Anual 2016 de actividades empresariales

Metodología para conocer cómo se obtiene el ISR y la PTU para presentar la declaración del ejercicio 2016
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Las personas físicas con actividades empresariales y profesionales que tributan en el régimen general de la LISR (Título IV, Capítulo II, Sección I), están obligadas a presentar su declaración anual del ISR 2016 a más tardar el 2 de mayo de 2017.

Para una mejor comprensión del procedimiento a seguir para obtener el impuesto del ejercicio, considérese el supuesto de la señora Fernanda Cruz Jiménez, quien reportó las siguientes transacciones durante el ejercicio. 

Deducción de inversiones

Cuenta con los siguientes activos para el desarrollo de sus actividades.

Concepto MOI Fecha de adquisición
Maquinaria $102,050.00 05/06/12
Equipo de transporte 235,000.00 11/04/15
Computadora 45,600.00 30/01/15
Mobiliario de oficina 164,054.00 25/06/14
Construcciones 2,104,568.00 04/03/10

La depreciación aplicada en los pagos provisionales así como la del ejercicio, se determina conforme a la Sección II, del Capítulo II, del Título II de la LISR (art. 104, LISR).

Depreciación del ejercicio actualizada de la maquinaria

  Concepto Importe
  Fecha de adquisición 05/06/12
  MOI $102,050.00
Por: Tasa de depreciación 9 %
Igual: Depreciación anual $9,184.50
Entre: Doce 12
Igual: Depreciación mensual $765.38
Por: Meses completos de uso en el ejercicio 12
Igual: Depreciación del ejercicio $9,184.56
Por: Factor de actualización 1.1391
Igual: Depreciación del ejercicio actualizada de la maquinaria $10,462.13

Factor de actualización

   Concepto Importe
  INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio (junio 2016) 118.901
Entre: INPC del mes de adquisición (junio 2012) 104.378
Igual: Factor de actualización 1.1391

Depreciación actualizada del periodo de la maquinaria

  Concepto Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio
  Depreciación mensual $765.38 $765.38 $765.38 $765.38 $765.38 $765.38
Por: Factor de actualización 1.1356 1.1399 1.1399 1.1449 1.1449 1.1466
Igual: Depreciación mensual actualizada $869.17 $872.46 $872.46 $876.28 $876.28 $877.58
Por: Número de meses acumulados al que corresponde el pago provisional 1 2 3 4 5 6
Igual: Depreciación actualizada del periodo de la maquinaria $869.17 $1,744.92 $2,617.38 $3,505.12 $4,381.40 $5,265.48

 

  Concepto Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre
  Depreciación mensual $765.38 $765.38 $765.38 $765.38 $765.38 $765.38
Por: Factor de actualización 1.1466 1.1429 1.1429 1.1378 1.1378 1.1391
Igual: Depreciación mensual actualizada $877.58 $874.75 $874.75 $870.85 $870.85 $871.84
Por: Número de meses acumulados al que corresponde el pago provisional 7 8 9 10 11 12
Igual: Depreciación actualizada del periodo de la maquinaria $6,143.06 $6,998.00 $7,872.75 $8,708.50 $9,579.35 $10,462.08

Factor de actualización

  Concepto Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio
  INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio 118.532 118.984 118.984 119.505 119.505 119.681
Entre: INPC del mes de adquisición (junio 2012) 104.378 104.378 104.378 104.378 104.378 104.378
Igual: Factor de actualización 1.1356 1.1399 1.1399 1.1449 1.1449 1.1466

 

  Concepto Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre
  INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio 119.681 119.302 119.302 118.77 118.77 118.901
Entre: INPC del mes de adquisición (junio 2012) 104.378 104.378 104.378 104.378 104.378 104.378
Igual: Factor de actualización 1.1466 1.1429 1.1429 1.1378 1.1378 1.1391

El valor del automóvil excedió el límite deducible para este tipo de inversiones vigente para el año en que se adquirió de $130,000.00, por lo que se deberá limitar la depreciación del activo como sigue:

Depreciación del ejercicio actualizada del equipo de transporte

  Concepto Importe
  Fecha de adquisición 11/04/15
  MOI $235,000.00
Contra: Límite deducible 130,000.00
Igual: MOI no deducible $105,000.00
  MOI deducible 130,000.00
Por: Tasa de depreciación 25 %
Igual: Depreciación anual $32,500.00
Entre: Doce 12
Igual: Depreciación mensual $2,708.33
Por: Meses completos de uso en el ejercicio 12
Igual: Depreciación del ejercicio $32,500.00
Por: Factor de actualización 1.0219
Igual: Depreciación del ejercicio actualizada del equipo de transporte $33,211.71

Factor de actualización

  Concepto Importe
  INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio de enajenación (junio 2016) 118.901
Entre: INPC del mes de adquisición (abril 2015) 116.345
Igual: Factor de actualización 1.0219

