El 5 de diciembre de 2016, el SAT dio a conocer en su portal de Internet la versión 1.0 del complemento de pagos que a partir del 1o. de julio de 2017 deberá incorporarse al CFDI que se expida por la recepción de parcialidades, y en los casos en que se reciba la contraprestación en una sola exhibición, pero esta no sea cubierta al momento de la emisión de dicho comprobante; incluso en operaciones a crédito y estas se cubran totalmente en fecha posterior a la expedición del CFDI correspondiente.
El obligado a emitir el complemento será a quien la ley obligue a expedir comprobantes por los actos o actividades que realice. El contenido del nuevo complemento se conforma con el estándar para recibir los pagos, la secuencia de elementos a integrar en la cadena original, su uso, y las validaciones a realizar por el proveedor.
Entre los aspectos que destacan son que:
- no se permitirán valores negativos
- existirán catálogos para señalar la forma y método de pago, la moneda, y la tasa de IVA
- incluirá un número identificador del documento relacionado con el pago, que podrá ser el folio fiscal o el dígito de un documento digital
- se adicionan otras formas de pago: la dación en pago, la novación, la confusión, la remisión de deuda, la prescripción y la caducidad
- en el campo de método de pago deberá señalarse si el pago es en una sola exhibición, pago inicial y parcialidades, pago en parcialidades y diferido
- deberá anotarse:
- si el pago se efectuó con cheque, transferencia, tarjeta de crédito o monedero electrónico
- el nombre del banco emisor de la cuenta origen y del beneficiario, así como el número de cuenta de ambos, y
- se considerarán los impuestos que se desprendan del pago, en caso de anticipos
Cómo llenar los campos
Para mayor claridad de los datos a asentar, enseguida se muestra un cuadro con todos los conceptos y sus particularidades.
| Concepto | Obligatorio | Opcional | Condicional | Comentario |
| Versión | Sí | 1.0 | ||
| Fecha de pago | Sí | Anotar el día en el que el beneficiario recibe el pago. Se expresa en año mes y día en atención a la ISO 8601 | ||
| Forma de pago | Sí | Incorporar la clave correspondiente según el catálogo | ||
| Moneda | Sí | Ingresar la clave respectiva según el catálogo. De utilizarse moneda nacional se registra MXN | ||
| Tipo de cambio | Sí | Reportar el valor a la fecha en que se realizó el pago. Este ha de reflejar el número de pesos mexicanos equivalentes a una unidad de la divisa indicada en el atributo moneda | ||
| Monto | Sí | Incorporar el importe del pago | ||
| Número de operación | Sí | Apuntar el dígito del cheque, o de autorización, de referencia, la clave de rastreo de ser SPEI, la línea de captura o algún número de referencia análogo que distinga la transacción que ampara el entero efectuado | ||
| RFC de la entidad emisora de la cuenta de origen (RfcEmisorCtaOrd) | Sí | El de la operadora, el banco, la institución financiera, el emisor de monedero electrónico. De ser extranjero colocar XEXX010101000 (1) | ||
| Nombre del banco ordenante (NomBancoOrdExt) | Sí | Es obligatorio si es extranjero (1) | ||
| Número de cuenta del ordenante (CtaOrdenante) | Sí | Poner el dígito de la cuenta con la que se realizó el pago (1) | ||
| RFC de la entidad operadora de la cuenta de destino (RfcEmisorCtaBen) | Sí | El de la operadora, el banco, la institución financiera, el emisor de monedero electrónico. De ser extranjero colocar XEXX010101000 (1) | ||
| Cuenta del beneficiario (CtaBeneficiario) | Sí | Apuntar el número de la cuenta en la que se recibió el pago (1) | ||
| Tipo de la cadena de pago (TipoCadPago) | Sí | Escribir la clave del tipo de cadena generada por la entidad receptora del pago (1) | ||
| Certificado que ampara el pago (CertPago) | Sí | Es una cadena de texto en formato base 64. Se torna requerido, si el atributo “TipoCadPago” contiene información | ||
| Cadena original del comprobante de pago (CadPago) | Sí | Es la cadena original del comprobante de pago generado por la entidad emisora de la cuenta beneficiaria. Es requerido, si el nodo “TipoCadPago” contiene datos | ||
