Los contribuyentes del sector autotransporte en sus diferentes modalidades, gozan de diversos beneficios fiscales en materia de deducciones, comprobación de gastos, estímulos y acreditamientos, por lo que resulta indispensable conocer su correcta aplicación para determinar adecuadamente el ISR del ejercicio 2016 en términos del capítulo VII, del Título II de la LISR.
Estímulos fiscales
Compra de diésel
Los contribuyentes que adquieran diésel para su consumo final en el uso automotriz en vehículos que destinen exclusivamente al transporte público y privado, de personas o de carga, así como el turístico pueden acreditar contra su ISR propio o retenido a terceros un monto equivalente al IESPS que hubieran pagado en su adquisición, según se muestra en la siguiente tabla (art. 16, apartado A, fracc. IV, LIF 2016).
| IESPS pagado por litro | Publicado | |
| Enero | $5.060 | 24 de diciembre de 2015 |
| Febrero | 5.520 | 27 de enero de 2016 |
| Marzo | 5.338 | 25 de febrero del 2016 |
| Abril | 4.956 | 25 de marzo de 2016 |
| Mayo | 4.884 | 29 de abril de 2016 |
| Junio | 5.143 | 27 de mayo de 2016 |
| Julio | 4.908 | 29 de junio de 2016 |
| Agosto | 4.580 | 29 de julio de 2016 |
| Septiembre | 4.580 | 31 de agosto de 2016 |
| Octubre | 4.484 | 30 de septiembre de 2016 |
| Noviembre | 4.141 | 31 de octubre de 2016 |
| Diciembre | $3.855 | 29 de noviembre de 2016 |
El acreditamiento únicamente se aplica contra el ISR de pagos provisionales o del ejercicio al que corresponda el estímulo, siempre que el pago se realice con: monedero electrónico autorizado por el SAT; tarjeta de crédito, débito o de servicios, expedida a favor del contribuyente que pretenda hacer el acreditamiento; con cheque nominativo expedido por el adquirente para abono en cuenta del enajenante, o mediante transferencia electrónica de fondos.
Este beneficio no es aplicable para contribuyentes que presten preponderantemente sus servicios a otra persona moral residente en el país o en el extranjero que se considere parte relacionada.
Casetas
Quienes se dediquen exclusivamente al transporte terrestre público y privado, de carga o pasaje, así como el turístico, que utilizan la Red Nacional de Autopistas de Cuota, pueden acreditar hasta un 50 % de los gastos realizados en el pago de los servicios por el uso de la infraestructura carretera de cuota (art. 16, apartado A, fracc. V, LIF 2016).
El monto que se acredite debe tomarse como un ingreso acumulable para el ISR, en el momento en que efectivamente se utilice.
Solo puede realizarse contra los pagos provisionales del ISR y del ejercicio en que se efectúen los gastos (regla 9.10., RMISC)
Facilidades administrativas
Mediante la “Resolución de facilidades administrativas para los sectores de contribuyentes que en la misma se señalan para 2016” (Facilidades) publicada en el DOF el 23 de diciembre de 2015, los contribuyentes dedicados al autotransporte tienen los siguientes beneficios:
| Sector autotransporte terrestre | |||
| Facilidad | De carga federal | Foráneo de pasaje y turismo | De carga de materiales y autotransporte terrestre de pasajeros urbano y suburbano |
| Retenciones por salarios | El ISR que deban retener por los pagos a operadores, macheteros y maniobristas, será el que resulte de aplicar el 7.5 % sobre el mismo salario que sirve de base para el entero de las cuotas IMSS de acuerdo con el convenio vigente que tengan celebrado con este organismo. Dicha retención deberá constar en el CFDI respectivo de nómina. Por tanto, no aplicarán la tarifa del ISR ni la del subsidio, ni tampoco estarán obligados a relacionar a dichos trabajadores en la declaración informativa de sueldos y salarios. Respecto a los trabajadores distintos de los señalados, se estará a lo dispuesto en la LISR | Pueden tomar la misma facilidad para los pagos a operadores, cobradores, mecánicos y maestros (reglas 2.1. y 3.2., Facilidades) | No gozan de este beneficio |
| Facilidades de comprobación | Según las reglas 2.2. y 3.3. de las Facilidades pueden deducir gastos hasta el equivalente a un 8 % de los ingresos propios de su actividad, sin documentación que reúna requisitos fiscales siempre que:
Se realizarán pagos provisionales por dicho impuesto tomando las deducciones efectuadas en el mes de pago acumulados desde el inicio del ejercicio y hasta el último día del pago. Estos solo serán acreditables contra los pagos provisionales por el mismo concepto de meses posteriores, así como contra su ISR del ejercicio, el cual tendrá el carácter de definitivo y no será acreditable ni deducible. Contra este impuesto es posible acreditar los estímulos por adquisición de diésel y casetas de la Red Nacional de Autopistas de Cuota. El monto de estos gastos se aplicará contra la utilidad del contribuyente (ingresos menos deducciones excepto este 8 % de gastos) y hasta por el importe de la misma, sin que esta facilidad pueda generar o aumentar una pérdida fiscal |
No tienen esta facilidad | |
| Adquisición de combustibles | Pueden llevarse a cabo pagos en efectivo por consumo de combustible hasta por un 15 % del total de los gastos por este concepto, sin que se considere incumplido el requisito previsto en el segundo párrafo del artículo 27, fracción III de la LISR; es decir, aunque no se hubieran pagado con cheque nominativo del contribuyente, tarjeta de crédito, de débito o de servicios o monederos electrónicos (reglas 2.9., 3.12. y 4.4.) | ||
| Requisito | Debe tratarse de contribuyentes dedicados exclusivamente al autotransporte en cuestión, siempre que no presten preponderantemente sus servicios a otra persona moral residente en el país o en el extranjero, que se considere parte relacionada | Siempre que los servicios los proporcionen a terceros | |
Caso práctico
Para comprender mejor cómo se presentará la declaración del ejercicio para este sector, considérese el supuesto de la empresa “Viajes Nacionales, SA” quien se dedica exclusivamente a prestar servicios de carga federal con una concesión federal, quien desea conocer el ISR a su cargo por el ejercicio 2016.
Pago de salarios
Durante el ejercicio se efectuaron las siguientes retenciones de ISR aplicando las Facilidades por los pagos a sus operadores, macheteros y maniobristas.
| Concepto | Enero | Febrero | Marzo | Abril | Mayo | Junio | |
| Suma mensual de los salarios base de cotización (SBC) de todos los operadores, macheteros y maniobristas | $312,450.00 | $313,462.00 | $312,965.00 | $312,654.00 | $313,154.00 | $312,987.00 | |
| Por: | Tasa | 7.5 % | 7.5 % | 7.5 % | 7.5 % | 7.5 % | 7.5 % |
| Igual: | ISR a pagar por retención de operadores, macheteros y maniobristas | $23,433.75 | $23,509.65 | $23,472.38 | $23,449.05 | $23,486.55 | $23,474.03 |
| Concepto | Julio | Agosto | Septiembre | Octubre | Noviembre | Diciembre | |
| Suma mensual de los SBC de todos los operadores, macheteros y maniobristas | $313,456.00 | $313,478.00 | $312,468.00 | $313,456.00 | $312,456.00 | $313,456.00 | |
| Por: | Tasa | 7.5 % | 7.5 % | 7.5 % | 7.5 % | 7.5 % | 7.5 % |
| Igual: | ISR a pagar por retención de operadores, macheteros y maniobristas | $23,509.20 | $23,510.85 | $23,435.10 | $23,509.20 | $23,434.20 | $23,509.20 |
Como la base es el SBC, el impuesto a cargo puede comprender ingresos gravados y exentos para ISR, pero al determinarlo con base en una Facilidad no es posible eliminar los exentos de la base gravada.