Depreciación actualizada del periodo del equipo de transporte

  Concepto Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio
  Depreciación mensual $2,708.33 $2,708.33 $2,708.33 $2,708.33 $2,708.33 $2,708.33
Por: Factor de actualización 1.0187 1.0226 1.0226 1.0271 1.0271 1.0286
Igual: Depreciación mensual actualizada $2,758.98 $2,769.54 $2,769.54 $2,781.73 $2,781.73 $2,785.79
Por: Número de meses acumulados al que corresponde el pago provisional 1 2 3 4 5 6
Igual: Depreciación actualizada del periodo del equipo de transporte $2,758.98 $5,539.08 $8,308.62 $11,126.92 $13,908.65 $16,714.74

 

  Concepto Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre
  Depreciación mensual $2,708.33 $2,708.33 $2,708.33 $2,708.33 $2,708.33 $2,708.33
Por: Factor de actualización 1.0286 1.0254 1.0254 1.0208 1.0208 1.0219
Igual: Depreciación mensual actualizada $2,785.79 $2,777.12 $2,777.12 $2,764.66 $2,764.66 $2,767.64
Por: Número de meses acumulados al que corresponde el pago provisional 7 8 9 10 11 12
Igual: Depreciación actualizada del periodo del equipo de transporte $19,500.53 $22,216.96 $24,994.08 $27,646.60 $30,411.26 $33,211.68

Factor de actualización

  Concepto Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio
  INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio 118.532 118.984 118.984 119.505 119.505 119.681
Entre: INPC del mes de adquisición (abril 2015) 116.345 116.345 116.345 116.345 116.345 116.345
Igual: Factor de actualización 1.0187 1.0226 1.0226 1.0271 1.0271 1.0286

 

  Concepto Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre
  INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio 119.681 119.302 119.302 118.77 118.77 118.901
Entre: INPC del mes de adquisición (abril 2015) 116.345 116.345 116.345 116.345 116.345 116.345
Igual: Factor de actualización 1.0286 1.0254 1.0254 1.0208 1.0208 1.0219

El 31 de octubre de 2016, enajenó el equipo de cómputo, por lo que debe determinar si obtiene utilidad o pérdida por la venta de activos fijos.

Depreciación acumulada a octubre de 2016

  Concepto Importe
  Fecha de adquisición 30/01/15
  MOI $45,600.00
Por: Por ciento de depreciación 30 %
Igual: Depreciación anual $13,680.00
Entre: Doce 12
Igual: Depreciación mensual $1,140.00
Por: Meses completos de uso acumulados desde que se comenzó a utilizar el bien y hasta su venta 21
Igual: Depreciación acumulada a octubre de 2016 $23,940.00

Saldo pendiente por depreciar actualizado a octubre 2016

   Concepto Importe
  MOI $45,600.00
Menos: Depreciación acumulada a octubre de 2016 23,940.00
Igual: Saldo pendiente por deducir 21,660.00
Por: Factor de actualización 1.0242
Igual: Saldo pendiente por depreciar actualizado a octubre 2016 $22,184.17

Factor de actualización

   Concepto Importe
  INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio (mayo 2016) 118.77
Entre: INPC del mes de adquisición (enero 2015) 115.954
Igual: Factor de actualización 1.0242

Ganancia (pérdida) fiscal por enajenación de activo

   Concepto Importe
  Precio de venta del activo $25,000.00
Menos: Saldo pendiente por depreciar actualizado a octubre 2016 22,184.17
Igual: Ganancia (pérdida) fiscal por enajenación de activo $2,815.83

 Depreciación actualizada del periodo del equipo de cómputo

  Concepto Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio
  Depreciación mensual $1,140.00 $1,140.00 $1,140.00 $1,140.00 $1,140.00 $1,140.00
Por: Factor de actualización 1.0222 1.0261 1.0261 1.0306 1.0306 1.0321
Igual: Depreciación mensual actualizada $1,165.31 $1,169.75 $1,169.75 $1,174.88 $1,174.88 $1,176.59
Por: Número de meses acumulados al que corresponde el pago provisional 1 2 3 4 5 6
Igual: Depreciación actualizada del periodo del equipo de cómputo $1,165.31 $2,339.50 $3,509.25 $4,699.52 $5,874.40 $7,059.54

 

  Concepto Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre
  Depreciación mensual $1,140.00 $1,140.00 $1,140.00 $1,140.00    
Por: Factor de actualización 1.0321 1.0288 1.0288 1.0242    
Igual: Depreciación mensual actualizada $1,176.59 $1,172.83 $1,172.83 $1,167.59    
Por: Número de meses acumulados al que corresponde el pago provisional 7 8 9 10    
Igual: Depreciación actualizada del periodo del equipo de cómputo $8,236.13 $9,382.64 $10,555.47 $11,675.90 $11,675.90 $11,675.90

