ISR de las personas morales

Conoce todo lo necesario para presentar la declaración anual de 2014
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 -  (Foto: Redacción)

La declaración anual del ISR es una de las principales obligaciones que deben cumplir los contribuyentes. El plazo vence el próximo 31 de marzo para aquellos que tributan en el régimen general de la LISR (Título II de la LISR).

El cálculo del ISR es responsabilidad del contribuyente, por ello, es indispensable contar con las herramientas necesarias para realizarlo correctamente.

Papeles de trabajo

Para tales efectos se toma el ejemplo de la empresa “Publitec, S.A de C.V.”, que muestra el resumen de sus operaciones del 2014, para presentar su declaración del ejercicio.

Enajenación de terreno

En agosto de 2014 enajenó un terreno que adquirió en mayo de 2007.

Como los terrenos no se deprecian, la ganancia o pérdida fiscal por su enajenación se obtiene actualizando el MOI a la fecha de venta, para compararlo contra el precio de la misma.

MOI actualizado

    Concepto   Importe  
    MOI   $854,965.00  
Por:   Factor de actualización   1.3482  
Igual:   MOI actualizado   $1,152,663.81  

Factor de actualización

    Concepto   Importe  
    INPC del mes inmediato de enajenación (julio 2014)   113.0320  
Entre:   INPC del mes de adquisición (mayo 2007)   83.8373  
Igual:   Factor de actualización   1.3482  

 

Ganancia fiscal por venta de terreno

    Concepto   Importe  
    Precio de venta   $1,250,600.00  
Menos:   MOI actualizado   1,152,663.81  
Igual:   Ganancia fiscal por venta de terreno   $97,936.19  

Ganancia contable por venta de terreno

    Concepto   Importe  
    Precio de venta   $1,250,600.00  
Menos:   MOI   854,965.00  
Igual:   Ganancia contable por venta de terreno   $395,635.00  

Venta de activos fijos

En agosto 2014 vendió una imprenta adquirida en julio 2009, por la que se obtuvo una ganancia acumulable que se determina enseguida (arts. 31 y 35, fracc. V, LISR).

Depreciación mensual

    Concepto   Importe  
    MOI   $1,054,698.00  
Por:   Por ciento de depreciación   9 %  
Igual:   Depreciación anual   94,922.82  
Entre:   Doce   12  
Igual:   Depreciación mensual   $7,910.24  

La depreciación se aplica al cierre de cada ejercicio (como toda deducción autorizada), por lo que el saldo pendiente por depreciar será el que se tenga a diciembre de 2013. Así, al mes de la venta no se ha aplicado depreciación fiscal de 2014. 

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 -  (Foto: Redacción)

Depreciación acumulada a diciembre 2013

    Concepto   Importe  
    Depreciación mensual   $7,910.24  
Por:   Meses completos de uso acumulados desde que se comenzó a utilizar el bien y hasta el último mes del ejercicio anterior a la enajenación   53  
Igual:   Depreciación acumulada a diciembre 2013   $419,242.72  

Saldo pendiente por depreciar a diciembre 2013 actualizado 

    Concepto   Importe  
    MOI   $1,054,698.00  
Menos:   Depreciación acumulada a diciembre 2013   419,242.72  
Igual:   Saldo pendiente por deducir   635,455.28  
Por:   Factor de actualización   1.2051  
Igual:   Saldo pendiente por depreciar a diciembre 2013 actualizado   $765,787.16  

Factor de actualización 

  Concepto   Importe  
    INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio de enajenación (abril 2014)   112.8880  
Entre:   INPC del mes de adquisición (julio 2009)   93.6716  
Igual:   Factor de actualización   1.2051  

Ganancia  fiscal por enajenación de activo 

    Concepto   Importe  
    Precio de venta del activo   $856,000.00  
Menos:   Saldo pendiente por depreciar a diciembre 2013 actualizado   765,787.16  
Igual:   Ganancia (pérdida) fiscal por enajenación de activo   $90,212.84  

La ganancia es un ingreso acumulable desde el mes de la venta. En el supuesto de obtener una pérdida, sería una deducción autorizada que se aplicaría hasta la declaración anual.

A continuación se determina si contablemente hay utilidad o pérdida por la enajenación del activo.

Para tales efectos, el saldo pendiente por deducir incluye la depreciación de enero a agosto de 2014, pues en este caso sí se va aplicando durante el transcurso del ejercicio. Además, el saldo se considera a valor histórico. 

Depreciación enero a agosto 2014

    Concepto   Importe  
    Depreciación mensual   $7,910.24  
Por:   Meses de uso en 2014   8  
Igual:   Depreciación enero a agosto 2014   $63,281.92  

Depreciación acumulada a agosto 2014

    Concepto   Importe  
    Depreciación mensual   $7,910.24  
Por:   Meses acumulados desde que se comenzó a utilizar el bien y hasta su venta (incluyendo 2014)   61  
Igual:   Depreciación acumulada a agosto 2014   $482,524.64  

Saldo pendiente por depreciar contable

    Concepto   Importe  
    MOI   $1,054,698.00  
Menos:   Depreciación acumulada a agosto 2014   482,524.64  
Igual:   Saldo pendiente por depreciar contable   $572,173.36  

Ganancia contable por enajenación de activo

    Concepto   Importe  
    Precio de venta del activo   $856,000.00  
Menos:   Saldo pendiente por depreciar contable   572,173.36  
Igual:   Ganancia (pérdida) contable por enajenación de activo   $283,826.64  

El 31 de octubre se enajenó una máquina para serigrafía, activo adquirido en septiembre 2011. Este bien se dedujo de forma inmediata para efectos fiscales a una tasa del 71 % en 2011 (art. 220, fracción II, inciso e, LISR 2011).

Si bien el estímulo de la deducción inmediata no se contempla en la LISR vigente; cuando se enajenen activos por los que se hubiera aplicado, puede tomarse la deducción adicional prevista en el artículo 221 de la LISR vigente hasta el 2013 (art. noveno transitorio, fracc. XXXIV, LISR para 2014).

Para ello, el MOI se ajusta con el factor de actualización correspondiente al periodo comprendido desde el mes en el que se adquirió el bien y hasta el último mes de la primera mitad del periodo en el que se aplicó la deducción inmediata. El resultado se multiplicará por el por ciento que le corresponda según el porcentaje de la deducción inmediata aplicada y el número de años transcurridos desde su adquisición hasta la venta.