No obstante, en materia de deducciones de estos salarios se deberá identificar plenamente el tipo de ingresos, pues de los exentos solo se deducirá el 47 % o 53 % de conformidad con la fracción XXX, del artículo 28 de la LISR. A continuación se muestra como se deben separar estos ingresos para el caso de un trabajador con los siguientes pagos del mes.
Monto máximo de la prima vacacional exenta
| Concepto | Importe | |
| UMA | $73.04 | |
| Por: | Días de exención | 15 |
| Igual: | Monto máximo de la prima vacacional exenta | $1,095.60 |
Prima vacacional gravada
| Concepto | Importe | |
| Días de vacaciones tomados en el ejercicio | 20 | |
| Por: | Cuota diaria | $366.67 |
| Igual: | Salario del periodo vacacional | 7,333.40 |
| Por: | Por ciento de prima vacacional | 35 % |
| Igual: | Prima vacacional del ejercicio | $2,566.69 |
| Menos: | Prima vacacional exenta | $1,095.60 |
| Igual: | Prima vacacional gravada | $1,471.09 |
Siete UMA del periodo
| Concepto | Importe | |
| UMA | $73.04 | |
| Por: | Días del periodo | 30.4 |
| Igual: | UMA anual | 2,220.42 |
| Por: | Siete | 7 |
| Igual: | Siete UMA del periodo | $15,542.94 |
Monto máximo del aguinaldo exento
| Concepto | Importe | |
| UMA | $73.04 | |
| Por: | Días de exención | 30 |
| Igual: | Monto máximo del aguinaldo exento | $2,191.20 |
Aguinaldo gravado
| Concepto | Importe | |
| Aguinaldo a pagar | $5,500.05 | |
| Menos: | Aguinaldo exento | 2,191.20 |
| Igual: | Aguinaldo gravado | $3,308.85 |
Pagos exentos para los trabajadores
| Concepto | Importe | |
| Prima vacacional exenta | $1,095.60 | |
| Más: | Previsión social exenta | 1,200.00 |
| Más: | Aguinaldo exento | 2,191.20 |
| Igual: | Pagos exentos para el trabajador | $4,486.80 |
La deducción de estos pagos en el 47 % o en el 53 %, dependerá si las prestaciones otorgadas por los empleadores a favor de sus trabajadores considerados ingresos exentos para aquellos, en el ejercicio de que se trate, no disminuyen respecto de las concedidas en el ejercicio fiscal inmediato anterior.
Es decir, si las prestaciones exentas brindadas a los trabajadores en 2016 son iguales o superiores a las que se dieron en 2015, serán deducibles en un 53 %, en caso contrario solo en un 47 %.
Por ejemplo, los resultados de la empresa al cierre del ejercicio son (regla 3.3.1.29., RMISC):
Cociente
| Concepto | 2015 | 2016 | |
| Total de remuneraciones y demás prestaciones pagadas a los trabajadores exentos para ellos | $351,658.00 | $389,255.00 | |
| Entre: | Total de remuneraciones y prestaciones pagadas | $5,314,598.00 | $5,599,690.00 |
| Igual: | Cociente | 0.0661 | 0.0695 |
Pagos exentos para el trabajador deducibles
| Concepto | Importe | |
| Pagos exentos para el trabajador | $4,486.80 | |
| Por: | Por ciento deducible | 53 % |
| Igual: | Pagos exentos para el trabajador deducibles | $2,378.00 |
Pagos exentos para el trabajador no deducibles
| Concepto | Importe | |
| Pagos exentos para el trabajador | $4,486.80 | |
| Menos: | Pagos exentos para el trabajador deducibles | 2,378.00 |
| Igual: | Pagos exentos para el trabajador no deducibles | $2,108.80 |
Bajo este procedimiento se deben obtener los pagos exentos deducibles y no deducibles para todos los trabajadores. Las deducciones por concepto de salarios en cada mes son las siguientes:
Pagos exentos para los trabajadores no deducibles
| Concepto | Enero | Febrero | Marzo | Abril | Mayo | Junio | |
| Pagos exentos para los trabajadores | $21,679.00 | $21,679.00 | $21,679.00 | $21,679.00 | $44,527.00 | $30,943.00 | |
| Menos: | Pagos exentos para los trabajadores deducibles | 11,489.87 | 11,489.87 | 11,489.87 | 11,489.87 | 23,599.31 | 16,399.79 |
| Igual: | Pagos exentos para los trabajadores no deducibles | $10,189.13 | $10,189.13 | $10,189.13 | $10,189.13 | $20,927.69 | $14,543.21 |
| Concepto | Julio | Agosto | Septiembre | Octubre | Noviembre | Diciembre | |
| Pagos exentos para los trabajadores | $21,679.00 | $21,679.00 | $56,413.00 | $21,679.00 | $21,679.00 | $83,940.00 | |
| Menos: | Pagos exentos para los trabajadores deducibles | 11,489.87 | 11,489.87 | 29,898.89 | 11,489.87 | 11,489.87 | 44,488.20 |
| Igual: | Pagos exentos para los trabajadores no deducibles | $10,189.13 | $10,189.13 | $26,514.11 | $10,189.13 | $10,189.13 | $39,451.80 |
Salarios deducibles
| Concepto | Enero | Febrero | Marzo | Abril | Mayo | Junio | |
| Salarios de operadores, macheteros y maniobristas | $320,742.00 | $321,781.00 | $321,271.00 | $320,952.00 | $321,465.00 | $335,489.00 | |
| Más: | Salarios a otro tipo de trabajadores | $95,400.00 | $95,400.00 | $95,400.00 | $95,400.00 | $112,540.00 | $95,400.00 |
| Más: | Pagos exentos para los trabajadores deducibles | 11,489.87 | 11,489.87 | 11,489.87 | 11,489.87 | 23,599.31 | 16,399.79 |
| Igual: | Salarios deducibles | $427,631.87 | $428,670.87 | $428,160.87 | $427,841.87 | $457,604.31 | $447,288.79 |
| Concepto | Julio | Agosto | Septiembre | Octubre | Noviembre | Diciembre | |
| Salarios de operadores, macheteros y maniobristas | $321,775.00 | $321,798.00 | $354, .00 | $321,775.00 | $320,749.00 | $402,511.00 | |
| Más: | Salarios a otro tipo de trabajadores | 95,400.00 | 95,400.00 | 118,487.00 | 95,400.00 | 95,400.00 | 135,640.00 |
| Más: | Pagos exentos para los trabajadores deducibles | 11,489.87 | 11,489.87 | 29,898.89 | 11,489.87 | 11,489.87 | 44,488.20 |
| Igual: | Salarios deducibles | $428,664.87 | $428,687.87 | $503,245.89 | $428,664.87 | $427,638.87 | $582,639.20 |
Gastos que no reúnen requisitos
Durante el ejercicio se realizaron diversas erogaciones por las que no se cumplieron requisitos para su deducción; como no contar con el CFDI con requisitos fiscales o haber efectuado su pago en efectivo cuando estos rebasaban de $2,000.00.
Por ello se aplicará la regla 2.2. de las Facilidades que permite deducir gastos hasta el equivalente a un 8 % de los ingresos propios de su actividad.