Factor de actualización

  Concepto Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio
  INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio 118.532 118.984 118.984 119.505 119.505 119.681
Entre: INPC del mes de adquisición (enero 2015) 115.954 115.954 115.954 115.954 115.954 115.954
Igual: Factor de actualización 1.0222 1.0261 1.0261 1.0306 1.0306 1.0321

 

  Concepto Julio Agosto Septiembre Octubre
  INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio 119.681 119.302 119.302 118.77
Entre: INPC del mes de adquisición (enero 2015) 115.954 115.954 115.954 115.954
Igual: Factor de actualización 1.0321 1.0288 1.0288 1.0242

Depreciación del ejercicio actualizada del mobiliario y equipo de oficina

  Concepto Importe
  Fecha de adquisición 25/06/14
  MOI $164,054.00
Por: Tasa de depreciación 10 %
Igual: Depreciación anual $16,405.40
Entre: Doce 12
Igual: Depreciación mensual $1,367.12
Por: Meses completos de uso en el ejercicio 12
Igual: Depreciación del ejercicio $16,405.44
Por: Factor de actualización 1.0548
Igual: Depreciación del ejercicio actualizada del mobiliario y equipo de oficina $17,304.46

Factor de actualización

   Concepto Importe
  INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio (junio  2016) 118.901
Entre: INPC del mes de adquisición (junio 2014) 112.722
Igual: Factor de actualización 1.0548

Depreciación actualizada del automóvil del mobiliario y equipo de oficina

  Concepto Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio
  Depreciación mensual $1,367.12 $1,367.12 $1,367.12 $1,367.12 $1,367.12 $1,367.12
Por: Factor de actualización 1.0515 1.0555 1.0555 1.0601 1.0601 1.0617
Igual: Depreciación mensual actualizada $1,437.53 $1,443.00 $1,443.00 $1,449.28 $1,449.28 $1,451.47
Por: Número de meses acumulados al que corresponde el pago provisional 1 2 3 4 5 6
Igual: Depreciación actualizada del mobiliario y equipo de oficina $1,437.53 $2,886.00 $4,329.00 $5,797.12 $7,246.40 $8,708.82

 

  Concepto Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre
  Depreciación mensual $1,367.12 $1,367.12 $1,367.12 $1,367.12 $1,367.12 $1,367.12
Por: Factor de actualización 1.0617 1.0583 1.0583 1.0536 1.0536 1.0548
Igual: Depreciación mensual actualizada $1,451.47 $1,446.82 $1,446.82 $1,440.40 $1,440.40 $1,442.04
Por: Número de meses acumulados al que corresponde el pago provisional 7 8 9 10 11 12
Igual: Depreciación actualizada del mobiliario y equipo de oficina $10,160.29 $11,574.56 $13,021.38 $14,404.00 $15,844.40 $17,304.48

Factor de actualización

  Concepto Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio
  INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio 118.532 118.984 118.984 119.505 119.505 119.681
Entre: INPC del mes de adquisición (junio 2014) 112.722 112.722 112.722 112.722 112.722 112.722
Igual: Factor de actualización 1.0515 1.0555 1.0555 1.0601 1.0601 1.0617

 

  Concepto Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre
  INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio 119.681 119.302 119.302 118.77 118.77 118.901
Entre: INPC del mes de adquisición (junio 2014) 112.722 112.722 112.722 112.722 112.722 112.722
Igual: Factor de actualización 1.0617 1.0583 1.0583 1.0536 1.0536 1.0548

Depreciación del ejercicio del inmueble actualizada

  Concepto Importe
  Fecha de adquisición 04/03/10
  MOI $2,104,568.00
Por: Tasa de depreciación 5 %
Igual: Depreciación anual $105,228.40
Entre: Doce 12
Igual: Depreciación mensual $8,769.03
Por: Meses completos de uso en el ejercicio 12
Igual: Depreciación del ejercicio $105,228.36
Por: Factor de actualización 1.2154
Igual: Depreciación del ejercicio del inmueble actualizada $127,894.55

Factor de actualización

   Concepto Importe
  INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio (junio 2016) 118.901
Entre: INPC del mes de adquisición (marzo 2010) 97.8236
Igual: Factor de actualización 1.2154

Depreciación actualizada del inmueble

  Concepto Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio
  Depreciación mensual $8,769.03 $8,769.03 $8,769.03 $8,769.03 $8,769.03 $8,769.03
Por: Factor de actualización 1.2116 1.2163 1.2163 1.2216 1.2216 1.2234
Igual: Depreciación mensual actualizada $10,624.56 $10,665.77 $10,665.77 $10,712.25 $10,712.25 $10,728.03
Por: Número de meses acumulados al que corresponde el pago provisional 1 2 3 4 5 6
Igual: Depreciación actualizada del inmueble $10,624.56 $21,331.54 $31,997.31 $42,849.00 $53,561.25 $64,368.18

 

