Utilidad o pérdida en la enajenación de activos fijos

Venta de automóvil seminuevo, ¿cómo determinar la utilidad o pérdida fiscal?
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 (Foto: Stock)  (Foto: Redacción)

Asesoro a una persona moral que tributa en el Título II de LISR que realizó la venta de un automóvil el 21 de junio de 2016, dicha unidad se adquirió el 31 enero de 2013 por un monto de $450,286.00. ¿Cómo determino la utilidad o pérdida fiscal en la enajenación de este activo?

El artículo 18, fracción IV de la LISR establece que se considera ingreso acumulable la ganancia derivada de la enjenación de activos fijos.

El artículo 31, noveno párrafo de la LISR, señala que en la enajenación de bienes cuya inversión es parcialmente deducible en los términos de los artículos 28 y 36 de dicha ley, la utilidad o pérdida resultará de la diferencia entre el monto original de la inversión deducible disminuido por las deducciones efectuadas sobre dicho monto y el precio en que se enajenen los bienes. El mencionado precepto en su sexto párrafo,  indica que cuando el contribuyente enajene los bienes, deducirá en el ejercicio en que esto ocurra, la parte aún no deducida.

Toda vez que el vehículo se adquirió en 2013 por lo que solo eran deducibles $130,000.00

Con todo lo anterior procedemos a realizar el cálculo:

Depreciación mensual

  Concepto Importe
   MOI $130,000.00
 Por:  Por ciento de depreciación 25 %
 Igual:  Depreciación anual  32,500.00
 Entre:  Doce  12
 Igual:  Depreciación mensual $2,708.33

Depreciación acumulada a diciembre 2013

  Concepto Importe
  Depreciación mensual $2,708.33
 Por: Meses completos de uso en el ejercicio 2013  11
 Igual: Depreciación acumulada a diciembre 2013 $29,791.63

Depreciación acumulada a diciembre 2014

  Concepto Importe
  Depreciación mensual $2,708.33
 Por: Meses completos de uso en el ejercicio 2014  12
 Igual: Depreciación acumulada a diciembre 2014 $32,499.96

Depreciación acumulada a diciembre 2015

  Concepto Importe
  Depreciación mensual $2,708.33
 Por: Meses completos de uso en el ejercicio 2015  12
 Igual: Depreciación acumulada a diciembre 2015 $32,499.96

Depreciación acumulada total

  Concepto Importe
   Depreciación acumulada 2013 $29,791.63
 Mas:  Depreciación acumulada 2014 32,499.96
 Mas:  Depreciación acumulada 2015 32,499.96
 Igual:  Depreciación acumulada total $94,791.55

Saldo pendiente por redimir

  Concepto Importe
   MOI deducible  $130,000.00
Menos:  Depreciación acumulada total             94,791.55
 Igual  Saldo pendiente por redimir          $35,208.45

Saldo pendiente por deducir actualizado

  Concepto Importe
  Saldo pendiente por deducir    $35,208.45
Por: Factor de actualización                  1.0611
Igual: Saldo pendiente por deducir $35,207.39

Factor de actualización

  Concepto Importe
  INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio (marzo 2016)               119.6810
Entre: INPC del mes de adquisición (enero 2013)              112.7900
Igual: Factor de actualización                  1.0611

Ganancia (pérdida) fiscal por venta de activo

  Concepto Importe
   Precio de venta del activo  $387,000.00
Menos:  Saldo pendiente por deducir          35,207.39
 Igual:  Ganancia (pérdida) fiscal por venta de activo  $351,792.61

Es importante que las personas morales determinen correctamente sus ingresos acumulables para evitar contingencias ante el SAT.