MOI ajustado

    Concepto   Importe  
    MOI   $765,400.00  
Por:   Factor de ajuste   1.0067  
Igual:   MOI ajustado   $770,528.18  

Factor de actualización

    Concepto   Importe  
    INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio de la deducción inmediata (octubre 2011)   101.608  
Entre:   INPC del mes de adquisición (septiembre 2011)   100.927  
Igual:   Factor de actualización   1.0067  

Deducción adicional por venta del activo

    Concepto   Importe  
    MOI ajustado   $770,528.18  
Por:   Por ciento de deducción adicional   16.50 %  
Igual:   Deducción adicional por venta del activo   $127,137.15  

Para efectos contables, la utilidad o pérdida se obtiene como la de cualquier activo.

Depreciación mensual

    Concepto   Importe  
    MOI   $765,400.00  
Por:   Por ciento de depreciación   9 %  
Igual:   Depreciación anual   68,886.00  
Entre:   Doce   12  
Igual:   Depreciación mensual   $5,740.50  

Depreciación enero a octubre 2014

    Concepto   Importe  
    Depreciación mensual   $5,740.50  
Por:   Meses de uso en 2014   10  
Igual:   Depreciación enero a octubre 2014   $57,405.00  

Depreciación 2011

    Concepto   Importe  
    Depreciación mensual   $5,740.50  
Por:   Meses acumulados desde que se comenzó a utilizar el bien y hasta el cierre del mismo ejercicio   3  
Igual:   Depreciación 2011   $17,221.50  

Depreciación 2012 y 2013

    Concepto   Importe  
    Depreciación mensual   $5,740.50  
Por:   Meses de utilización en 2012 y 2013   24  
Igual:   Depreciación 2012 y 2013   $137,772.00  

Depreciación acumulada a octubre 2014

    Concepto   Importe  
    Depreciación 2011   $17,221.50  
Más:   Depreciación 2012 y 2013   137,772.00  
Más:   Depreciación enero a octubre 2014   57,405.00  
Igual:   Depreciación acumulada a octubre 2014   $212,398.50  

Saldo pendiente por depreciar contable

    Concepto   Importe  
    MOI   $765,400.00  
Menos:   Depreciación acumulada a octubre 2014   212,398.50  
Igual:   Saldo pendiente por depreciar contable   $553,001.50  

Ganancia contable por enajenación de activo

    Concepto   Importe  
    Contraprestación por la enajenación del activo   $650,000.00  
Menos:   Saldo pendiente por depreciar contable   553,001.50  
Igual:   Ganancia (pérdida) contable por enajenación de activo   $96,998.50  

La depreciación de los activos que se dedujeron de forma inmediata afectará la obtención de la PTU en la cantidad que resulte de aplicar al MOI, los porcientos establecidos en los artículos 34, 35, 36 y 37 de la LISR.

Saldo pendiente por deducir a 2013

    Concepto   Importe  
    MOI   $765,400.00  
Menos:   Depreciación 2011   17,221.50  
Menos:   Depreciación 2012 y 2013   137,772.00  
Igual:   Saldo pendiente por deducir  a 2013   $610,406.50  

Nota: Cédula para PTU

Ganancia y pérdida cambiaria

Las utilidades y pérdidas por la fluctuación cambiaria del ejercicio fueron:

        Bancos en moneda extranjera  
      Utilidad   Pérdida  
  Periodo   Cambiaria  
    Enero   $0.00   $4,249.21  
Más:   Febrero   0.00   4,247.94  
Más:   Marzo   5,276.71   0.00  
Más:   Abril   4,482.04   0.00  
Más:   Mayo   4,566.82   0.00  
Más:   Junio   0.00   4,746.51  
Más:   Julio   0.00   4,489.63  
Más:   Agosto   4,232.76   0.00  
Más:   Septiembre   5,095.76   0.00  
Más:   Octubre   0.00   4,737.65  
Más:   Noviembre   0.00   4,249.21  
Más:   Diciembre   5,095.76   0.00  
Igual:   Total   $28,749.85   $26,720.15  

Pérdida amortizada

En 2013, la empresa obtuvo una pérdida fiscal que se amortizó en los pagos provisionales y en la declaración del ejercicio 2014 como sigue (arts. 14 y 57, LISR).

Pérdida fiscal actualizada a diciembre 2013

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 -  (Foto: Redacción)

Primer factor de actualización

    Concepto   Importe  
    INPC del último mes del ejercicio en que se generó (diciembre 2013)   111.5080  
Entre:   INPC del primer mes de la segunda mitad del ejercicio en que se generó (julio 2013)   108.6090  
Igual:   Primer factor de actualización   1.0266  

El saldo actualizado se ajusta nuevamente para amortizarlo en los pagos provisionales de 2014 (art. 57, cuarto párrafo, LISR): 

Pérdida fiscal actualizada del periodo

  Concepto   Enero   Febrero   Marzo   Abril   Mayo   Junio  
    Pérdida fiscal actualizada a diciembre 2013   $437,845.93   $437,845.93   $437,845.93   $437,845.93   $437,845.93   $437,845.93  
Por:   Segundo factor de actualización   1.0089   1.0089   1.0114   1.0114   1.0142   1.0142  
Igual:   Pérdida fiscal actualizada del periodo   $441,742.76   $441,742.76   $442,837.37   $442,837.37   $444,063.34   $444,063.34  

 

  Concepto   Julio   Agosto   Septiembre   Octubre   Noviembre   Diciembre  
    Pérdida fiscal actualizada a diciembre 2013   $437,845.93   $437,845.93   $437,845.93   $437,845.93   $437,845.93   $437,845.93  
Por:   Segundo factor de actualización   1.0123   1.0123   1.0091   1.0091   1.0108   1.0108  
Igual:   Pérdida fiscal actualizada del periodo   $443,231.43   $443,231.43   $441,830.33   $441,830.33   $442,574.67   $442,574.67  

Segundo factor de actualización

  Concepto   Enero   Febrero   Marzo   Abril   Mayo   Junio  
    INPC del último mes de la primera mitad del ejercicio en que se aplica (1)   112.5050   112.5050   112.7900   112.7900   113.0990   113.0990  
Entre:   INPC del mes en que se actualizó por última vez (diciembre 2013)   111.508   111.508   111.508   111.508   111.508   111.508  
Igual:   Segundo factor de actualización   1.0089   1.0089   1.0114   1.0114   1.0142   1.0142  

 

  Concepto   Julio   Agosto   Septiembre   Octubre   Noviembre   Diciembre  
    INPC del último mes de la primera mitad del ejercicio en que se aplica (1)   112.8880   112.8880   112.5270   112.5270   112.7220   112.7220  
Entre:   INPC del mes en que se actualizó por última vez (diciembre 2013)   111.508   111.508   111.508   111.508   111.508   111.508  
Igual:   Segundo factor de actualización   1.0123   1.0123   1.0091   1.0091   1.0108   1.0108  

Nota: (1) INPC de enero a junio de 2014 respectivamente

Para la declaración anual, la pérdida se actualiza hasta junio de 2014.

