Deseamos cerciorarnos si el entero de nuestros pagos provisionales de 2016 fue correcto, toda vez que en los mismos se acreditó un ISR pagado por distribución de dividendos no provenientes de CUFIN que se decretaron en febrero de 2015, y que no pudo aplicarse en dicho ejercicio ya que se generó una pérdida fiscal.
En términos del artículo 10, fracción I de la LISR, el ISR pagado por la distribución de dividendos puede acreditarse contra el del ejercicio en el que se pagó y el remanente en el ISR del ejercicio de los dos años siguientes, incluyendo sus pagos provisionales.
Cabe señalar que su aplicación contra el impuesto del ejercicio se realizará antes de acreditar los pagos provisionales según el criterio normativo del SAT “10/ISR/N por dividendos o utilidades. Orden en el que se efectuará su acreditamiento”.
Respecto de la pérdida fiscal de 2015, podrá disminuirse de la utilidad fiscal del ejercicio y los pagos provisionales de 2016 (arts. 14 y 57, LISR).
A continuación se muestra el cálculo de los pagos provisionales de 2016 considerando estos dos conceptos.
ISR a pagar
| Concepto | Enero | Febrero | Marzo | Abril | Mayo | Junio | |
| Ingresos propios | $5,018,328.00 | $4,473,896.00 | $5,905,249.00 | $4,621,190.00 | $5,738,572.00 | $4,830,431.00 | |
| Más: | Intereses moratorios por ventas a crédito | 59,777.00 | 61,447.00 | 58,557.00 | 56,810.00 | 57,711.00 | 59,880.00 |
| Más: | Ganancia por enajenación de activos | 0.00 | 0.00 | 0.00 | 2,564.00 | 0.00 | 0.00 |
| Más: | Ganancia por enajenación de terrenos | $0.00 | $0.00 | $0.00 | $0.00 | $86,489.00 | $0.00 |
| Más: | Intereses devengados a favor y ganancia cambiaria | 21,877.00 | 29,301.00 | 46,118.00 | 59,299.00 | 86,787.00 | 100,605.00 |
| Igual: | Ingresos nominales del periodo | 5,099,982.00 | 4,564,644.00 | 6,009,924.00 | 4,739,863.00 | 5,969,559.00 | 4,990,916.00 |
| Más: | Ingresos nominales de periodos anteriores | 0.00 | 5,099,982.00 | 9,664,626.00 | 15,674,550.00 | 20,414,413.00 | 26,383,972.00 |
| Igual: | Ingresos nominales acumulados del periodo | 5,099,982.00 | 9,664,626.00 | 15,674,550.00 | 20,414,413.00 | 26,383,972.00 | 31,374,888.00 |
| Por: | Coeficiente de utilidad (1) | 0.2965 | 0.2965 | 0.2965 | 0.2965 | 0.2965 | 0.2965 |
| Igual: | Utilidad fiscal | 1,512,144.66 | 2,865,561.61 | 4,647,504.08 | 6,052,873.45 | 7,822,847.70 | 9,302,654.29 |
| Menos: | Pérdida fiscal de 2015 pendiente de amortizar actualizada | 671,775.79 | 671,775.79 | 674,720.42 | 674,720.42 | 675,657.34 | 675,657.34 |
| Igual: | Base para el pago provisional | 840,368.87 | 2,193,785.82 | 3,972,783.66 | 5,378,153.03 | 7,147,190.36 | 8,626,996.95 |
| Por: | Tasa | 30 % | 30 % | 30 % | 30 % | 30 % | 30 % |
| Igual: | ISR del periodo | 252,110.66 | 658,135.75 | 1,191,835.10 | 1,613,445.91 | 2,144,157.11 | 2,588,099.09 |
| Menos: | ISR retenido por bancos (acumulado) | 1,814.00 | 3,591.00 | 5,472.00 | 7,308.00 | 9,052.00 | 10,832.00 |
