Arrendamiento puro ¿totalmente deducible?

Conoce las limitantes que prevé la LISR para esta figura
 El pago de la tenencia para el 2012 lo harán por los autos de lujo  (Foto: Redacción)
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Por: Emmanuel Castañeda

Dentro de las herramientas de trabajo más utilizadas por los contribuyentes están los automóviles, por ello resulta necesario conocer los efectos fiscales que conlleva la adquisición de éstos a través del arrendamiento puro.

El arrendamiento puro consiste en acordar el uso y goce temporal de un bien, sin que exista el compromiso de compra al final del plazo contratado.

De conformidad con el artículo 28, fracción XIII, tercer párrafo de la LISR solo son deducibles los pagos efectuados por el uso o goce temporal de automóviles hasta por un monto que no exceda de 200 pesos diarios por automóvil, siempre que no supere más de 130 mil pesos (art. 36, fracc. II, LISR).

Si deseas optar por el arrendamiento puro, para determinar el monto deducible del pago de rentas de un vehículo deberás seguir el procedimiento del siguiente ejemplo:

  Concepto Importe
  Monto diario deducible $200.00
Por: Días del año 365
Igual: Monto deducible anual $73,000.00
Entre: Meses del año 12
Igual: Monto mensual deducible $6,083.33

 Renta de un automóvil: 

  Concepto Importe
  Valor del automóvil $300,000.00
Entre: Mensualidades pactadas 36
Igual: Valor de la mensualidad $8,333.33

Deducción fiscal de ISR del automóvil:

  Concepto Importe
  Valor del automóvil $300,000.00
Menos: Monto máximo deducible en automóviles según la LISR 130,000.00
Igual Monto no deducible $170,000.00

Deducción fiscal mensual:

  Concepto Importe
  Valor de la mensualidad $8,333.33
Menos: Mensualidad deducible 6,083.33
Igual: Monto mensual no deducible $2,250.00

Finalmente deberás revisar a detalle el contrato de arrendamiento que celebraste, ello a efecto de que te asegures que no existe opción a compra ni venta a terceros o a prorrogar el contrato, ya que si es así estarías en el supuesto de un arrendamiento financiero y no podrías aplicar lo anterior.