  Concepto Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre
  Depreciación mensual $8,769.03 $8,769.03 $8,769.03 $8,769.03 $8,769.03 $8,769.03
Por: Factor de actualización 1.2234 1.2195 1.2195 1.2141 1.2141 1.2154
Igual: Depreciación mensual actualizada $10,728.03 $10,693.83 $10,693.83 $10,646.48 $10,646.48 $10,657.88
Por: Número de meses acumulados al que corresponde el pago provisional 7 8 9 10 11 12
Igual: Depreciación actualizada del inmueble $75,096.21 $85,550.64 $96,244.47 $106,464.80 $117,111.28 $127,894.56

Factor de actualización

  Concepto Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio
  INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio 118.532 118.984 118.984 119.505 119.505 119.681
Entre: INPC del mes de adquisición (marzo 2010) 97.8236 97.8236 97.8236 97.8236 97.8236 97.8236
Igual: Factor de actualización 1.2116 1.2163 1.2163 1.2216 1.2216 1.2234

 

  Concepto Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre
  INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio 119.681 119.302 119.302 118.77 118.77 118.901
Entre: INPC del mes de adquisición (marzo 2010) 97.8236 97.8236 97.8236 97.8236 97.8236 97.8236
Igual: Factor de actualización  1.2234    1.2195  1.2195     1.2141     1.2141      1.2154

Así, el total de la depreciación de los activos es:

Total de la depreciación actualizada del periodo

  Concepto Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio
  Depreciación actualizada del periodo de la maquinaria $869.17 $1,744.92 $2,617.38 $3,505.12 $4,381.40 $5,265.48
Más: Depreciación actualizada del periodo del equipo de transporte 2,758.98 5,539.08 8,308.62 11,126.92 13,908.65 16,714.74
Más: Depreciación actualizada del periodo del equipo de cómputo 1,165.31 2,339.50 3,509.25 4,699.52 5,874.40 7,059.54
Más: Depreciación actualizada del mobiliario y equipo de oficina 1,437.53 2,886.00 4,329.00 5,797.12 7,246.40 8,708.82
Más: Depreciación actualizada del inmueble 10,624.56 21,331.54 31,997.31 42,849.00 53,561.25 64,368.18
Igual: Total de la depreciación actualizada del periodo $16,855.55 $33,841.04 $50,761.56 $67,977.68 $84,972.10 $102,116.76

 

  Concepto Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre
  Depreciación actualizada del periodo de la maquinaria $6,143.06 $6,998.00 $7,872.75 $8,708.50 $9,579.35 $10,462.08
Más: Depreciación actualizada del periodo del equipo de transporte 19,500.53 22,216.96 24,994.08 27,646.60 30,411.26 33,211.68
Más: Depreciación actualizada del periodo del equipo de cómputo 8,236.13 9,382.64 10,555.47 11,675.90 11,675.90 11,675.90
Más: Depreciación actualizada del mobiliario y equipo de oficina 10,160.29 11,574.56 13,021.38 14,404.00 15,844.40 17,304.48
Más: Depreciación actualizada del inmueble 75,096.21 85,550.64 96,244.47 106,464.80 117,111.28 127,894.56
Igual: Total de la depreciación actualizada del periodo $119,136.22 $135,722.80 $152,688.15 $168,899.80 $184,622.19 $200,548.70

Ingresos acumulables

Los ingresos gravados para el ISR serán los efectivamente cobrados en el periodo.

Ingresos acumulables del periodo

  Concepto Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio
  Total de ventas $1,052,725.00 $1,004,539.00 $1,028,763.00 $1,032,186.00 $1,036,137.00 $1,000,588.00
Más: Ganancia por enajenación de activo 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
Menos: Ventas a crédito 56,844.00 54,242.00 55,550.00 55,735.00 55,948.00 54,030.00
Igual: Ingresos cobrados 995,881.00 950,297.00 973,213.00 976,451.00 980,189.00 946,558.00
Más: Ventas cobrados de periodos anteriores 50,709.00 53,414.00 50,969.00 52,199.00 52,373.00 52,572.00
Igual: Ingresos acumulables 1,046,590.00 1,003,711.00 1,024,182.00 1,028,650.00 1,032,562.00 999,130.00
Más: Ingresos acumulables de periodos anteriores 0.00 1,046,590.00 2,050,301.00 3,074,483.00 4,103,133.00 5,135,695.00
Igual: Ingresos acumulables del periodo $1,046,590.00 $2,050,301.00 $3,074,483.00 $4,103,133.00 $5,135,695.00 $6,134,825.00

 

