El 20 de octubre de 2016, la Cámara de Diputados aprobó con 411 votos a favor, 42 en contra y una abstención el dictamen que reforma, adiciona y deroga diversas disposiciones de las leyes del ISR, IVA y del Impuesto sobre Automóviles Nuevos, así como del CFF.
El documento fue enviado al Senado para sus efectos constitucionales, y lo aprobaron el 26 de octubre de 2016, el cual contempla algunos ajustes, pero en general se aceptaron casi todas las iniciativas presentadas por el titular del Ejecutivo Federal. A continuación los pormenores por tipo de ordenamiento.
LIF 2017
| Sugerencia del Ejecutivo Federal | ¿Corroborada? |
|
Sí |
| La tasa de recargos de 0.75 % mensual sobre los saldos insolutos, 1 %, 1.25 % y 1.5 % tratándose de pagos a plazos en parcialidades hasta 12, 24 o más meses, respectivamente | Sí |
| La tasa de retención por pago de intereses sobre el monto del capital será del 0.58 % | Sí |
| Durante 2017 y 2018 los precios de la gasolina y diesel al público se determinarán bajo condiciones de mercado tomando en cuenta la opinión que emita la Comisión Federal de Competencia Económica (Cofece) en atención a un calendario por regiones del país que se dará a conocer en el DOF | Sí, pero en lugar de un calendario la Cofece emitirá acuerdos o el cronograma de flexibilización |
LISR
| Iniciativa del Ejecutivo | ¿Aprobada? |
| Otorgar un estímulo fiscal equivalente a un crédito del 30 % del monto de las inversiones que en el ejercicio fiscal de que se trate, realicen los contribuyentes en equipos de alimentación para vehículos eléctricos, si están conectados y sujetos de manera fija en lugares públicos, aplicable contra el ISR que tengan a su cargo en el año en el que se determine el crédito | Sí |
| Establecer que el monto diario deducible por los pagos efectuados por el uso o goce temporal de automóviles eléctricos o híbridos sea de hasta 285 pesos diarios por automóvil | Sí |
| Conceder a las empresas con ingresos menores a cinco millones de pesos la opción de acumularlos y determinar el ISR mediante flujo de efectivo, en lugar del devengado. Sustituir la deducción del costo de lo vendido y la reglamentación para la valuación de los inventarios, por la de compras del ejercicio. No efectuar el ajuste anual por inflación | Sí |
| No acumular los estímulos recibidos de programas presupuestarios gubernamentales, si se dirigen a una actividad económica o productiva que se desarrolle en el país | Sí |
| Contratar los planes personales de retiro también de forma colectiva, para ello deberá identificarse a las personas físicas y considerar individual el monto deducible | Sí |
| Deducir en la declaración anual los honorarios pagados a psicólogos y nutriólogos | Sí |
| Las donatarias autorizadas que se liquiden o cambien de residencia o se les revoque su autorización para recibir donativos deducibles deben destinar la totalidad de su patrimonio a otras donatarias autorizadas | Sí |
| Deducir los gastos de operación y mantenimiento para proyectos de inversión en infraestructura e instalaciones deportivas | Sí |
Asimismo, lo legisladores hicieron las siguientes adiciones y modificaciones:
| Tema | Planteamiento |
| RIF | Determinar sus pagos bimestrales según un coeficiente de utilidad, considerarlos como provisionales y exhibir la declaración anual |
| Autos verdes | Proponer que el monto diario deducible por los pagos efectuados por el uso o goce temporal de automóviles eléctricos o híbridos sea de hasta 285 pesos diarios por automóvil Deducción hasta 250,000 pesos en la compra de automóviles eléctricos e híbridos |
| Estímulos fiscales | Obligar a las dependencias federales o estatales que otorguen apoyos económicos, a publicar el padrón de los beneficiaros de los programas de apoyos económicos |
| Donatarias autorizadas | Adicionar un esquema de certificación voluntaria para tener un control automático y para reducir los tiempos de respuesta vinculados a las solicitudes de autorización para ser donataria |
| Deportistas de alto rendimiento | Incrementar el monto límite de inversión que puede tener el beneficiario, previa autorización del Comité Olímpico Mexicano |
| Estímulos para disciplinas artísticas | Conceder un beneficio a estas actividades: arte visual, danza, música en dirección de orquesta, ejecución instrumental y vocal de conciertos y jazz |
| Subcontratación | El contratante deberá obtener del contratista copia de los CFDI’S de nómina que le hayan proporcionado el servicio subcontratado, de los acuses de recibo, de la declaración del entero de las retenciones de impuestos efectuadas a los empleados y del pago de las cuotas obrero patronales al IMSS |
| Medios alternativos de transporte | Permitir la deducción del 25 % de la inversión en bicicletas normales y eléctricas, así como motocicletas eléctricas en lugar de solo un 10 % |
LIVA