Pérdida fiscal actualizada a junio 2014

    Concepto   Importe  
    Pérdida fiscal actualizada a diciembre 2013   $437,845.93  
Por:   Segundo factor de actualización   1.0108  
Igual:   Pérdida fiscal actualizada a junio 2014   $442,574.67  

Primer factor de actualización

    Concepto   Importe  
    INPC del último mes de la primera mitad del ejercicio en que se aplica (junio 2014)   112.7220  
Entre:   INPC de la última actualización (diciembre 2013)   111.5080  
Igual:   Primer factor de actualización   1.011  

 

Pagos provisionales

Los pagos provisionales del ISR del ejercicio fueron: 

       Concepto   Enero   Febrero   Marzo   Abril   Mayo   Junio  
    Ingresos propios   $5,018,328.00   $4,473,896.00   $5,905,249.00   $4,621,190.00   $5,738,572.00   $4,830,431.00  
Más:   Intereses moratorios por ventas a crédito   59,777.00   61,447.00   58,557.00   56,810.00   57,711.00   59,880.00  
Más:   Ganancia por enajenación de activos   0.00   0.00   0.00   0.00   0.00   0.00  
Más:   Ganancia por enajenación de terrenos   0.00   0.00   0.00   0.00   0.00   0.00  
Más:   Intereses devengados a favor y ganancia cambiaria   21,877.00   29,301.00   46,118.00   59,299.00   86,787.00   100,605.00  
Igual:   Ingresos nominales del periodo   5,099,982.00   4,564,644.00   6,009,924.00   4,737,299.00   5,883,070.00   4,990,916.00  
Más:   Ingresos nominales de periodos anteriores   0.00   5,099,982.00   9,664,626.00   15,674,550.00   20,411,849.00   26,294,919.00  
Igual:   Ingresos nominales acumulados del periodo   5,099,982.00   9,664,626.00   15,674,550.00   20,411,849.00   26,294,919.00   31,285,835.00  
Por:   Coeficiente de utilidad (1)   0.2965   0.2965   0.2965   0.2965   0.2965   0.2965  
Igual:   Utilidad fiscal   1,512,144.66   2,865,561.61   4,647,504.08   6,052,113.23   7,796,443.48   9,276,250.08  
Menos:   Pérdida fiscal actualizada del periodo   441,742.76   441,742.76   442,837.37   442,837.37   444,063.34   444,063.34  
Igual:   Base para el pago provisional   1,070,401.90   2,423,818.85   4,204,666.71   5,609,275.86   7,352,380.14   8,832,186.74  
Por:   Tasa   30 %   30 %   30 %   30 %   30 %   30 %  
Igual:   ISR del periodo   321,120.57   727,145.66   1,261,400.01   1,682,782.76   2,205,714.04   2,649,656.02  
Menos:   ISR retenido por bancos (acumulado)   1,814.00   3,591.00   5,472.00   7,308.00   9,052.00   10,832.00  
Menos:   Subsidio para el empleo efectivamente pagado a los trabajadores (acumulado)   35,495.00   80,581.00   118,470.00   159,661.00   201,510.00   237,551.00  
Igual:   ISR a cargo   283,811.57   642,973.66   1,137,458.01   1,515,813.76   1,995,152.04   2,401,273.02  
Menos:   Pagos provisionales anteriores   0.00   283,811.57   642,973.66   1,137,458.01   1,515,813.76   1,995,152.04  
Igual:   ISR a pagar   $283,811.57   $359,162.09   $494,484.35   $378,355.75   $479,338.28   $406,120.98  

 

       Concepto   Julio   Agosto   Septiembre   Octubre   Noviembre   Diciembre  
    Ingresos propios   $4,977,504.00   $5,818,325.00   $4,716,726.00   $5,035,839.00   $4,792,930.00   $4,909,996.00  
Más:   Intereses moratorios por ventas a crédito   64,172.00   58,240.00   55,112.00   57,076.00   54,319.00   55,593.00  
Más:   Ganancia por enajenación de activos   0.00   90,212.84   0.00   650,000.00   0.00   0.00  
Más:   Ganancia por enajenación de terrenos   0.00   97,936.19   0.00   0.00   0.00   0.00  
Más:   Intereses devengados a favor y ganancia cambiaria   121,435.00   133,333.00   150,574.00   160,913.00   180,298.00   192,727.00  
Igual:   Ingresos nominales del periodo   5,163,111.00   6,198,047.03   4,922,412.00   5,903,828.00   5,027,547.00   5,158,316.00  
Más:   Ingresos nominales de periodos anteriores   31,285,835.00   36,448,946.00   42,646,993.03   47,569,405.03   53,473,233.03   58,500,780.03  
Igual:   Ingresos nominales acumulados del periodo   36,448,946.00   42,646,993.03   47,569,405.03   53,473,233.03   58,500,780.03   63,659,096.03  
Por:   Coeficiente de utilidad (1)   0.2965   0.2965   0.2965   0.2965   0.2965   0.2965  
Igual:   Utilidad fiscal   10,807,112.49   12,644,833.43   14,104,328.59   15,854,813.59   17,345,481.28   18,874,921.97  
Menos:   Pérdida fiscal actualizada del periodo   443,231.43   443,231.43   441,830.33   441,830.33   442,574.67   442,574.67  
Igual:   Base para el pago provisional   10,363,881.06   12,201,602.00   13,662,498.26   15,412,983.26   16,902,906.61   18,432,347.30  
Por:   Tasa   30 %   30 %   30 %   30 %   30 %   30 %  
Igual:   ISR del periodo   3,109,164.32   3,660,480.60   4,098,749.48   4,623,894.98   5,070,871.98   5,529,704.19  
Menos:   ISR retenido por bancos (acumulado)   12,727.00   14,560.00   16,391.00   18,222.00   20,059.00   21,896.00  
Menos:   Subsidio para el empleo efectivamente pagado a los trabajadores (acumulado)   244,643.00   282,426.00   314,510.00   410,545.00   389,849.00   412,982.00  
Igual:   ISR a cargo   2,851,794.32   3,363,494.60   3,767,848.48   4,195,127.98   4,660,963.98   5,094,826.19  
Menos:   Pagos provisionales anteriores   2,401,273.02   2,851,794.32   3,363,494.60   3,767,848.48   4,195,127.98   4,660,963.98  
Igual:   ISR a pagar   $450,521.30   $511,700.28   $404,353.88   $427,279.50   $465,836.00   $433,862.21  