  Concepto Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre
  Total de ventas $1,014,807.00 $1,046,669.00 $1,051,407.00 $1,004,643.00 $1,035,479.00 $1,042,719.00
Más: Ganancia por enajenación de activo 0.00 0.00 0.00 2,815.83 0.00 0.00
Menos: Ventas a crédito 54,799.00 56,517.00 56,772.00 54,247.00 55,914.00 56,304.00
Igual: Ingresos cobrados 960,008.00 990,152.00 994,635.00 953,211.83 979,565.00 986,415.00
Más: Ventas cobrados de periodos anteriores 50,768.00 51,491.00 53,106.00 53,348.00 50,974.00 52,229.00
Igual: Ingresos acumulables 1,010,776.00 1,041,643.00 1,047,741.00 1,006,559.83 1,030,539.00 1,038,644.00
Más: Ingresos acumulables de periodos anteriores 6,134,825.00 7,145,601.00 8,187,244.00 9,234,985.00 10,241,544.83 11,272,083.83
Igual: Ingresos acumulables del periodo $7,145,601.00 $8,187,244.00 $9,234,985.00 $10,241,544.83 $11,272,083.83 $12,310,727.83

Deducciones

Salarios

Respecto de los pagos por sueldos y salarios que a su vez son un ingreso exento para los trabajadores, serán deducibles solo en un 47 % o 53 % (arts. 103, último párrafo y 28, fracc. XXX, LISR).

La deducción será del 53 % cuando las prestaciones otorgadas por el patrón a favor de sus trabajadores que a su vez sean ingresos exentos para estos, en 2016 no disminuyeron respecto de las otorgadas en el 2015. Por lo tanto, la deducción será del 47 %, si son menores.

Cociente

  Concepto 2015 2016
  Total de remuneraciones y demás prestaciones pagadas a los trabajadores exentos para ellos $132,658.00 $121,872.00
Entre: Total de remuneraciones y prestaciones pagadas 1,789,456.00 1,731,280.00
Igual: Cociente 0.0741 0.0704

Como se dio una disminución de las prestaciones, el contribuyente deducirá solo un 47 % de los pagos exentos para los trabajadores.

Pagos exentos para los trabajadores deducibles

  Concepto Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio
  Horas extras exentas $1,727.00 $1,586.00 $1,297.00 $1,462.00 $1,641.00 $1,689.00
Más: Prima vacacional exenta 865.00 959.00 756.00 758.00 883.00 890.00
Más: Aguinaldo exento 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
Más: Prestaciones de previsión social exentas 4,624.00 4,373.00 4,739.00 4,233.00 4,616.00 4,620.00
Igual: Total de pagos exentos para los trabajadores $7,216.00 $6,918.00 $6,792.00 $6,453.00 $7,140.00 $7,199.00
Por: Factor de deducibilidad 47 % 47 % 47 % 47 % 47 % 47 %
Igual: Pagos exentos para los trabajadores deducibles $3,391.52 $3,251.46 $3,192.24 $3,032.91 $3,355.80 $3,383.53

 

  Concepto Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre
  Horas extras exentas $1,464.00 $1,271.00 $1,562.00 $1,517.00 $1,651.00 $1,271.00
Más: Prima vacacional exenta 827.00 865.00 942.00 841.00 871.00 936.00
Más: Aguinaldo exento 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 38,320.00
Más: Prestaciones de previsión social exentas 4,489.00 4,231.00 4,624.00 4,859.00 4,806.00 4,807.00
Igual: Total de pagos exentos para los trabajadores $6,780.00 $6,367.00 $7,128.00 $7,217.00 $7,328.00 $45,334.00
Por: Factor de deducibilidad 47 % 47 % 47 % 47 % 47 % 47 %
Igual: Pagos exentos para los trabajadores deducibles $3,186.60 $2,992.49 $3,350.16 $3,391.99 $3,444.16 $21,306.98

 

Total de sueldos y salarios deducibles

  Concepto Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio
  Salarios $124,954.00 $122,180.00 $123,821.00 $124,708.00 $122,103.00 $123,821.00
Más: Prestaciones gravadas 5,894.00 6,132.00 5,952.00 5,852.00 5,771.00 5,927.00
Más: Pagos exentos para los trabajadores deducibles 3,391.52 3,251.46 3,192.24 3,032.91 3,355.80 3,383.53
Igual: Total de sueldos y salarios deducibles $134,239.52 $131,563.46 $132,965.24 $133,592.91 $131,229.80 $133,131.53

 

  Concepto Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre
  Salarios $123,821.00 $124,562.00 $122,180.00 $123,321.00 $122,180.00 $123,329.00
Más: Prestaciones gravadas 6,002.00 5,865.00 6,004.00 5,907.00 6,008.00 63,114.00
Más: Pagos exentos para los trabajadores deducibles 3,186.60 2,992.49 3,350.16 3,391.99 3,444.16 21,306.98
Igual: Total de sueldos y salarios deducibles $133,009.60 $133,419.49 $131,534.16 $132,619.99 $131,632.16 $207,749.98

Inversión parcialmente deducible

Como el MOI del automóvil excede del límite deducible, los gastos relacionados con él, se deducirán en la proporción que guarda su valor con el límite deducible.