Monto máximo deducible por gastos sin comprobante
| Concepto | Enero | Febrero | Marzo | Abril | Mayo | Junio | |
| Ingresos por servicios de autotransporte | $2,694,650.00 | $2,548,972.00 | $2,641,234.00 | $2,488,976.00 | $2,541,003.00 | $2,648,797.00 | |
| Por: | Por ciento de facilidad | 8 % | 8 % | 8 % | 8 % | 8 % | 8 % |
| Igual: | Monto máximo deducible por gastos sin comprobante | $215,572.00 | $203,917.76 | $211,298.72 | $199,118.08 | $203,280.24 | $211,903.76 |
| Concepto | Julio | Agosto | Septiembre | Octubre | Noviembre | Diciembre | |
| Ingresos por servicios de autotransporte | $2,450,031.00 | $2,598,863.00 | $2,454,210.00 | $2,563,214.00 | $2,463,121.00 | $2,465,970.00 | |
| Por: | Por ciento de facilidad | 8 % | 8 % | 8 % | 8 % | 8 % | 8 % |
| Igual: | Monto máximo deducible por gastos sin comprobante | $196,002.48 | $207,909.04 | $196,336.80 | $205,057.12 | $197,049.68 | $197,277.60 |
La empresa reporta que los gastos sin comprobante en cada mes superan el límite del periodo, por lo que se tomará este último como deducción.
Gastos sin comprobante efectivamente erogados no deducibles
| Concepto | Enero | Febrero | Marzo | Abril | Mayo | Junio | |
| Gastos sin comprobante efectivamente erogados | $242,617.00 | $229,501.00 | $237,808.00 | $224,099.00 | $228,783.00 | $238,489.00 | |
| Menos: | Monto máximo deducible por gastos sin comprobante | 215,572.00 | 203,917.76 | 211,298.72 | 199,118.08 | 203,280.24 | 211,903.76 |
| Igual: | Gastos sin comprobante efectivamente erogados no deducibles | $27,045.00 | $25,583.24 | $26,509.28 | $24,980.92 | $25,502.76 | $26,585.24 |
| Concepto | Julio | Agosto | Septiembre | Octubre | Noviembre | Diciembre | |
| Gastos sin comprobante efectivamente erogados | $220,592.00 | $233,993.00 | $220,969.00 | $230,783.00 | $221,771.00 | $222,028.00 | |
| Menos: | Monto máximo deducible por gastos sin comprobante | 196,002.48 | 207,909.04 | 196,336.80 | 205,057.12 | 197,049.68 | 197,277.60 |
| Igual: | Gastos sin comprobante efectivamente erogados no deducibles | $24,589.52 | $26,083.96 | $24,632.20 | $25,725.88 | $24,721.32 | $24,750.40 |
Cabe recordar que además de haber sido efectivamente realizados en el ejercicio y encontrarse registrados en la contabilidad, debe pagarse un 16 % de ISR sobre el monto que se deduzca.
ISR a cargo por gastos sin documentación
| Concepto | Enero | Febrero | Marzo | Abril | Mayo | Junio | |
| Gastos sin documentación por los que se aplica la facilidad | $215,572.00 | $203,917.76 | $211,298.72 | $199,118.08 | $203,280.24 | $211,903.76 | |
| Más: | Gastos sin documentación por los que se aplica la facilidad de periodos anteriores | 0.00 | 215,572.00 | 419,489.76 | 630,788.48 | 829,906.56 | 1,033,186.80 |
| Gastos sin documentación por los que se aplica la facilidad acumulados | 215,572.00 | 419,489.76 | 630,788.48 | 829,906.56 | 1,033,186.80 | 1,245,090.56 | |
| Por: | Tasa de ISR aplicable | 16 % | 16 % | 16 % | 16 % | 16 % | 16 % |
| Igual: | ISR a cargo por gastos sin documentación | $34,491.52 | $67,118.36 | $100,926.16 | $132,785.05 | $165,309.89 | $199,214.49 |
| Concepto | Julio | Agosto | Septiembre | Octubre | Noviembre | Diciembre | |
| Gastos sin documentación por los que se aplica la facilidad | $196,002.48 | $207,909.04 | $196,336.80 | $205,057.12 | $197,049.68 | $197,277.60 | |
| Más: | Gastos sin documentación por los que se aplica la facilidad de periodos anteriores | 1,245,090.56 | 1,441,093.04 | 1,649,002.08 | 1,845,338.88 | 2,050,396.00 | 2,247,445.68 |
| Gastos sin documentación por los que se aplica la facilidad acumulados | 1,441,093.04 | 1,649,002.08 | 1,845,338.88 | 2,050,396.00 | 2,247,445.68 | 2,444,723.28 | |
| Por: | Tasa de ISR aplicable | 16 % | 16 % | 16 % | 16 % | 16 % | 16 % |
| Igual: | ISR a cargo por gastos sin documentación | $230,574.89 | $263,840.33 | $295,254.22 | $328,063.36 | $359,591.31 | $391,155.72 |
De contar con gastos por consumo de combustible que se pagaron en efectivo (no reúnen requisitos de deducibilidad), lo conveniente será aplicar la facilidad prevista en la regla 2.9. de las Facilidades en lugar de incluirlos dentro del citado 8 %, tal y como se muestra en el siguiente punto.
Combustible en efectivo
En el transcurso del ejercicio se efectuaron pagos de combustible en efectivo, por lo que aplicará lo previsto en la regla 2.9. de las Facilidades, para poder deducirlos, sin que este beneficio exceda del 15 % del total de los gastos por este concepto.
Monto máximo deducible por pagos en efectivo de combustible
| Concepto | Enero | Febrero | Marzo | Abril | Mayo | Junio | |
| Pagos de combustible en efectivo | $71,264.00 | $76,548.00 | $72,654.00 | $77,451.00 | $75,462.00 | $71,549.00 | |
| Más: | Pagos de combustible en medios permitidos | 432,147.00 | 412,548.00 | 435,487.00 | 402,145.00 | 432,105.00 | 423,478.00 |
| Igual: | Total de consumos de combustible | 503,411.00 | 489,096.00 | 508,141.00 | 479,596.00 | 507,567.00 | 495,027.00 |
| Por: | Por ciento | 15 % | 15 % | 15 % | 15 % | 15 % | 15 % |
| Igual: | Monto máximo deducible por pagos en efectivo de combustible | $75,511.65 | $73,364.40 | $76,221.15 | $71,939.40 | $76,135.05 | $74,254.05 |
| Concepto | Julio | Agosto | Septiembre | Octubre | Noviembre | Diciembre | |
| Pagos de combustible en efectivo | $70,489.00 | $74,598.00 | $77,451.00 | $78,005.00 | $76,549.00 | $72,045.00 | |
| Más: | Pagos de combustible en medios permitidos | 432,145.00 | 441,278.00 | 432,015.00 | 441,248.00 | 412,026.00 | 424,870.00 |
| Igual: | Total de consumos de combustible | 502,634.00 | 515,876.00 | 509,466.00 | 519,253.00 | 488,575.00 | 496,915.00 |
| Por: | Por ciento | 15 % | 15 % | 15 % | 15 % | 15 % | 15 % |
| Igual: | Monto máximo deducible por pagos en efectivo de combustible | $75,395.10 | $77,381.40 | $76,419.90 | $77,887.95 | $73,286.25 | $74,537.25 |
Pagos de combustible en efectivo no deducibles
| Concepto | Enero | Febrero | Marzo | Abril | Mayo | Junio | |
| Pagos de combustible en efectivo | $71,264.00 | $76,548.00 | $72,654.00 | $77,451.00 | $75,462.00 | $71,549.00 | |
| Contra: | Monto máximo deducible por pagos en efectivo de combustible | 75,511.65 | 73,364.40 | 76,221.15 | 71,939.40 | 76,135.05 | 74,254.05 |
| Igual: | Pagos de combustible en efectivo no deducibles | $0.00 | $3,183.60 | $0.00 | $5,511.60 | $0.00 | $0.00 |
| Concepto | Julio | Agosto | Septiembre | Octubre | Noviembre | Diciembre | |
| Pagos de combustible en efectivo | $70,489.00 | $74,598.00 | $77,451.00 | $78,005.00 | $76,549.00 | $72,045.00 | |
| Contra: | Monto máximo deducible por pagos en efectivo de combustible | 75,395.10 | 77,381.40 | 76,419.90 | 77,887.95 | 73,286.25 | 74,537.25 |
| Igual: | Pagos de combustible en efectivo no deducibles | $0.00 | $0.00 | $1,031.10 | $117.05 | $3,262.75 | $0.00 |
Estímulo IESPS
Los pagos de combustible corresponden a la adquisición de diésel que el contribuyente utiliza en el desarrollo de su actividad, por los que hace efectivo el estímulo para acreditar el IESPS en términos del artículo 16, apartado A, fracción IV de la LIF 2016. Este beneficio solo aplicará respecto de los pagos realizados con monedero electrónico autorizado por el SAT; tarjeta de crédito, débito o de servicios, expedida a favor del contribuyente que pretenda hacer el acreditamiento; con cheque nominativo expedido por el adquirente para abono en cuenta del enajenante, o mediante transferencia electrónica de fondos, por lo que las erogaciones en efectivo no se tomarán.