Nota: (1) Corresponde al determinado con los datos del ejercicio 2012, pues en 2013 se tuvo pérdida fiscal

Depreciación de inversiones

La deducción de las inversiones a aplicar en el ejercicio es la siguiente:

 Depreciación actualizada del ejercicio

        Construcción   Construcción   Maquinaria y equipo  
    Concepto   Taller   Oficinas   Imprenta  
    Fecha de adquisición   03/05/07   08/09/07   11/03/12  
    MOI   $2,012,564.00   $936,584.00   $1,036,580.00  
Por:   Tasa de depreciación   5 %   5 %   9 %  
Igual:   Depreciación anual   100,628.20   46,829.20   93,292.20  
Entre:   Doce   12   12   12  
Igual:   Depreciación mensual   8,385.68   3,902.43   7,774.35  
Por:   Meses completos de uso en el ejercicio   12   12   12  
Igual:   Depreciación del ejercicio   100,628.16   46,829.16   93,292.20  
Por:   Factor de actualización   1.3445   1.3215   1.0781  
Igual:   Depreciación actualizada del ejercicio   $135,294.56   $61,884.73   $100,578.32  

Factor de actualización

    Concepto   Taller   Oficinas   Imprenta  
    INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio (junio 2014)   112.7220   112.7220   112.7220  
Entre:   INPC del mes de adquisición   83.8373   85.2951   104.5560  
Igual:   Factor de actualización   1.3445   1.3215   1.0781  

Depreciación actualizada del ejercicio

        Equipo de transporte   Mobiliario y equipo de oficina   Equipo de taller  
  Concepto   Automóvil   Equipo de cómputo   Equipo de cómputo  
    Fecha de adquisición   25/07/13   24/07/12   04/08/13  
    MOI   $115,000.00   $165,840.00   $201,564.00  
Por:   Tasa de depreciación   25 %   30 %   30 %  
Igual:   Depreciación anual   28,750.00   49,752.00   60,469.20  
Entre:   Doce   12   12   12  
Igual:   Depreciación mensual   2,395.83   4,146.00   5,039.10  
Por:   Meses completos de uso en el ejercicio   12   12   12  
Igual:   Depreciación del ejercicio   28,749.96   49,752.00   60,469.20  
Por:   Factor de actualización   1.0378   1.0739   1.0349  
Igual:   Depreciación actualizada del ejercicio   $29,836.71   $53,428.67   $62,579.58  

Factor de actualización

    Concepto   Automóvil   Equipo de cómputo   Equipo de cómputo  
    INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio (junio 2014)   112.7220   112.7220   112.7220  
Entre:   INPC del mes de adquisición   108.6090   104.9640   108.9180  
Igual:   Factor de actualización   1.0378   1.0739   1.0349  

Contablemente se tiene:

Depreciación acumulada a diciembre 2014

        Construcción   Construcción   Maquinaria y equipo  
    Concepto   Taller   Oficinas   Imprenta  
    Depreciación mensual   $8,385.68   $3,902.43   $7,774.35  
Por:   Meses completos de uso a diciembre 2013   79   75   21  
Igual:   Depreciación acumulada a diciembre 2013   662,468.72   292,682.25   163,261.35  
Más:   Deducción del ejercicio   100,628.16   46,829.16   93,292.20  
Igual:   Depreciación acumulada a diciembre 2014   $763,096.88   $339,511.41   $256,553.55  

Depreciación acumulada a diciembre 2014

        Equipo de transporte   Mobiliario y equipo de oficina   Equipo de taller  
  Concepto   Automóvil   Equipo de cómputo   Equipo de cómputo  
    Depreciación mensual   $2,395.83   $4,146.00   $5,039.10  
Por:   Meses completos de uso a diciembre 2013   5   17   4  
Igual:   Depreciación acumulada a diciembre 2013   11,979.15   70,482.00   20,156.40  
Más:   Depreciación del ejercicio   28,749.96   49,752.00   60,469.20  
Igual:   Depreciación acumulada a diciembre 2014   $40,729.11   $120,234.00   $80,625.60  

Gastos del ejercicio

Las cédulas de los gastos incurridos en el año son las siguientes:

        Contable   No deducible  
        Operativos   Fabriles   Total      
    Sueldos y salarios   $1,426,697.00   $3,034,125.00   $4,460,822.00   $0.00  
Más:   Horas extras   61,623.00   162,547.00   224,170.00   45,687.00  
Más:   Aguinaldo   118,891.00   252,844.00   371,735.00   74,568.00  
Más:   Prima vacacional   81,619.00   63,721.00   145,340.00   35,698.00  
Más:   Indemnizaciones   150,204.00   386,397.00   536,601.00   154,896.00  
Más:   Otras prestaciones   99,869.00   212,390.00   312,259.00   105,468.00  
Igual:   Total de sueldos y prestaciones   $1,938,903.00   $4,112,024.00   $6,050,927.00   $416,317.00  
                       
    Cuotas al IMSS   $257,219.00   $648,307.00   $905,526.00   $0.00  
Más:   Aportaciones al Infonavit   96,945.15   205,601.20   302,546.35   0.00  
Más:   Aportaciones al SAR   40,530.83   85,957.75   126,488.58   0.00  
Más:   Otras contribuciones y derechos   45,975.85   97,490.85   143,466.70   0.00  
Igual:   Total de contribuciones por sueldos y salarios   $440,670.83   $1,037,356.80   $1,478,027.63   $0.00  
                       