  Concepto Importe
  Límite deducible para la deducción de automóviles $130,000.00
Entre: MOI 235,000.00
Igual: Proporción deducible para gastos relacionados con la inversión 0.5532

Combustible y lubricantes deducibles

  Concepto Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio
  Combustible y lubricantes erogados en el periodo $14,649.84 $15,202.78 $15,765.04 $16,305.55 $14,767.88 $15,923.46
Por: Proporción deducible para gastos relacionados con la inversión 0.5532 0.5532 0.5532 0.5532 0.5532 0.5532
Igual: Combustible y lubricantes deducibles $8,104.29 $8,410.18 $8,721.22 $9,020.23 $8,169.59 $8,808.86

 

  Concepto Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre
  Combustible y lubricantes erogados en el periodo $15,260.25 $14,930.97 $19,065.59 $17,964.37 $15,202.78 $16,244.98
Por: Proporción deducible para gastos relacionados con la inversión 0.5532 0.5532 0.5532 0.5532 0.5532 0.5532
Igual: Combustible y lubricantes deducibles $8,441.97 $8,259.81 $10,547.08 $9,937.89 $8,410.18 $8,986.72

Con esto, el total de deducciones autorizadas del ejercicio son:

Deducciones autorizadas

  Concepto Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio
  Compras de mercancías $357,675.00 $349,855.00 $353,611.00 $358,125.00 $362,704.00 $353,891.00
Más: Devoluciones y rebajas sobre ventas 3,891.00 2,972.00 2,628.00 3,237.00 3,071.00 3,218.00
Más: Total de sueldos y salarios deducibles 134,239.52 131,563.46 132,965.24 133,592.91 131,229.80 133,131.53
Más: Cuotas IMSS e Infonavit 17,162.00 6,380.00 17,009.00 6,529.00 17,162.00 6,529.00
Más: Impuesto sobre nóminas 4,141.92 4,056.90 4,096.95 4,110.39 4,050.42 4,108.41
Más: Honorarios 49,209.00 49,813.00 50,421.00 51,030.00 49,330.00 50,607.00
Más: Consumos en restaurante deducibles (1) 423.00 430.00 432.00 437.00 423.00 432.00
Más: Combustible y lubricantes deducibles 8,104.29 8,410.18 8,721.22 9,020.23 8,169.59 8,808.86
Más: Publicidad 1,223.00 1,743.00 2,266.00 2,794.00 1,326.00 2,425.00
Más: Cuotas y suscripciones 2,978.00 2,486.00 0.00 0.00 0.00 2,720.00
Más: Viáticos y gastos de viaje 9,785.00 9,908.00 10,027.00 10,149.00 9,813.00 10,068.00
Más: Teléfonos 5,135.00 5,135.00 5,135.00 5,135.00 5,135.00 5,135.00
Más: Luz 13,078.00 13,426.00 13,782.00 14,148.00 14,523.00 14,907.00
Más: Papelería y útiles de oficina 3,878.00 3,983.00 4,097.00 4,210.00 3,895.00 4,133.00
Más: Mantenimiento 5,032.00 5,032.00 5,032.00 5,032.00 5,032.00 5,032.00
Más: Seguros y fianzas 14,635.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
Más: Otros gastos 28,744.00 29,092.00 29,451.00 29,802.00 28,809.00 29,555.00
Igual: Total gastos efectivamente erogados $659,333.73 $624,285.54 $639,674.41 $637,351.53 $644,672.81 $634,700.80
Más: Gastos de periodos anteriores 0.00 659,333.73 1,283,619.27 1,923,293.68 2,560,645.21 3,205,318.02
Igual: Gastos acumulados al periodo $659,333.73 $1,283,619.27 $1,923,293.68 $2,560,645.21 $3,205,318.02 $3,840,018.82
Más: Depreciación actualizada del periodo 16,855.55 33,841.04 50,761.56 67,977.68 84,972.10 102,116.76
Igual: Deducciones autorizadas $676,189.28 $1,317,460.31 $1,974,055.24 $2,628,622.89 $3,290,290.12 $3,942,135.58

 