| Menos: | Pagos provisionales anteriores | 0.00 | 0.00 | 90,044.75 | 621,863.10 | 1,041,637.91 | 1,570,605.11 |
| Igual: | ISR a cargo | 250,296.66 | 654,544.75 | 1,096,318.35 | 984,274.81 | 1,093,467.20 | 1,006,661.98 |
| Menos: | ISR pagado por pago de dividendos 2015 | 564,500.00 | 564,500.00 | 564,500.00 | 564,500.00 | 564,500.00 | 564,500.00 |
| Igual: | ISR a pagar | $0.00 | $90,044.75 | $531,818.35 | $419,774.81 | $528,967.20 | $442,161.98 |
| Concepto | Julio | Agosto | Septiembre | Octubre | Noviembre | Diciembre | |
| Ingresos propios | $4,977,504.00 | $5,818,325.00 | $4,716,726.00 | $5,035,839.00 | $4,792,930.00 | $4,909,996.00 | |
| Más: | Intereses moratorios por ventas a crédito | 64,172.00 | 58,240.00 | 55,112.00 | 57,076.00 | 54,319.00 | 55,593.00 |
| Más: | Ganancia por enajenación de activos | 0.00 | 45,601.00 | 0.00 | 31,564.00 | 0.00 | 0.00 |
| Más: | Ganancia por enajenación de terrenos | 0.00 | 0.00 | 0.00 | 0.00 | 0.00 | 0.00 |
| Más: | Intereses devengados a favor y ganancia cambiaria | 121,435.00 | 133,333.00 | 150,574.00 | 160,913.00 | 180,298.00 | 192,727.00 |
| Igual: | Ingresos nominales del periodo | 5,163,111.00 | 6,055,499.00 | 4,922,412.00 | 5,285,392.00 | 5,027,547.00 | 5,158,316.00 |
| Más: | Ingresos nominales de periodos anteriores | 31,374,888.00 | 36,537,999.00 | 42,593,498.00 | 47,515,910.00 | 52,801,302.00 | 57,828,849.00 |
| Igual: | Ingresos nominales acumulados del periodo | 36,537,999.00 | 42,593,498.00 | 47,515,910.00 | 52,801,302.00 | 57,828,849.00 | 62,987,165.00 |
| Por: | Coeficiente de utilidad (1) | 0.2965 | 0.2965 | 0.2965 | 0.2965 | 0.2965 | 0.2965 |
| Igual: | Utilidad fiscal | 10,833,516.70 | 12,628,972.16 | 14,088,467.32 | 15,655,586.04 | 17,146,253.73 | 18,675,694.42 |
| Menos: | Pérdida fiscal de 2015 pendiente de amortizar actualizada | 673,515.80 | 673,515.80 | 670,571.18 | 670,571.18 | 671,307.33 | 671,307.33 |
| Igual: | Base para el pago provisional | 10,160,000.90 | 11,955,456.36 | 13,417,896.14 | 14,985,014.86 | 16,474,946.40 | 18,004,387.09 |
| Por: | Tasa | 30 % | 30 % | 30 % | 30 % | 30 % | 30 % |
| Igual: | ISR del periodo | 3,048,000.27 | 3,586,636.91 | 4,025,368.84 | 4,495,504.46 | 4,942,483.92 | 5,401,316.13 |
| Menos: | ISR retenido por bancos (acumulado) | 12,727.00 | 14,560.00 | 16,391.00 | 18,222.00 | 20,059.00 | 21,896.00 |
| Menos: | Pagos provisionales anteriores | 2,012,767.09 | 2,470,773.27 | 3,007,576.91 | 3,444,477.84 | 3,912,782.46 | 4,357,924.92 |
| Igual: | ISR a cargo | 1,022,506.18 | 1,101,303.64 | 1,001,400.93 | 1,032,804.62 | 1,009,642.46 | 1,021,495.21 |
| Menos: | ISR pagado por pago de dividendos 2015 | 564,500.00 | 564,500.00 | 564,500.00 | 564,500.00 | 564,500.00 | 564,500.00 |
| Igual: | ISR a pagar | $458,006.18 | $536,803.64 | $436,900.93 | $468,304.62 | $445,142.46 | $456,995.21 |
Nota:(1) Correspondiente al determinado con los datos de 2014