    Honorarios a sociedades mercantiles   $983,284.00   $0.00   $983,284.00   $0.00  
Más:   Honorarios a personas físicas   947,081.00   0.00   947,081.00   0.00  
Más:   Depreciación   125,331.12   375,076.48   500,407.60   0.00  
Más:   Deducción adicional de inversiones   0.00   0.00   0.00   0.00  
Más:   Consumos en restaurantes   68,065.00   0.00   68,065.00   62,279.48  
Más:   Combustible y lubricantes   72,042.00   41,436.00   113,478.00   2,428.00  
Más:   Cuotas y suscripciones   12,287.00   0.00   12,287.00   0.00  
Más:   Fletes y acarreos   147,044.00   265,083.00   412,127.00   15,630.00  
Más:   Viáticos y gastos de viaje   212,113.00   0.00   212,113.00   14,405.00  
Más:   Luz   119,468.00   639,207.00   758,675.00   0.00  
Más:   Teléfonos   514,344.00   59,064.00   573,408.00   0.00  
Más:   Mantenimiento   48,760.00   155,898.00   204,658.00   0.00  
Más:   Papelería y útiles de oficina   188,250.00   0.00   188,250.00   4,558.00  
Más:   Seguros y fianzas   175,846.00   78,131.00   253,977.00   0.00  
Más:   Publicidad   845,782.00   0.00   845,782.00   0.00  
Más:   Agua   81,542.00   497,790.00   579,332.00   0.00  
Más:   Recargos   4,976.00   0.00   4,976.00   0.00  
Más:   Actualización de impuestos   4,148.00   0.00   4,148.00   4,148.00  
Más:   Multas   8,938.00   0.00   8,938.00   8,938.00  
Más:   Comisiones   239,489.00   0.00   239,489.00   0.00  
Más:   Otros gastos   264,573.00   89,008.00   353,581.00   26,649.00  
Igual:   Total otros gastos   $5,063,363.12   $2,200,693.48   $7,264,056.60   $139,035.48  
                       
Igual:   Total de gastos del ejercicio   $7,442,936.95   $7,350,074.28   $14,793,011.23   $555,352.48  

 

-
 -  (Foto: Redacción)

Costo de lo vendido

El contribuyente determina el costo de lo vendido del ejercicio como se muestra a continuación:

Costo de lo vendido 

        Contable       Fiscal  
    Concepto   Parcial   Importe   Parcial   Importe  
    Inventario inicial de materias primas       $1,570,014.00       $1,570,014.00  
Más:   Compras de materias primas       16,092,466.00       16,092,466.00  
Igual:   Materias primas en disponibilidad       17,662,480.00       17,662,480.00  
Menos:   Inventario final de materias primas       664,898.00       664,898.00  
Igual:   Total de materias primas utilizadas       16,997,582.00       16,997,582.00  
Más:   Mano de obra directa utilizada       5,149,380.80       4,837,143.05  
Igual:   Costo primo       22,146,962.80       21,834,725.05  
Más:   Cargos indirectos       2,200,693.48       2,124,069.46  
         Depreciaciones fabriles   $375,076.48       $298,452.46      
         Otras erogaciones fabriles   1,825,617.00       1,825,617.00      
Igual:   Costo de la producción procesada       24,347,656.28       23,958,794.51  
Más:   Inventario inicial de producción en proceso       2,471,338.00       2,458,190.00  
Igual:   Producción en proceso en disponibilidad       26,818,994.28       26,416,984.51  
Menos:   Inventario final de producción en proceso       1,894,845.00       1,884,764.00  
Igual:   Costo de la producción terminada       24,924,149.28       24,532,220.51  
Más:   Inventario inicial de artículos terminados       2,601,935.00       2,588,092.00  
Igual:   Artículos terminados en disponibilidad       27,526,084.28       27,120,312.51  
Menos:   Inventario final de artículos terminados       2,868,470.00       2,853,209.00  
Igual:   Costo de lo vendido       $24,657,614.28       $24,267,103.51  

Ajuste anual por inflación

Los contribuyentes del Título II de la LISR, deben calcular un ajuste anual por inflación, con base en los saldos al final de cada mes de sus créditos y deudas (art. 44, LISR).

El resultado puede generar un ingreso acumulable cuando los saldos promedios de las deudas superan al de los créditos o una deducción autorizada en el caso contrario.

Tratándose de cuentas en moneda extranjera, las deudas o créditos se valuarán al tipo de cambio del dólar vigente al primer día de cada mes, que corresponde al publicado en el DOF el último día del mes inmediato anterior (arts. 44, LISR y 20, CFF).

Para este ejemplo, la empresa presenta los saldos de una cuenta en un banco en Argentina en pesos argentinos, por lo que deberán convertirse a moneda nacional, valuando primeramente a dólares con las equivalencias de cada mes, para posteriormente aplicarles el tipo de cambio del dólar norteamericano.

Cabe recordar que en los saldos de las cuentas al final de cada mes no deben de considerarse los intereses devengados en el mismo periodo.

Se consideran como deudas, las contribuciones causadas desde el último día al que correspondan y hasta la fecha en que deban pagarse (art. 46, LISR).

Periodo   Saldo al último día de cada mes en pesos argentinos (A)   Equivalencia del peso argentino respecto al dólar (B)   Equivalente en dólares (A x B = C)   Tipo de cambio del dólar (D)   Bancos extranjeros en pesos (C x D)  
Enero   444,034.00   0.1248   55,415.44   13.0652   $724,013.81  
Febrero   474,271.00   0.1268   60,137.56   13.3207   801,074.40  
Marzo   461,133.00   0.1250   57,641.63   13.3066   767,014.11  
Abril   465,520.00   0.1250   58,190.00   13.0841   761,363.78  
Mayo   465,697.00   0.1238   57,653.29   13.1039   755,482.95  
Junio   440,172.00   0.1229   54,097.14   12.8464   694,953.50  
Julio   414,724.00   0.1220   50,596.33   13.0002   657,762.41  
Agosto   457,172.00   0.1190   54,403.47   13.1357   714,627.66  
Septiembre   487,283.00   0.1185   57,743.04   13.1109   757,063.22  
Octubre   463,339.00   0.1176   54,488.67   13.4891   735,003.12  
Noviembre   445,939.00   0.1173   52,308.64   13.4316   702,588.73  
Diciembre   414,799.00   0.1181   48,987.76   13.7667   $674,399.80  

Con los saldos de este crédito en moneda extranjera puede obtenerse el total de los saldos de los créditos.