  Concepto Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre
  Compras de mercancías $359,589.00 $368,840.00 $342,106.00 $344,549.00 $350,460.00 $375,486.00
Más: Devoluciones y rebajas sobre ventas 2,785.00 2,501.00 2,820.00 3,483.00 2,814.00 3,407.00
Más: Total de sueldos y salarios deducibles 133,009.60 133,419.49 131,534.16 132,619.99 131,632.16 207,749.98
Más: Cuotas IMSS e Infonavit 17,162.00 6,799.00 17,149.00 6,799.00 16,895.00 6,799.00
Más: Impuesto sobre nóminas 4,098.09 4,103.82 4,059.36 4,093.35 4,065.48 6,953.31
Más: Honorarios 49,876.00 49,511.00 54,070.00 52,854.00 49,813.00 50,971.00
Más: Consumos en restaurante deducibles (1) 430.00 423.00 464.00 456.00 430.00 437.00
Más: Combustible y lubricantes deducibles 8,441.97 8,259.81 10,547.08 9,937.89 8,410.18 8,986.72
Más: Publicidad 1,800.00 1,483.00 3,264.00 2,220.00 1,743.00 2,741.00
Más: Cuotas y suscripciones 0.00 8,135.00 0.00 0.00 0.00 0.00
Más: Viáticos y gastos de viaje 9,918.00 9,846.00 10,750.00 10,509.00 9,908.00 10,139.00
Más: Teléfonos 5,135.00 5,135.00 5,135.00 5,135.00 5,135.00 5,135.00
Más: Luz 15,302.00 15,709.00 16,124.00 16,552.00 16,992.00 17,444.00
Más: Papelería y útiles de oficina 3,998.00 3,934.00 4,765.00 4,544.00 3,983.00 4,201.00
Más: Mantenimiento 5,032.00 5,032.00 5,032.00 5,032.00 5,032.00 5,032.00
Más: Seguros y fianzas 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
Más: Otros gastos 29,131.00 28,918.00 31,585.00 30,871.00 29,092.00 29,772.00
Igual: Total gastos efectivamente erogados $645,707.66 $652,049.12 $639,404.60 $629,655.23 $636,404.82 $735,254.01
Más: Gastos de periodos anteriores 3,840,018.82 4,485,726.48 5,137,775.60 5,777,180.20 6,406,835.43 7,043,240.25
Igual: Gastos acumulados del periodo $4,485,726.48 $5,137,775.60 $5,777,180.20 $6,406,835.43 $7,043,240.25 $7,778,494.26
Más: Depreciación actualizada del periodo 119,136.22 135,722.80 152,688.15 168,899.80 184,622.19 200,548.70
Igual: Deducciones autorizadas $4,604,862.70 $5,273,498.40 $5,929,868.35 $6,575,735.23 $7,227,862.44 $7,979,042.96

Nota:(1) Corresponde al 8.5 % del total de los gastos efectivamente erogados por este concepto (art. 28, fracc. XX, LISR)

Tomando el total de los ingresos y las deducciones efectivamente erogados, los pagos provisionales del ISR que se efectuaron en el ejercicio fueron:

ISR a pagar

  Concepto Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio
  Ingresos acumulables $1,046,590.00 $2,050,301.00 $3,074,483.00 $4,103,133.00 $5,135,695.00 $6,134,825.00
Menos: Deducciones autorizadas 676,189.28 1,317,460.31 1,974,055.24 2,628,622.89 3,290,290.12 3,942,135.58
Igual: Base gravable 370,400.72 732,840.69 1,100,427.76 1,474,510.11 1,845,404.88 2,192,689.42
Menos: Límite inferior 250,000.01 500,000.01 750,000.01 1,000,000.01 1,250,000.01 1,500,000.01
Igual: Excedente del límite inferior $120,400.71 $232,840.68 $350,427.75 $474,510.10 $595,404.87 $692,689.41
Por: Por ciento para aplicarse sobre el excedente del límite inferior 35.00 % 35.00 % 35.00 % 35.00 % 35.00 % 35.00 %
Igual: Impuesto marginal $42,140.25 $81,494.24 $122,649.71 $166,078.54 $208,391.70 $242,441.29
Más: Cuota fija 78,404.23 156,808.46 235,212.69 313,616.92 392,021.15 470,425.38
Igual: ISR 120,544.48 238,302.70 357,862.40 479,695.46 600,412.85 712,866.67
Menos: Pagos provisionales de periodos anteriores 0.00 120,544.48 238,302.70 357,862.40 479,695.46 600,412.85
Igual: ISR a cargo $120,544.48 $117,758.22 $119,559.70 $121,833.06 $120,717.39 $112,453.82

 

  Concepto Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre
  Ingresos acumulables $7,145,601.00 $8,187,244.00 $9,234,985.00 $10,241,544.83 $11,272,083.83 $12,310,727.83
Menos: Deducciones autorizadas 4,604,862.70 5,273,498.40 5,929,868.35 6,575,735.23 7,227,862.44 7,979,042.96
Igual: Base gravable 2,540,738.30 2,913,745.60 3,305,116.65 3,665,809.60 4,044,221.39 4,331,684.87
Menos: Límite inferior 1,750,000.01 2,000,000.01 2,250,000.01 2,500,000.01 2,750,000.01 3,000,000.01
Igual: Excedente del límite inferior 790,738.29 913,745.59 1,055,116.64 1,165,809.59 1,294,221.38 1,331,684.86
Por: Por ciento para aplicarse sobre el excedente del límite inferior 35.00 % 35.00 % 35.00 % 35.00 % 35.00 % 35.00 %
Igual: Impuesto marginal 276,758.40 319,810.96 369,290.82 408,033.36 452,977.48 466,089.70
Más: Cuota fija 548,829.61 627,233.84 705,638.07 784,042.30 862,446.53 940,850.81
Igual: ISR 825,588.01 947,044.80 1,074,928.89 1,192,075.66 1,315,424.01 1,406,940.51
Menos: Pagos provisionales de periodos anteriores 712,866.67 825,588.01 947,044.80 1,074,928.89 1,192,075.66 1,315,424.01
Igual: ISR a cargo $112,721.34 $121,456.79 $127,884.09 $117,146.77 $123,348.35 $91,516.50