| Propuesta del Ejecutivo | ¿Avalada? |
| El tributo pagado por inversiones o gastos en períodos preoperativos será acreditable en la primera declaración de actividades | Sí |
| Durante el ejercicio de inicio de actividades y el siguiente la proporción del IVA acreditable para cada mes se calculará con los datos correspondientes al periodo comprendido desde el mes en el que se iniciaron las funciones y hasta por el que se calcula el tributo acreditable. El IVA de inversiones puede ser sujeto a un ajuste | Sí |
| La base para el IVA tratándose del uso o goce temporal, en territorio nacional, de bienes tangibles cuya entrega material se hubiera efectuado en el extranjero será el monto de las contraprestaciones | Sí |
| Tasa 0 % para la exportación de servicios a los de tecnologías de la información consistentes en el: desarrollo, integración y mantenimiento de aplicaciones informáticas o de sistemas computacionales, procesamiento, almacenamiento, respaldos de información, la administración de bases de datos, alojamiento de aplicaciones informáticas, modernización y optimización de sistemas de seguridad de la información y a la continuidad en la operación de los servicios anteriores; siempre que las empresas cumplan ciertos requisitos | Sí |
| Tratándose del aprovechamiento en territorio nacional de servicios prestados en el extranjero, la importación se efectúa en el momento en el que se pague efectivamente la contraprestación | Sí |
En materia de este tributo se hicieron por el Congreso estas adiciones y modificaciones:
| Tema | Proyecto |
| Periodo preoperativo | Es en el que se realizan gastos e inversiones en forma previa al inicio de las actividades objeto del IVA y sería de un año, salvo que se demuestre según el proyecto de inversión que el plazo será mayor. Por otro lado, se dan dos opciones tratándose de este lapso, acreditar el IVA o solicitarlo en devolución |
| Subcontratación | El contratista deberá informar al SAT la cantidad del impuesto que le trasladó en específico a cada uno de sus clientes y el que pagó en la declaración mensual respectiva. Por otro lado, estará constreñido a proporcionarle al contratante copia simple de la declaración correspondiente y del acuse de recibo del pago del impuesto, misma que será entregada en el mes en el que el contratista hubiese efectuado el pago. El contratante, si no recaba la documentación presentará una declaración complementaria para disminuir el acreditamiento |
CFF
| Propuesta | ¿Ratificada? |
| Los particulares que acuerden el uso de la firma electrónica avanzada como medio de autentificación o firmado de documentos digitales, podrán solicitar al SAT que presté el servicio de verificación y autentificación de los certificados de tales firmas. A través de reglas de RMISC se señalarán los requisitos a cumplir para otorgar tal servicio | Sí |
| Los representantes legales de las personas morales se deberán inscribir en el RFC | Sí |
| El SAT autorizará el uso del buzón tributario con el consentimiento del particular, a la Administración Pública Centralizada y Paraestatal del gobierno federal, incluso a la estatal o municipal y organismos constitucionalmente autónomos | Sí |
| Solo podrá cancelar el CFDI, si la persona a favor de quién se expidió acepte tal cancelación. El SAT regulará a través de reglas de RMISC la forma de manifestar tal aceptación | Sí |
| En las revisiones electrónicas se especifican los plazos que deberán considerarse en el procedimiento a seguir, cuando la autoridad, una vez recibidas y analizadas la pruebas, identifique elementos adicionales que deban ser verificados, así como los plazos para la emisión de la resolución | Sí |
| El acuerdo conclusivo suspende los plazos consagrados en el desarrollo de las visitas electrónicas y la caducidad | Sí |
| La autoridad fiscal mediante la RMISC emitirá un sistema simplificado para llevar los registros contables de las personas físicas del sector primario, cuyos ingresos no excedan de 16 veces el valor anual de la Unidad de Medida y Actualización y que los recursos por su actividad primaria representen cuando menos el 25 % de los totales en el ejercicio | Sí |
| Se reconoce en la ley la figura de los proveedores de certificación de recepción de documentos digitales | Sí |
Las siguientes infracciones:
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Sí |
ISAN
No se pagará el impuesto sobre automóviles nuevos (ISAN), tratándose de la venta o importación de unidades cuya propulsión sea a través de baterías eléctricas recargables, así como de los eléctricos que además cuenten con motor de combustión interna o sea accionado por hidrógeno.
Comentario final
Estos ajustes fueron turnados al Ejecutivo Federal para que los promulgue y sea publicados en el DOF para que surtan efectos contra terceros, es decir, que sean obligatorios para los contribuyentes.