IESPS acreditable por consumo diésel
| Concepto | Enero | Febrero | Marzo | Abril | Mayo | Junio | |
| Pagos de combustible en medios permitidos (1) | $432,147.00 | $412,548.00 | $435,487.00 | $402,145.00 | $432,105.00 | $423,478.00 | |
| Entre: | Precio pagado por litro del diésel | 13.77 | 13.77 | 13.77 | 13.77 | 13.77 | 13.77 |
| Igual: | Litros pagados | 31,383.22 | 29,959.91 | 31,625.78 | 29,204.43 | 31,380.17 | 30,753.67 |
| Por: | IESPS pagado por litro | 5.06 | 5.52 | 5.338 | 4.956 | 4.884 | 5.143 |
| Igual: | IESPS acreditable por consumo diésel | $158,799.12 | $165,378.72 | $168,818.42 | $144,737.15 | $153,260.77 | $158,166.11 |
| Concepto | Julio | Agosto | Septiembre | Octubre | Noviembre | Diciembre | |
| Pagos de combustible en medios permitidos (1) | $432,145.00 | $441,278.00 | $432,015.00 | $441,248.00 | $412,026.00 | $424,870.00 | |
| Entre: | Precio pagado por litro del diésel | 13.77 | 13.98 | 14.45 | 14.63 | 14.63 | 14.63 |
| Igual: | Litros pagados | 31,383.08 | 31,564.95 | 29,897.23 | 30,160.49 | 28,163.09 | 29,041.01 |
| Por: | IESPS pagado por litro | 4.908 | 4.58 | 4.58 | 4.484 | 4.141 | 3.855 |
| Igual: | IESPS acreditable por consumo diésel | $154,028.15 | $144,567.47 | $136,929.32 | $135,239.65 | $116,623.35 | $111,953.10 |
Nota:(1) Importes sin IVA
Casetas
Asimismo aprovechará el estímulo consistente en acreditar hasta un 50 % de los gastos realizados en el pago de los servicios por el uso de la infraestructura carretera de cuota (art. 16, apartado A, fracc. V, LIF 2016).
El monto que se acredite debe tomarse como un ingreso acumulable para el ISR, en el momento en que efectivamente se aplique.
Estímulo aplicable por casetas e ingreso acumulable
| Concepto | Enero | Febrero | Marzo | Abril | Mayo | Junio | |
| Pago de los servicios por el uso de la infraestructura carretera de cuota | $156,469.00 | $145,680.00 | $150,214.00 | $143,984.00 | $150,236.00 | $149,984.00 | |
| Por: | Por ciento del estímulo | 50 % | 50 % | 50 % | 50 % | 50 % | 50 % |
| Igual: | Estímulo aplicable por casetas e ingreso acumulable | $78,234.50 | $72,840.00 | $75,107.00 | $71,992.00 | $75,118.00 | $74,992.00 |
| Concepto | Julio | Agosto | Septiembre | Octubre | Noviembre | Diciembre | |
| Pago de los servicios por el uso de la infraestructura carretera de cuota | $154,879.00 | $148,760.00 | $150,154.00 | $152,344.00 | $156,329.00 | $149,654.00 | |
| Por: | Por ciento del estímulo | 50 % | 50 % | 50 % | 50 % | 50 % | 50 % |
| Igual: | Estímulo aplicable por casetas e ingreso acumulable | $77,439.50 | $74,380.00 | $75,077.00 | $76,172.00 | $78,164.50 | $74,827.00 |
Enajenación de activos
En septiembre de 2016 vendió un camión parte de su flotilla que había adquirido en noviembre de 2014, por lo que debe determinarse la ganancia o pérdida por la operación.
Depreciación mensual
| Concepto | Importe | |
| MOI | $1,654,000.00 | |
| Por: | Por ciento de depreciación | 25 % |
| Igual: | Depreciación anual | 413,500.00 |
| Entre: | Doce | 12 |
| Igual: | Depreciación mensual | $34,458.33 |
Depreciación acumulada a septiembre 2016
| Concepto | Importe | |
| Depreciación mensual | $34,458.33 | |
| Por: | Meses completos de uso acumulados desde que se comenzó a utilizar el bien y hasta la enajenación | 22 |
| Igual: | Depreciación acumulada a septiembre 2016 | $758,083.26 |
Saldo pendiente por depreciar a septiembre 2016 actualizado
| Concepto | Importe | |
| MOI | $1,654,000.00 | |
| Menos: | Depreciación acumulada a septiembre 2016 | 758,083.26 |
| Igual: | Saldo pendiente por deducir | 895,916.74 |
| Por: | Factor de actualización | 1.0329 |
| Igual: | Saldo pendiente por depreciar a septiembre 2016 actualizado | $925,392.40 |
Factor de actualización
| Concepto | Importe | |
| INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio de enajenación (abril 2016) | 119.3020 | |
| Entre: | INPC del mes de adquisición (noviembre 2014) | 115.4930 |
| Igual: | Factor de actualización | 1.0329 |
Ganancia (pérdida) fiscal por enajenación de activo
| Concepto | Importe | |
| Precio de venta del activo | $958,600.00 | |
| Menos: | Saldo pendiente por depreciar a septiembre 2016 actualizado | 925,392.40 |
| Igual: | Ganancia (pérdida) fiscal por enajenación de activo | $33,207.60 |
Contablemente se obtiene el siguiente resultado.
