00 | 770.30 | 3,898.89 | |
| Igual: | Monto a pagar | $0.00 | $0.00 | $770.30 | $3,898.89 |
| Determinación de pago de ISR conjunto | |||||
| Enero | Febrero | Marzo | Abril | ||
| Pago provisional por actividades agrícolas | $2,885.20 | $3,120.16 | $2,697.23 | $2,603.25 | |
| Menos: | Pago provisional por arrendamiento | 0.00 | 0.00 | 770.30 | 3,898.89 |
| Igual: | Monto a pagar | $2,885.20 | $3,120.16 | $3,467.54 | $6,502.14 |