| Sello digital asociado al pago (SelloPago) | Sí | La entidad que emita el CFDI de pago, ingresa una cadena original y el sello digital en una sección, este sello es el que debe registrar. Es obligatorio, si el “TipoCadPago” se llenó | ||
| Documento relacionado | ||||
| Identificador del documento relacionado (IdDocumento) | Sí | Puede ser un folio fiscal del CFDI o el número de operación de un documento digital | ||
| Serie | Sí | La que el contribuyente utilice para control interno, acepta cadena de caracteres | ||
| Folio | Sí | El de control interno del causante y acepta cadena de caracteres | ||
| Moneda utilizada | Sí | Si es moneda nacional o el documento vinculado no especifica la empleada se registra MXN. Los nodos saldo anterior, importe pagado y el saldo insoluto corresponderán a esta moneda | ||
| Tipo de cambio | Sí | De acuerdo con la moneda incorporada. Es obligatorio, si la moneda del documento relacionado es distinta a la de pago, hasta seis decimales. Ejemplo: Cuando en el documento vinculado se registra USD y el pago se realiza por 100 EUR. La cantidad pagada equivale a 100 EUR*1.114700 USD/EUR=111.47 USD | ||
| Método de pago | Sí | Colocar la clave registrada en el documento relacionado (PUE –pago en una sola exhibición–, PIP –pago inicial y parcialidades–, PPD –pago en parcialidades o diferido–) | ||
| Número de parcialidad | Sí | Ingresar el dígito de la que corresponda al pago. Es obligatorio, si el método de pago contiene “pago en parcialidades o diferido” o “pago inicial y parcialidades” | ||
| Importe del saldo anterior (ImpSaldoAnt) | Sí | La cantidad del saldo anterior del documento relacionado o el monto del saldo insoluto de la parcialidad anterior. Es requerido, si el método de pago contiene pago en parcialidades o diferido, inicial o parcialidades. De ser el primer pago se pone la cantidad total del documento relacionado | ||
| Monto pagado (ImpPagado) | Sí | Importe pagado en el documento relacionado | ||
| Importe saldo insoluto | Sí | Indicar la diferencia entre el monto del saldo anterior y el del pago. Es requerido, si el método de pago contiene “pago en parcialidades o diferido” o “pago inicial y parcialidades” | ||
| Total de impuestos | ||||
| Retenidos | Sí | Asentar el global de los tributos retenidos que se desprenden del pago. No se aceptan valores negativos | ||
| Impuesto | Sí | Anotar la clave del tipo de gravamen | ||
| Importe | Sí | Poner el monto del tributo retenido. No se aceptan valores negativos | ||
| Trasladados | Sí | Escribir el total de ellos, sin que sea válido poner cantidades negativas | ||
| Impuesto | Sí | Señalar la clave del tipo de gravamen trasladado | ||
| Tipo factor | Sí | Incorporar la clave aplicable a la base del tributo | ||
| Tasa o cuota | Sí | Citar la clave del impuesto que se traslada | ||
| Importe | Sí | Expresar la cantidad trasladada. No se permiten valores negativos | ||
(1) Es necesario consultar las reglas obligatorias publicadas por el SAT para este atributo y de acuerdo con el catálogo “FormaPago”
Validaciones adicionales
Los proveedores deberán validar que el CFDI base contiene esta información de manera correcta: versión, fecha, número de certificado, forma de pago, lugar de expedición, subtotal, total, tipo de comprobante, método de pago, los datos del emisor, así como los descritos en el nuevo complemento de pagos.
Comentario final
El nuevo complemento para pagos es un instrumento de control implementado por la autoridad hacendaria para poder identificar de manera puntual cómo se liquidan las operaciones y hacer más eficiente su labor de fiscalización.
En ese orden de ideas, es menester conocer los datos y ajustes que se tendrán que hacer tratándose de operaciones que pactadas en parcialidades o que contratadas en una exhibición al final resulten cobradas en distintas fechas, esto para cumplir cabalmente con la obligación de expedir de manera correcta los CFDI.