Depreciación acumulada a septiembre 2016
| Concepto | Importe | |
| Depreciación mensual | $34,458.33 | |
| Por: | Meses acumulados desde que se comenzó a utilizar el bien y hasta su venta (incluyendo 2016) | 22 |
| Igual: | Depreciación acumulada a septiembre 2016 | $758,083.26 |
Saldo pendiente por depreciar contable
| Concepto | Importe | |
| MOI | $1,654,000.00 | |
| Menos: | Depreciación acumulada a septiembre 2016 | 758,083.26 |
| Igual: | Saldo pendiente por depreciar contable | $895,916.74 |
Ganancia (pérdida) contable por enajenación de activo
| Concepto | Importe | |
| Precio de venta del activo | $958,600.00 | |
| Menos: | Saldo pendiente por depreciar contable | 895,916.74 |
| Igual: | Ganancia (pérdida) contable por enajenación de activo | $62,683.26 |
Deducción de inversiones
La depreciación de los activos del contribuyente para el ejercicio y los pagos provisionales de 2016 se calcula bajo los siguientes términos:
Depreciación actualizada del ejercicio
| Concepto | Inmueble | Equipo de transporte | Equipo de cómputo | |
| Fecha de adquisición | 10/02/10 | 16/05/14 | 21/11/15 | |
| MOI | $1,654,879.00 | $1,325,498.00 | $45,800.00 | |
| Por: | Tasa de depreciación | 5 % | 25 % | 30 % |
| Igual: | Depreciación anual | $82,743.95 | $331,374.50 | $13,740.00 |
| Entre: | Doce | 12 | 12 | 12 |
| Igual: | Depreciación mensual | $6,895.33 | $27,614.54 | $1,145.00 |
| Por: | Meses completos de uso en el ejercicio | 12 | 12 | 12 |
| Igual: | Depreciación del ejercicio | $82,743.96 | $331,374.48 | $13,740.00 |
| Por: | Factor de actualización | 1.2240 | 1.0566 | 1.0072 |
| Igual: | Depreciación actualizada del ejercicio | $101,278.61 | $350,130.28 | $13,838.93 |
Factor de actualización
| Concepto | Inmueble | Equipo de transporte | Equipo de cómputo | |
| INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio (junio 2016) | 118.9010 | 118.9010 | 118.9010 | |
| Entre: | INPC del mes de adquisición | 97.1341 | 112.5270 | 118.0510 |
| Igual: | Factor de actualización | 1.2240 | 1.0566 | 1.0072 |
Depreciación acumulada actualizada del inmueble
| Concepto | Enero | Febrero | Marzo | Abril | Mayo | Junio | |
| Depreciación mensual del inmueble | $6,895.33 | $6,895.33 | $6,895.33 | $6,895.33 | $6,895.33 | $6,895.33 | |
| Por: | Número de meses que comprende el pago | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Igual: | Depreciación acumulada | 6,895.33 | 13,790.66 | 20,685.99 | 27,581.32 | 34,476.65 | 41,371.98 |
| Por: | Factor de actualización | 1.2202 | 1.2249 | 1.2249 | 1.2303 | 1.2303 | 1.2321 |
| Igual: | Depreciación acumulada actualizada del inmueble | $8,413.68 | $16,892.18 | $25,338.27 | $33,933.30 | $42,416.62 | $50,974.42 |
| Concepto | Julio | Agosto | Septiembre | Octubre | Noviembre | Diciembre | |
| Depreciación mensual del inmueble | $6,895.33 | $6,895.33 | $6,895.33 | $6,895.33 | $6,895.33 | $6,895.33 | |
| Por: | Número de meses que comprende el pago | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 |
| Igual: | Depreciación acumulada | 48,267.31 | 55,162.64 | 62,057.97 | 68,953.30 | 75,848.63 | 82,743.96 |
| Por: | Factor de actualización | 1.2321 | 1.2282 | 1.2282 | 1.2227 | 1.2227 | 1.2240 |
| Igual: | Depreciación acumulada actualizada del inmueble | $59,470.15 | $67,750.75 | $76,219.60 | $84,309.20 | $92,740.12 | $101,278.61 |
Factor de actualización
| Concepto | Enero | Febrero | Marzo | Abril | Mayo | Junio | |
| INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio | 118.5320 | 118.9840 | 118.9840 | 119.5050 | 119.5050 | 119.6810 | |
| Entre: | INPC del mes de adquisición (febrero 2010) | 97.1341 | 97.1341 | 97.1341 | 97.1341 | 97.1341 | 97.1341 |
| Igual: | Factor de actualización | 1.2202 | 1.2249 | 1.2249 | 1.2303 | 1.2303 | 1.2321 |
Depreciación acumulada actualizada del equipo de transporte
| Concepto | Enero | Febrero | Marzo | Abril | Mayo | Junio | |
| Depreciación mensual del equipo de transporte | $27,614.54 | $27,614.54 | $27,614.54 | $27,614.54 | $27,614.54 | $27,614.54 | |
| Por: | Número de meses que comprende el pago | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Igual: | Depreciación acumulada | 27,614.54 | 55,229.08 | 82,843.62 | 110,458.16 | 138,072.70 | 165,687.24 |
| Por: | Factor de actualización | 1.0533 | 1.0573 | 1.0573 | 1.0620 | 1.0620 | 1.0635 |
| Igual: | Depreciación acumulada actualizada del equipo de transporte | $29,086.39 | $58,393.71 | $87,590.56 | $117,306.57 | $146,633.21 | $176,208.38 |
| Concepto | Julio | Agosto | Septiembre | Octubre | Noviembre | Diciembre | |
| Depreciación mensual del equipo de transporte | $27,614.54 | $27,614.54 | $27,614.54 | $27,614.54 | $27,614.54 | $27,614.54 | |
| Por: | Número de meses que comprende el pago | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 |
| Igual: | Depreciación acumulada | 193,301.78 | 220,916.32 | 248,530.86 | 276,145.40 | 303,759.94 | 331,374.48 |
| Por: | Factor de actualización | 1.0635 | 1.0602 | 1.0602 | 1.0554 | 1.0554 | 1.0566 |
| Igual: | Depreciación acumulada actualizada del equipo de transporte | $205,576.44 | $234,215.48 | $263,492.42 | $291,443.86 | $320,588.24 | $350,130.28 |
Factor de actualización
| Concepto | Enero | Febrero | Marzo | Abril | Mayo | Junio | |
| INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio | 118.5320 | 118.9840 | 118.9840 | 119.5050 | 119.5050 | 119.6810 | |
| Entre: | INPC del mes de adquisición (mayo 2014) | 112.5270 | 112.5270 | 112.5270 | 112.5270 | 112.5270 | 112.5270 |
| Igual: | Factor de actualización | 1.0533 | 1.0573 | 1.0573 | 1.0620 | 1.0620 | 1.0635 |
| Concepto | Julio | Agosto | Septiembre | Octubre | Noviembre | Diciembre | |
| INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio | 119.6810 | 119.3020 | 119.3020 | 118.7700 | 118.7700 | 118.9010 | |
| Entre: | INPC del mes de adquisición (mayo 2014) | 112.5270 | 112.5270 | 112.5270 | 112.5270 | 112.5270 | 112.5270 |
| Igual: | Factor de actualización | 1.0635 | 1.0602 | 1.0602 | 1.0554 | 1.0554 | 1.0566 |
Depreciación acumulada actualizada del equipo de cómputo
| Concepto | Enero | Febrero | Marzo | Abril | Mayo | Junio | |
| Depreciación mensual del equipo de cómputo | $1,145.00 | $1,145.00 | $1,145.00 | $1,145.00 | $1,145.00 | $1,145.00 | |
| Por: | Número de meses que comprende el pago | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Igual: | Depreciación acumulada | 1,145.00 | 2,290.00 | 3,435.00 | 4,580.00 | 5,725.00 | 6,870.00 |
| Por: | Factor de actualización | 1.0040 | 1.0079 | 1.0079 | 1.0123 | 1.0123 | 1.0138 |
| Igual: | Depreciación acumulada actualizada del equipo de cómputo | $1,149.58 | $2,308.09 | $3,462.14 | $4,636.33 | $5,795.42 | $6,964.81 |
| Concepto | Julio | Agosto | Septiembre | Octubre | Noviembre | Diciembre | |
| Depreciación mensual del equipo de cómputo | $1,145.00 | $1,145.00 | $1,145.00 | $1,145.00 | $1,145.00 | $1,145.00 | |
| Por: | Número de meses que comprende el pago | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 |
| Igual: | Depreciación acumulada | $8,015.00 | $9,160.00 | $10,305.00 | $11,450.00 | $12,595.00 | $13,740.00 |
| Por: | Factor de actualización | 1.0138 | 1.0105 | 1.0105 | 1.0060 | 1.0060 | 1.0072 |
| Igual: | Depreciación acumulada actualizada del equipo de cómputo | $8,125.61 | $9,256.18 | $10,413.20 | $11,518.70 | $12,670.57 | $13,838.93 |
Factor de actualización
| Concepto | Enero | Febrero | Marzo | Abril | Mayo | Junio | |
| INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio | 118.5320 | 118.9840 | 118.9840 | 119.5050 | 119.5050 | 119.6810 | |
| Entre: | INPC del mes de adquisición (noviembre 2015) | 118.0510 | 118.0510 | 118.0510 | 118.0510 | 118.0510 | 118.0510 |
| Igual: | Factor de actualización | 1.0040 | 1.0079 | 1.0079 | 1.0123 | 1.0123 | 1.0138 |
| Concepto | Julio | Agosto | Septiembre | Octubre | Noviembre | Diciembre | |
| INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio | 119.6810 | 119.3020 | 119.3020 | 118.7700 | 118.7700 | 118.9010 | |
| Entre: | INPC del mes de adquisición (noviembre 2015) | 118.0510 | 118.0510 | 118.0510 | 118.0510 | 118.0510 | 118.0510 |
| Igual: | Factor de actualización | 1.0138 | 1.0105 | 1.0105 | 1.0060 | 1.0060 | 1.0072 |
La depreciación contable acumulada es:
Depreciación acumulada a diciembre 2016
| Concepto | Inmueble | Equipo de transporte | Equipo de cómputo | |
| Depreciación mensual | $6,895.33 | $27,614.54 | $1,145.00 | |
| Por: | Meses completos de uso a diciembre 2016 | 82 | 31 | 13 |
| Igual: | Depreciación acumulada a diciembre 2016 | $565,417.06 | $856,050.74 | $14,885.00 |
Gastos
La empresa reporta las siguientes erogaciones del ejercicio.