Suma de saldos de los créditos al último día de cada mes

    Periodo   Bancos extranjeros en pesos   Bancos en moneda nacional   Clientes   Deudores diversos   Otros créditos   Total  
    Enero   $724,013.81   $3,118,902.00   $675,687.00   $75,363.00   $54,162.00   $4,648,127.81  
Más:   Febrero   801,074.40   5,922,123.00   567,916.00   72,518.00   47,919.00   7,411,550.40  
Más:   Marzo   767,014.11   9,776,022.00   729,891.00   70,671.00   50,261.00   11,393,859.11  
Más:   Abril   761,363.78   13,070,621.00   694,744.00   73,528.00   44,682.00   14,644,938.78  
Más:   Mayo   755,482.95   18,278,015.00   509,044.00   68,334.00   50,077.00   19,660,952.95  
Más:   Junio   694,953.50   21,786,119.00   613,257.00   77,656.00   45,789.00   23,217,774.50  
Más:   Julio   657,762.41   26,699,837.00   119,293.00   66,425.00   42,831.00   27,586,148.41  
Más:   Agosto   714,627.66   30,743,928.00   682,648.00   73,463.00   43,024.00   32,257,690.66  
Más:   Septiembre   757,063.22   33,907,573.00   704,396.00   77,542.00   47,506.00   35,494,080.22  
Más:   Octubre   735,003.12   37,401,296.00   664,271.00   68,958.00   43,472.00   38,913,000.12  
Más:   Noviembre   702,588.73   40,864,891.00   459,844.00   67,042.00   50,270.00   42,144,635.73  
Más:   Diciembre   674,399.80   45,088,040.00   570,124.00   66,421.00   42,771.00   46,441,755.80  
Igual:   Suma de saldos de los créditos al último día de cada mes         $8,745,347.49       $286,657,367.00       $6,991,115.00       $857,921.00       $562,764.00       $303,814,514.49

Suma de saldos de las deudas al último día de cada mes

        Préstamos bancarios   Documentos por pagar   Proveedores   Cuotas IMSS (obrera y patronal), SAR e Infonavit  
    Enero   $557,052.00   $311,739.00   $361,301.00   $141,243.00  
Más:   Febrero   762,338.00   450,634.00   423,193.00   145,412.00  
Más:   Marzo   696,069.00   332,655.00   508,457.00   117,690.00  
Más:   Abril   572,933.00   291,735.00   382,765.00   137,271.00  
Más:   Mayo   706,677.00   353,569.00   285,639.00   113,600.00  
Más:   Junio   650,411.00   338,340.00   292,483.00   135,559.00  
Más:   Julio   650,411.00   323,110.00   357,217.00   137,948.00  
Más:   Agosto   650,411.00   282,193.00   260,246.00   135,475.00  
Más:   Septiembre   650,411.00   318,338.00   438,765.00   127,573.00  
Más:   Octubre   717,279.00   277,421.00   345,897.00   143,284.00  
Más:   Noviembre   527,273.00   236,505.00   393,806.00   155,766.00  
Más:   Diciembre   580,772.00   246,962.00   406,703.00   136,581.00  
Igual:   Suma de saldos de las deudas al último día de cada mes   $7,722,037.00   $3,763,201.00   $4,456,472.00   $1,627,402.00  

 

        Acreedores diversos   Contribuciones a cargo   Total  
    Enero   $156,617.00   $838,864.00   $2,366,816.00  
Más:   Febrero   166,508.00   866,827.00   2,814,912.00  
Más:   Marzo   154,269.00   877,356.00   2,686,496.00  
Más:   Abril   162,315.00   801,721.00   2,348,740.00  
Más:   Mayo   168,412.00   835,876.00   2,463,773.00  
Más:   Junio   166,723.00   874,822.00   2,458,338.00  
Más:   Julio   160,349.00   862,179.00   2,491,214.00  
Más:   Agosto   164,389.00   814,024.00   2,306,738.00  
Más:   Septiembre   160,215.00   925,920.00   2,621,222.00  
Más:   Octubre   162,477.00   869,536.00   2,515,894.00  
Más:   Noviembre   163,903.00   822,375.00   2,299,628.00  
Más:   Diciembre   158,853.00   797,984.00   2,327,855.00  
Igual:   Suma de saldos de las deudas al último día de cada mes   $1,945,030.00   $10,187,484.00   $29,701,626.00  

La suma de los saldos de créditos y deudas se dividirá entre el número de meses del ejercicio para obtener el saldo promedio de créditos y deudas.

Saldo promedio anual de créditos 

    Concepto   Importe  
    Suma de saldos de los créditos   $303,814,514.49  
Entre:   Número de meses del ejercicio   12  
Igual:   Saldo promedio anual de créditos   $25,317,876.21  

 Saldo promedio anual de deudas

    Concepto   Importe  
    Suma de saldos de las deudas   $29,701,626.00  
Entre:   Número de meses del ejercicio   12  
Igual:   Saldo promedio anual de deudas   $2,475,135.50  

La diferencia entre los promedios se multiplica por el factor de ajuste anual. 

Factor de ajuste anual

    Concepto   Importe  
    INPC del último mes del ejercicio del cálculo (diciembre 2014)   116.0590  
Entre:   INPC del último mes del ejercicio inmediato anterior (diciembre 2013)   111.5080  
Igual:   Factor de ajuste anual   1.0408  
Menos:   Unidad   1  
Igual:   Factor de ajuste anual   0.0408  

En este supuesto el saldo promedio anual de los créditos supera al de las deudas, por lo que el producto es un ajuste anual por inflación deducible.

Ajuste anual por inflación acumulable

    Concepto   Importe  
    Saldo promedio anual de créditos   $25,317,876.21  
Menos:   Saldo promedio anual de deudas   2,475,135.50  
Igual:   Diferencia   22,842,740.71  
Por:   Factor de ajuste anual   0.0408  
Igual:   Ajuste anual por inflación deducible   $931,983.82  

Cuando las deudas superen a los créditos se obtendrá un ajuste anual por inflación acumulable.

ISR del ejercicio

Con estos datos, se obtiene el ISR del ejercicio 2014.

