Cálculo de la cuenta de utilidad fiscal neta, indispensable para repartir dividendos
Por: Emmanuel Castañeda
Esta cuenta sirve como parámetro para determinar las utilidades que pueden repartirse a los socios que no pagan impuestos. Sin embargo, debes recordar que desde 2014 todas las utilidades generadas de ese ejercicio en adelante, independientemente de que provengan de la CUFIN se les deberá retener un 10% de ISR a los socios.
Asimismo debes considerar que el hecho de tener saldo en la CUFIN no significa que puedas repartir la totalidad del importe de la cuenta, en virtud de que las utilidades que se distribuyen son las arrojadas en la contabilidad.
A continuación te presentamos el procedimiento que debes aplicar para tales efectos.
Determinación de la Cuenta de Utilidad Fiscal Neta:
| Resultado del ejercicio | $61,592,426.15 | |
| Menos: | ISR pagado | 13,168,324.00 |
| Menos: | Partidas no deducibles | 8,652,314.16 |
| Igual: | UFIN del ejercicio | $39,771,787.99 |
Determinación del cálculo de la CUFIN:
| UFIN del ejercicio | $39,771,787.99 | |
| Más: | Dividendos percibidos de personas morales residentes en México | 1,536,121.40 |
| Más: | Ingresos, dividendos o utilidades sujetos a Regímenes Fiscales preferentes (REFIPRE) | 0.00 |
| Menos: | Dividendos pagados con las utilidades distribuidas de conformidad con el artículo 78 de la LISR | 0.00 |
| Igual: | CUFIN del ejercicio | $41,307,909.39 |
Actualización de la CUFIN:
| CUFIN del ejercicio | $41,307,909.39 | |
| Por: | Factor de actualización | 1.0049 |
| Igual: | CUFIN actualizada | $43,510,464.39 |
Donde:
| INPC del último mes del ejercicio (diciembre 2015)1 | 116.6281 | |
| Entre: | INPC del mes en que se efectuó la última actualización (diciembre 2014) | 116.0590 |
| Igual: | Factor de actualización | 1.0049 |
Nota:
1. Datos estimados