Deducciones acumuladas del periodo
| Concepto | Enero | Febrero | Marzo | Abril | Mayo | Junio | |
| Salarios deducibles | $427,631.87 | $428,670.87 | $428,160.87 | $427,841.87 | $457,604.31 | $447,288.79 | |
| Más: | Gastos sin comprobante deducibles | 215,572.00 | 203,917.76 | 211,298.72 | 199,118.08 | 203,280.24 | 211,903.76 |
| Más: | Pagos de combustible en efectivo | 71,264.00 | 73,364.40 | 72,654.00 | 71,939.40 | 75,462.00 | 71,549.00 |
| Más: | Pagos de combustible en medios permitidos | $432,147.00 | $412,548.00 | $435,487.00 | $402,145.00 | $432,105.00 | $423,478.00 |
| Más: | Casetas | 156,469.00 | 145,680.00 | 150,214.00 | 143,984.00 | 150,236.00 | 149,984.00 |
| Más: | Cuotas al IMSS | 57,155.00 | 23,635.00 | 57,225.00 | 23,589.00 | 61,161.00 | 24,661.00 |
| Más: | Aportaciones al Infonavit | 20,393.00 | 20,443.00 | 20,418.00 | 20,403.00 | 21,285.00 | 20,419.00 |
| Más: | Aportaciones al SAR | 8,526.00 | 8,547.00 | 8,536.00 | 8,530.00 | 8,899.00 | 8,537.00 |
| Más: | Otras contribuciones y derechos por sueldos | 13,134.63 | 13,165.80 | 13,150.50 | 13,140.93 | 14,355.96 | 13,854.96 |
| Más: | Honorarios personas físicas | 2,500.00 | 3,450.00 | 2,500.00 | 3,654.00 | 2,500.00 | 2,500.00 |
| Más: | Refacciones y lubricantes | 29,580.00 | 28,635.00 | 24,773.00 | 20,103.00 | 26,480.00 | 26,956.00 |
| Más: | Cuotas y suscripciones | 0.00 | 0.00 | 3,500.00 | 0.00 | 0.00 | 0.00 |
| Más: | Viáticos y gastos de viaje | 43,046.00 | 40,244.00 | 49,004.00 | 47,460.00 | 45,497.00 | 48,267.00 |
| Más: | Luz | 1,547.00 | 1,928.00 | 1,671.00 | 1,801.00 | 1,606.00 | 1,879.00 |
| Más: | Teléfonos | 1,144.00 | 1,192.00 | 1,017.00 | 952.00 | 1,037.00 | 1,090.00 |
| Más: | Papelería y útiles de oficina | 724.00 | 560.00 | 669.00 | 507.00 | 590.00 | 519.00 |
| Más: | Seguros y fianzas | 14,710.00 | 15,143.00 | 15,145.00 | 17,152.00 | 14,471.00 | 17,387.00 |
| Más: | Publicidad | 1,500.00 | 1,250.00 | 1,600.00 | 1,150.00 | 1,300.00 | 1,600.00 |
| Más: | Comisiones | 6,455.00 | 5,497.00 | 5,507.00 | 6,129.00 | 6,930.00 | 6,870.00 |
| Más: | Otros gastos | 2,327.00 | 2,266.00 | 2,258.00 | 2,668.00 | 2,124.00 | 2,551.00 |
| Igual: | Suma | $1,505,825.50 | $1,430,136.83 | $1,504,788.09 | $1,412,267.28 | $1,526,923.51 | $1,481,294.51 |
| Más: | Gastos de periodos anteriores | 0.00 | 1,505,825.50 | 2,935,962.33 | 4,440,750.42 | 5,853,017.70 | 7,379,941.21 |
| Igual: | Gastos acumulados | 1,505,825.50 | 2,935,962.33 | 4,440,750.42 | 5,853,017.70 | 7,379,941.21 | 8,861,235.72 |
| Más: | Depreciación del inmueble | 8,413.68 | 16,892.18 | 25,338.27 | 33,933.30 | 42,416.62 | 50,974.42 |
| Más: | Depreciación del transporte | 29,086.39 | 58,393.71 | 87,590.56 | 117,306.57 | 146,633.21 | 176,208.38 |
| Más: | Depreciación del equipo de cómputo | 1,149.58 | 2,308.09 | 3,462.14 | 4,636.33 | 5,795.42 | 6,964.81 |
| Igual: | Deducciones acumuladas del periodo | $1,544,475.15 | $3,013,556.31 | $4,557,141.39 | $6,008,893.90 | $7,574,786.46 | $9,095,383.33 |
| Concepto | Julio | Agosto | Septiembre | Octubre | Noviembre | Diciembre | |
| Salarios deducibles | $428,664.87 | $428,687.87 | $503,245.89 | $428,664.87 | $427,638.87 | $582,639.20 | |
| Más: | Gastos sin comprobante deducibles | 196,002.48 | 207,909.04 | 196,336.80 | 205,057.12 | 197,049.68 | 197,277.60 |
| Más: | Pagos de combustible en efectivo | $70,489.00 | $74,598.00 | $76,419.90 | $77,887.95 | $73,286.25 | $72,045.00 |
| Más: | Pagos de combustible en medios permitidos | 432,145.00 | 441,278.00 | 432,015.00 | 441,248.00 | 412,026.00 | 424,870.00 |
| Más: | Casetas | 154,879.00 | 148,760.00 | 150,154.00 | 152,344.00 | 156,329.00 | 149,654.00 |
| Más: | Cuotas al IMSS | 57,293.00 | 23,636.00 | 67,261.00 | 23,634.00 | 57,156.00 | 32,124.00 |
| Más: | Aportaciones al Infonavit | 20,443.00 | 20,444.00 | 21,548.00 | 20,443.00 | 20,393.00 | 22,455.00 |
| Más: | Aportaciones al SAR | 8,547.00 | 8,547.00 | 9,009.00 | 8,547.00 | 8,526.00 | 9,388.00 |
| Más: | Otras contribuciones y derechos por sueldos | 13,165.62 | 13,166.31 | 15,892.80 | 13,165.62 | 13,134.84 | 18,662.73 |
| Más: | Honorarios personas físicas | 2,500.00 | 3,750.00 | 2,950.00 | 2,500.00 | 2,500.00 | 2,500.00 |
| Más: | Refacciones y lubricantes | 28,737.00 | 22,365.00 | 25,292.00 | 29,104.00 | 24,231.00 | 20,522.00 |
| Más: | Cuotas y suscripciones | 2,000.00 | 0.00 | 0.00 | 0.00 | 0.00 | 1,500.00 |
| Más: | Viáticos y gastos de viaje | 49,804.00 | 47,953.00 | 41,152.00 | 42,185.00 | 42,983.00 | 47,688.00 |
| Más: | Luz | 1,968.00 | 1,514.00 | 1,903.00 | 1,795.00 | 1,912.00 | 1,595.00 |
| Más: | Teléfonos | 974.00 | 990.00 | 949.00 | 940.00 | 1,052.00 | 1,193.00 |
| Más: | Papelería y útiles de oficina | 517.00 | 574.00 | 677.00 | 788.00 | 633.00 | 536.00 |
| Más: | Seguros y fianzas | 14,735.00 | 15,968.00 | 16,558.00 | 15,563.00 | 13,898.00 | 15,007.00 |
| Más: | Publicidad | 1,400.00 | 1,200.00 | 1,350.00 | 1,300.00 | 1,450.00 | 1,500.00 |