ISR neto a pagar (favor) del ejercicio

  Concepto   Parcial   Total  
  Total de ingresos acumulables       $63,659,096.03  
  Ingresos propios   $61,537,680.00      
Más:   Intereses a favor y ganancia cambiaria   1,283,267.00      
Más:   Ganancia por venta de activos   740,212.84      
Más:   Ganancia por venta de terrenos   97,936.19      
Menos:   Deducciones autorizadas       32,788,618.69  
  Devoluciones, rebajas, descuentos y bonificaciones   121,935.00      
Más:   Costo de lo vendido   24,267,103.51      
Más:   Intereses devengados a cargo y pérdida cambiaria   120,818.00      
Más:   Depreciación fiscal de las inversiones   145,150.11      
Más:   Deducción adicional de inversiones por deducción inmediata   127,137.15      
Más:   Ajuste anual por inflación deducible   931,983.82      
Más:   Gastos de operación   7,074,491.10      
Igual:   Utilidad (pérdida) fiscal       30,870,477.34  
Menos:   Pérdidas amortizadas en el ejercicio       442,574.67  
Igual:   Resultado fiscal del ejercicio       30,427,902.67  
Por:   Tasa de impuesto       30%  
Igual:   ISR causado en el ejercicio       9,128,370.80  
Menos:   Pagos provisionales efectuados en el ejercicio       5,094,826.19  
Menos:   Retenciones del ISR por instituciones de crédito       21,896.00  
Menos:   Subsidio para el empleo efectivamente pagado a los trabajadores (acumulado)       412,982.00  
Igual:   ISR neto a pagar (favor) del ejercicio       $3,598,666.61  

PTU del ejercicio

Cabe recordar que a partir de 2014, la base para el pago de la PTU es la misma utilidad fiscal que la determinada para el ISR en términos del artículo 9 de la LISR; acorde con el criterio que la corte había adoptado, y apegado a la carta magna.

Sin embargo, debido a que no son deducibles en un 47 % o 53 % (dependiendo del factor de cada caso en particular) los pagos realizados a los trabajadores que a su vez son ingresos exentos para estos, para efectos de la PTU los ingresos acumulables del ejercicio se disminuirán con estos pagos no deducibles para determinar el ISR (arts. 9, último párrafo y 28, fracc. XXX, LISR).

Adicionalmente, para este ejemplo se disminuye de la utilidad fiscal que resulte después de aplicar la deducción referida en el párrafo que antecede, el saldo pendiente por deducir del activo que se enajenó, por el cual se aplicó la deducción inmediata en 2011, con base en los porcientos establecidos en los artículos 34, 35, 36 y 37 de la LISR.

PTU generada en el ejercicio

    Concepto   Importe  
    Ingresos acumulables   $63,659,096.03  
Menos:   Ingresos exentos para los trabajadores no deducibles para la empresa   416,317.00  
Igual:   Ingresos acumulables para PTU   63,242,779.03  
Menos:   Deducciones autorizadas   32,788,618.69  
Igual:   Utilidad o (pérdida fiscal)   30,454,160.34  
Menos:   Saldo pendiente por deducir del activo enajenado, por el que se aplicó la deducción inmediata en 2011   610,406.50  
Igual:   Base para PTU   29,843,753.84  
Por:   Porcentaje determinado por la “Comisión Nacional para la Participación de los Trabajadores en las Utilidades de las Empresas” (artículo 117 de la LFT)   10 %  
Igual:   PTU generada en el ejercicio   $2,984,375.38  

Estado de resultados

Contablemente se obtiene la siguiente utilidad neta del ejercicio.

Utilidad neta

    Concepto       Importe  
  Ingresos totales       $60,838,986.00  
Menos:   Devoluciones, descuentos y bonificaciones       121,935.00  
Igual:   Ingresos netos       60,717,051.00  
Menos:   Costo de ventas       24,657,614.28  
Igual:   Utilidad (pérdida) bruta       36,059,436.72  
Menos:   Gastos de operación       7,442,936.95  
Igual:   Utilidad (pérdida) de operación       28,616,499.77  
    Intereses devengados a favor y ganancia cambiaria   $1,981,961.00      
Menos:   Intereses devengados a cargo y pérdida cambiaria   120,818.00      
Igual:   Costo integral de financiamiento       1,861,143.00  
    Ingresos por partidas discontinuas y extraordinarias   776,460.14      
Menos:   Gastos por partidas discontinuas y extraordinarias   $0.00      
Igual:   Utilidad (pérdida) por partidas discontinuas y extraordinarias       776,460.14  
    Utilidad (pérdida) antes de impuestos       31,254,102.91  
Menos:   ISR y PTU       12,112,746.18  
Igual:   Utilidad (pérdida) neta       $19,141,356.73  

Conciliación

Partiendo de esta última cédula puede elaborarse la conciliación contable–fiscal.

    Concepto   Parcial   Total  
    Utilidad neta (contable)       $19,141,356.73  
Más:   Ingresos fiscales no contables       838,149.03  
    Ganancia por enajenación de activos   740,212.84      
    Ganancia por enajenación de terrenos   97,936.19      
Más:   Deducciones contables no fiscales       37,138,806.31  
    Costo de ventas   24,657,614.28      
    Depreciación contable   125,331.12      
    ISR y PTU del ejercicio   12,112,746.18      
    Gastos no deducibles del ISR (1)   243,114.73      
Menos:   Deducciones fiscales no contables       25,471,374.59  
    Ajuste anual por inflación deducible   931,983.82      
    Costo de lo vendido fiscal   24,267,103.51      
    Depreciación fiscal   145,150.11      
    Deducción adicional de inversiones   127,137.15      
Menos:   Ingresos contables no fiscales       776,460.14  
    Ganancia por enajenación de activos   380,825.14      
    Ganancia por enajenación de terrenos   395,635.00      
Igual:   Utilidad fiscal del ejercicio antes de PTU       $30,870,477.34  

Nota: (1) No incluye prestaciones exentas no deducibles otorgadas a los trabjadores de la fábrica por $312,237.75, pues estos ya se encuentran integrados en el costo de lo vendido

Balance

Activo           Pasivo      
Efectivo en caja   $9,874.00       Cuentas y documentos por pagar   $1,393,290.00  
Depósitos en instituciones de crédito   45,762,439.80       Contribuciones por pagar   4,533,231.61  
Clientes   570,124.00       Otros pasivos (PTU)   2,984,375.38  
Cuentas y documentos por cobrar   679,316.00       Suma Pasivo   8,910,896.99  
Deudores diversos   109,192.00              
Inventarios   5,428,213.00       CAPITAL CONTABLE      
Terrenos   1,410,690.63              
        Capital social:      
Construcciones   2,949,148.00           De aportaciones   11,563,540.00  
Equipo de cómputo   367,404.00       Reservas   1,731,561.61  
Maquinaria y equipo   1,036,580.00       Utilidades:      
Equipo de transporte   115,000.00           Acumuladas   15,489,875.55  
Depreciación acumulada   1,600,750.55           Del ejercicio   19,141,356.73  
            Suma Capital Contable   47,926,333.89  
                   