| Más: | Comisiones | 6,709.00 | 6,345.00 | 6,562.00 | 5,319.00 | 5,537.00 | 6,456.00 |
| Más: | Otros gastos | 2,692.00 | 2,354.00 | 2,622.00 | 2,229.00 | 2,795.00 | 2,217.00 |
| Igual: | Suma | $1,493,664.97 | $1,470,039.22 | $1,571,897.39 | $1,472,714.56 | $1,462,530.64 | $1,609,829.53 |
| Más: | Gastos de periodos anteriores | 8,861,235.72 | 10,354,900.69 | 11,824,939.91 | 13,396,837.30 | 14,869,551.86 | 16,332,082.50 |
| Igual: | Gastos acumulados | 10,354,900.69 | 11,824,939.91 | 13,396,837.30 | 14,869,551.86 | 16,332,082.50 | 17,941,912.03 |
| Más: | Depreciación del inmueble | 59,470.15 | 67,750.75 | 76,219.60 | 84,309.20 | 92,740.12 | 101,278.61 |
| Más: | Depreciación del transporte | 205,576.44 | 234,215.48 | 263,492.42 | 291,443.86 | 320,588.24 | 350,130.28 |
| Más: | Depreciación del equipo de cómputo | 8,125.61 | 9,256.18 | 10,413.20 | 11,518.70 | 12,670.57 | 13,838.93 |
| Igual: | Deducciones acumuladas del periodo | 10,628,072.89 | 12,136,162.32 | 13,746,962.52 | 15,256,823.62 | 16,758,081.43 | 18,407,159.85 |
Pagos provisionales
Con la información anterior, se realizaron los pagos provisionales de 2016.
Ingresos acumulados del periodo
| Concepto | Enero | Febrero | Marzo | Abril | Mayo | Junio | |
| Ingresos por autotransporte | $2,694,650.00 | $2,548,972.00 | $2,641,234.00 | $2,488,976.00 | $2,541,003.00 | $2,648,797.00 | |
| Más: | Estímulo aplicable por casetas e ingreso acumulable | $78,234.50 | $72,840.00 | $75,107.00 | $71,992.00 | $75,118.00 | $74,992.00 |
| Más: | Ganancia por venta de activo | 0.00 | 0.00 | 0.00 | 0.00 | 0.00 | 0.00 |
| Más: | Intereses devengados a favor | 5,426.00 | 4,733.00 | 5,456.00 | 5,012.00 | 4,676.00 | 4,751.00 |
| Igual: | Ingresos del periodo | 2,778,310.50 | 2,626,545.00 | 2,721,797.00 | 2,565,980.00 | 2,620,797.00 | 2,728,540.00 |
| Más: | Ingresos de periodos anteriores | 0.00 | 2,778,310.50 | 5,404,855.50 | 8,126,652.50 | 10,692,632.50 | 13,313,429.50 |
| Igual: | Ingresos acumulados del periodo | $2,778,310.50 | $5,404,855.50 | $8,126,652.50 | $10,692,632.50 | $13,313,429.50 | $16,041,969.50 |
| Concepto | Julio | Agosto | Septiembre | |
| Ingresos por servicios de autotransporte | $2,450,031.00 | $2,598,863.00 | $2,454,210.00 | |
| Más: | Estímulo aplicable por casetas e ingreso acumulable | 77,439.50 | 74,380.00 | 75,077.00 |
| Más: | Ganancia por venta de activo | 0.00 | 0.00 | 33,207.60 |
| Más: | Intereses devengados a favor | 4,234.00 | 4,057.00 | 5,201.00 |
| Igual: | Ingresos del periodo | 2,531,704.50 | 2,677,300.00 | 2,567,695.60 |
| Más: | Ingresos de periodos anteriores | 16,041,969.50 | 18,573,674.00 | 21,250,974.00 |
| Igual: | Ingresos acumulados del periodo | $18,573,674.00 | $21,250,974.00 | $23,818,669.60 |
| Concepto | Octubre | Noviembre | Diciembre | |
| Ingresos por servicios de autotransporte | $2,563,214.00 | $2,463,121.00 | $2,465,970.00 | |
| Más: | Estímulo aplicable por casetas e ingreso acumulable | 76,172.00 | 78,164.50 | 74,827.00 |
| Más: | Ganancia por venta de activo | 0.00 | 0.00 | 0.00 |
| Más: | Intereses devengados a favor | 5,267.00 | 4,304.00 | 4,145.00 |
| Igual: | Ingresos del periodo | 2,644,653.00 | 2,545,589.50 | 2,544,942.00 |
| Más: | Ingresos de periodos anteriores | 23,818,669.60 | 26,463,322.60 | 29,008,912.10 |
| Igual: | Ingresos acumulados del periodo | $26,463,322.60 | $29,008,912.10 | $31,553,854.10 |
ISR del periodo
| Concepto | Enero | Febrero | Marzo | Abril | Mayo | Junio | |
| Ingresos acumulados del periodo | $2,778,310.50 | $5,404,855.50 | $8,126,652.50 | $10,692,632.50 | $13,313,429.50 | $16,041,969.50 | |
| Menos: | Deducciones acumuladas del periodo | 1,544,475.15 | 3,013,556.31 | 4,557,141.39 | 6,008,893.90 | 7,574,786.46 | 9,095,383.33 |
| Igual: | Base gravable | 1,233,835.35 | 2,391,299.19 | 3,569,511.11 | 4,683,738.60 | 5,738,643.04 | 6,946,586.17 |
| Por: | Tasa | 30 % | 30 % | 30 % | 30 % | 30 % | 30 % |
| Igual: | ISR del periodo | $370,150.61 | $717,389.76 | $1,070,853.33 | $1,405,121.58 | $1,721,592.91 | $2,083,975.85 |
| Concepto | Julio | Agosto | Septiembre | Octubre | Noviembre | Diciembre | |
| Ingresos acumulados del periodo | $18,573,674.00 | $21,250,974.00 | $23,818,669.60 | $26,463,322.60 | $29,008,912.10 | $31,553,854.10 | |
| Menos: | Deducciones acumuladas del periodo | 10,628,072.89 | 12,136,162.32 | 13,746,962.52 | 15,256,823.62 | 16,758,081.43 | 18,407,159.85 |
| Igual: | Base gravable | 7,945,601.11 | 9,114,811.68 | 10,071,707.08 | 11,206,498.98 | 12,250,830.67 | 13,146,694.25 |
| Por: | Tasa | 30 % | 30 % | 30 % | 30 % | 30 % | 30 % |
| Igual: | ISR del periodo | $2,383,680.33 | $2,734,443.50 | $3,021,512.12 | $3,361,949.69 | $3,675,249.20 | $3,944,008.28 |
Para obtener el impuesto neto a pagar debe considerarse el propio, el correspondiente al 16 % a pagar por la deducción de gastos sin comprobantes así como los estímulos que se vayan a aplicar, tal y como se muestra a continuación.
ISR a pagar por gastos sin documentación
(remanente del IESPS acrdeditable por consumo diésel)
| Concepto | Enero | Febrero | Marzo | Abril | Mayo | Junio | |
| ISR a cargo por gastos sin documentación | $34,491.52 | $67,118.36 | $100,926.16 | $132,785.05 | $165,309.89 | $199,214.49 | |
| Menos: | IESPS acreditado por consumo diésel en periodos anteriores | 0.00 | 34,491.52 | 67,118.36 | 100,926.16 | 132,785.05 | 165,309.89 |
| Menos: | IESPS acreditable por consumo diésel | 158,799.12 | 165,378.72 | 168,818.42 | 144,737.15 | 153,260.77 | 158,166.11 |
| Igual: | ISR por gastos sin documentación (remanente del IESPS acreditable) | ($124,307.60) | ($132,751.88) | ($135,010.62) | ($112,878.26) | ($120,735.93) | ($124,261.51) |
| Concepto | Julio | Agosto | Septiembre | Octubre | Noviembre | Diciembre | |
| ISR a cargo por gastos sin documentación | $230,574.89 | $263,840.33 | $295,254.22 | $328,063.36 | $359,591.31 | $391,155.72 | |
| Menos: | IESPS acreditado por consumo diésel en periodos anteriores | 199,214.49 | 230,574.89 | 263,840.33 | 295,254.22 | 328,063.36 | 359,591.31 |
| Menos: | IESPS acreditable por consumo diésel | 154,028.15 | 144,567.47 | 136,929.32 | 135,239.65 | 116,623.35 | 111,953.10 |
| Igual: | ISR por gastos sin documentación (remanente del IESPS acreditable) | ($122,667.75) | ($111,302.03) | ($105,515.43) | ($102,430.51) | ($85,095.40) | ($80,388.69) |
ISR a pagar
| Concepto | Enero | Febrero | Marzo | Abril | Mayo | Junio | |
| ISR del periodo | $370,150.61 | $717,389.76 | $1,070,853.33 | $1,405,121.58 | $1,721,592.91 | $2,083,975.85 | |
| Menos: | Remanente del IESPS acreditable por consumo diésel | 124,307.60 | 132,751.88 | 135,010.62 | 112,878.26 | 120,735.93 | 124,261.51 |
| Menos: | Estímulo aplicable por casetas e ingreso acumulable | 78,234.50 | 72,840.00 | 75,107.00 | 71,992.00 | 75,118.00 | 74,992.00 |
| Igual: | ISR a cargo | $167,608.51 | $511,797.88 | $860,735.71 | $1,220,251.32 | $1,525,738.98 | $1,884,722.34 |
| Menos: | Pagos provisionales de periodos anteriores | 0.00 | 370,150.61 | 717,389.76 | 1,070,853.33 | 1,405,121.58 | 1,721,592.91 |
| Igual: | ISR a pagar | $167,608.51 | $141,647.27 | $143,345.95 | $149,397.99 | $120,617.40 | $163,129.43 |
| Concepto | Julio | Agosto | Septiembre | Octubre | Noviembre | Diciembre | |
| ISR del periodo | $2,383,680.33 | $2,734,443.50 | $3,021,512.12 | $3,361,949.69 | $3,675,249.20 | $3,944,008.28 | |
| Menos: | Remanente del IESPS acreditable por consumo diésel | 122,667.75 | 111,302.03 | 105,515.43 | 102,430.51 | 85,095.40 | 80,388.69 |
| Menos: | Estímulo aplicable por casetas e ingreso acumulable | 77,439.50 | 74,380.00 | 75,077.00 | 76,172.00 | 78,164.50 | 74,827.00 |
| Igual: | ISR a cargo | $2,183,573.08 | $2,548,761.47 | $2,840,919.69 | $3,183,347.18 | $3,511,989.30 | $3,788,792.59 |
| Menos: | Pagos provisionales de periodos anteriores | 2,083,975.85 | 2,383,680.33 | 2,734,443.50 | 3,021,512.12 | 3,361,949.69 | 3,675,249.20 |
| Igual: | ISR a pagar | $99,597.23 | $165,081.14 | $106,476.19 | $161,835.06 | $150,039.61 | $113,543.39 |
ISR y PTU
Así, el ISR del ejercicio es el siguiente:
ISR neto a pagar (favor) del ejercicio
| Concepto | Parcial | Total | |
| Total de ingresos acumulables | $31,553,854.10 | ||
| Ingresos por servicios de autotransporte | $30,559,041.00 | ||
| Más: | Estímulo aplicable por casetas e ingreso acumulable | 904,343.50 | |
| Más: | Ganancia por venta de activo | 33,207.60 | |
| Más: | Intereses devengados a favor | 57,262.00 | |
| Menos: | Deducciones autorizadas | 18,407,159.85 | |
| Depreciación fiscal de las inversiones | 465,247.82 | ||
| Más: | Gastos de operación | 17,941,912.03 | |
| Igual: | Utilidad o (pérdida fiscal) | 13,146,694.25 | |
| Menos: | Pérdidas amortizadas en el ejercicio | 0.00 | |
| Igual: | Resultado fiscal del ejercicio | 13,146,694.25 | |
| Por: | Tasa de impuesto | 30 % | |
| Igual: | ISR causado en el ejercicio | 3,944,008.28 | |
| Menos: | Pagos provisionales efectuados en el ejercicio | 3,944,008.28 | |
| Igual: | ISR neto a pagar (favor) del ejercicio | $0.00 |
Partiendo de la utilidad fiscal se puede obtener la PTU generada en 2016.
PTU del ejercicio
| Concepto | Importe | |
| Ingresos acumulables | $31,553,854.10 | |
| Menos: | Ingresos exentos para los trabajadores no deducibles para la empresa | 182,949.85 |
| Igual: | Ingresos acumulables para PTU | 31,370,904.25 |
| Menos: | Deducciones autorizadas | 18,407,159.85 |
| Igual: | Base para PTU | 12,963,744.40 |
| Por: | Porcentaje (artículo 117 de la LFT) | 10 % |
| Igual: | PTU del ejercicio | $1,296,374.44 |
Conclusión
Los contribuyentes del sector autotransporte gozan de diversos estímulos fiscales que les permiten disminuir su carga fiscal, por lo que es indispensable conocer su correcta aplicación para lograr un exitoso cierre del ejercicio 2016 y no perderlos ni acreditar cantidades que no les correspondan.