Suma Activo   $56,837,230.88       Suma Pasivo más Capital Contable   $56,837,230.88  

CUFIN

En la determinación de la UFIN del ejercicio se atenderá a los siguientes puntos (art. 77, LISR):

  • cuando la suma del ISR del ejercicio y las partidas no deducibles superan al resultado fiscal, la diferencia se disminuye del saldo de la CUFIN que se tenga al final del ejercicio, o en su caso, de la UFIN que se obtenga en ejercicios posteriores
  • las partidas no deducibles son las señaladas como tales en términos del artículo 28 de la LISR, como por ejemplo el 47 % o 53 % (dependiendo del factor de cada caso en particular) de los pagos realizados a los trabajadores que a su vez son ingresos exentos para estos, el 91.5 % de consumos en restaurantes, las multas, la actualización de impuestos, etc.
  • la PTU pagada ya no se considera dentro de las partidas no deducibles que se restan, pues ya está incluida en el resultado fiscal del ejercicio (base para el cálculo de la UFIN). Para este supuesto como en 2013 existió pérdida fiscal y no se determinó PTU, en 2014 no se pagó este concepto
  • si se perciben dividendos del extranjero, se debe calcular el monto a disminuir de la UFIN debido al acreditamiento del ISR pagado en el extranjero por dichos ingresos (art. 77, cuarto párrafo, LISR)
  • debe llevarse por separado una cuenta de la CUFIN generada hasta el 31 de diciembre de 2013 y otra con las generadas a partir de 2014 (art. 9 transitorio, fraccs. XXV y XXX, LISR para 2014)

Así, la CUFIN al cierre del ejercicio se obtiene como sigue:

UFIN del ejercicio

    Concepto   Importe  
    Resultado fiscal del ejercicio   $30,427,902.67  
Menos:   ISR pagado según artículo 9 de la LISR   9,128,370.80  
Menos:   Partidas no deducibles del ISR   506,087.48  
Igual:   UFIN del ejercicio   $20,793,444.39  

Saldo de la CUFIN a diciembre 2014

    Concepto   Importe  
    CUFIN a enero de 2014   $0.00  
Más:   UFIN del ejercicio   20,793,444.39  
Igual:   Saldo de la CUFIN a diciembre 2014   $36,391,644.67  

CUFIN generada hasta 2013 actualizada

    Concepto   Importe  
    CUFIN a diciembre de 2013   $14,986,741.24  
Por:   Factor de actualización   1.0408  
Igual:   CUFIN generada hasta 2013 actualizada   $15,598,200.28  

Factor de actualización

    Concepto   Importe  
    INPC del último mes del ejercicio (diciembre 2014)   116.0590  
Entre:   INPC del mes en que se actualizó por última vez (diciembre 2013)   111.5080  
Igual:   Factor de actualización   1.0408  

CUCA

La empresa no presentó ningún movimiento en su capital contable durante el ejercicio, por lo que bastará con actualizar el saldo de su CUCA al 31 de diciembre de 2013 al cierre de 2014 (art. 78, LISR).

Saldo de la CUCA actualizada a diciembre de 2014

    Concepto   Importe  
    CUCA a diciembre de 2013   $12,054,879.00  
Por:   Factor de actualización   1.0408  
Igual:   Saldo de la CUCA actualizada a diciembre de 2014   $12,546,718.06  

Factor de actualización

    Concepto   Importe  
    INPC del mes de cierre del ejercicio (diciembre 2014)   116.0590  
Entre:   INPC del mes en que se actualizó por última vez (diciembre 2013)   111.5080  
Igual:   Factor de actualización   1.0408  

Coeficiente de utilidad 2015

Partiendo de la utilidad fiscal del ejercicio, se obtiene el coeficiente a aplicarse en los pagos provisionales de 2015 (art. 14, LISR). 

Ingresos nominales

    Concepto   Importe  
    Ingresos acumulables   $63,659,096.03  
Menos:   Ajuste anual por inflación acumulable   0.00  
Igual:   Ingresos nominales   $63,659,096.03  

Coeficiente de utilidad para 2015

    Concepto   Importe  
    Utilidad (pérdida fiscal) del ejercicio antes de PTU   $30,870,477.34  
Entre:   Ingresos nominales   63,659,096.03  
Igual:   Coeficiente de utilidad para 2015   0.4849  

Llenado de la declaración

Las personas morales presentarán su declaración del ejercicio a través de la aplicación electrónica disponible en la página de Internet https://login.siat.sat.gob.mx

Este programa permite capturar los datos directamente en línea e ir guardando la información que se captura a demás de:

  • realizar la consulta de la declaración, la reimpresión del acuse de recibo y, en su caso, del pago efectuado en el banco autorizado
  • efectuar el pago de impuestos en el portal del banco autorizado, con la línea de captura y el importe
  • ingresar a la opción del “Pago Referenciado del SAT”, sin necesidad de navegar en el portal bancario

A continuación se muestran algunas pantallas del llenado de esta nueva declaración, con base en el caso práctico de “Publitec, S.A. de C.V.”.

Para ingresar al sistema, puede seguirse la ruta desde la página en Internet: www.sat.gob.mx–Trámites–Declaraciones–Anuales–Personas morales 2014. Con ello se muestra la siguiente pantalla donde puede autentificarse con la Contraseña o Fiel del contribuyente.

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 -  (Foto: Redacción)

Se pulsa sobre el vínculo “Llenado de Declaración”, para comenzar con el mismo.

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 -  (Foto: Redacción)

Se selecciona el régimen fiscal de la empresa, ejercicio, periodo y tipo de declaración para continuar.

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Posteriormente se podrán capturar los datos en cada apartado que integra la declaración, los cuales se presentan en el menú del lado izquierdo.

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Estado de Resultados

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Balance

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Inversiones

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Costo de venta

(informativo)

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Conciliación contable fiscal

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Deducciones autorizadas (datos de algunas)

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Cifras al cierre del ejercicio

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PTU

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Dividendos y utilidades

Cuando alguno de los apartados no sea aplicable al contribuyente, como en este ejemplo el anexo de dividendos o utilidades distribuidos por no haber efectuado ningún reparto de estos, puede seleccionarse la opción “No aplica”, para deshabilitarlo.

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 -  (Foto: Redacción)
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 -  (Foto: Redacción)

 

 

 

 

 

Te invitamos a consultar la determinación del ISR aquí.