Utilidad fiscal del ejercicio

  Concepto Importe
  Ingresos acumulables $12,310,727.83
Menos: Deducciones autorizadas 7,979,042.96
Igual: Utilidad fiscal del ejercicio $4,331,684.87

PTU

La PTU del ejercicio se determina a partir de los ingresos acumulables del ejercicio menos los pagos exentos para los trabajadores que no pudieron deducirse para obtener la utilidad fiscal del ejercicio (art. 109, cuarto, quinto y sexto, párrafos).

Pagos exentos para los trabajadores no deducibles

  Concepto Importe
  Total de pagos exentos para los trabajadores $121,872.00
Menos: Pagos exentos para los trabajadores deducibles 57,279.84
Igual: Pagos exentos para los trabajadores no deducibles $64,592.16

Ingresos para efectos de la PTU

  Concepto Importe
  Ingresos acumulables $12,310,727.83
Menos: Pagos exentos para los trabajadores no deducibles 64,592.16
Igual: Ingresos para efectos de la PTU $12,246,135.67

A los ingresos así disminuidos se restaran las deducciones autorizadas.

Utilidades a repartir entre los trabajadores

  Concepto Importe
  Ingresos para efectos de la PTU $12,246,135.67
Menos: Deducciones autorizadas 7,979,042.96
Igual: Utilidad base para la PTU 4,267,092.71
Por: Por ciento determinado por la Comisión Nacional para la Participación de los Trabajadores en las Utilidades de las Empresas para 2016 10 %
Igual: Utilidades a repartir entre los trabajadores $426,709.27

ISR del ejercicio

Para conocer el ISR a cargo del ejercicio, como toda persona física podrá disminuir de su utilidad fiscal las deducciones personales y estímulos fiscales con los que cuente. Para este supuesto se cuenta con los siguientes datos:

Deducciones personales del ejercicio

   Concepto Importe
  Gastos médicos y hospitalarios $35,648.00
Más: Lentes ópticos graduados 7,500.00
Más: Gastos funerarios 12,365.00
Más: Intereses reales por créditos hipotecarios 18,654.00
Más: Primas por seguros de gastos médicos 19,654.00
Más: Gastos por transportación escolar obligatoria 13,658.00
Igual: Deducciones personales del ejercicio $107,479.00

Este tipo de deducciones no pueden exceder de la cantidad que resulte menor entre el 15 % del total de los ingresos del contribuyente y el equivalente a cinco veces la UMA elevada al año.

Cinco veces la UMA anual

  Concepto Importe
  UMA $75.49
Por: Días del ejercicio 365
Igual: UMA anual 27,553.85
Por: Cinco 5
Igual: Cinco veces la UMA anual $137,769.25

Límite de deducciones personales conforme a ingresos

   Concepto Importe
  Total de ingresos del ejercicio $12,310,727.83
Por: Por ciento límite 15 %
Igual: Límite de deducciones personales conforme a ingresos $1,846,609.17

El límite de las cinco veces la UMA elevadas al año de $137,769.25 es menor que el 15 % de los ingresos, por lo que se toma el primero para topar las deducciones personales.

También se cuenta con el pago de colegiaturas de uno de sus hijos de nivel preescolar por $16,850.00 y por otro descendiente de nivel primaria por $19,546.00.

Como el estímulo fiscal para la deducción de las colegiaturas se encuentra topado a los importes señalados en el “Decreto que compila diversos beneficios fiscales y establece medidas de simplificación administrativa”, publicado en el DOF el 26 de diciembre de 2013 se deducirán por estos conceptos los siguientes límites.

Colegiaturas de nivel preescolar no deducibles

   Concepto Importe
  Colegiaturas de nivel preescolar pagadas $16,850.00
Menos: Límite deducible para colegiaturas de nivel preescolar 14,200.00
Igual: Colegiaturas de nivel preescolar no deducibles $2,650.00

 

   Concepto Importe
  Colegiaturas de nivel primaria pagadas $19,546.00
Menos: Límite deducible para colegiaturas de nivel primaria 12,900.00
Igual: Colegiaturas de nivel primaria no deducibles $6,646.00

Así, se obtiene la base gravable del ISR para 2016.

Base gravable del ejercicio para el ISR

  Concepto Importe
  Utilidad fiscal del ejercicio $4,331,684.87
Menos: Deducciones personales del ejercicio topadas 107,479.00
Menos: Límite deducible para colegiaturas de nivel preescolar 14,200.00
Menos: Límite deducible para colegiaturas de nivel primaria 12,900.00
Igual: Base gravable del ejercicio para el ISR $4,197,105.87

A la base se le aplicará la tarifa anual prevista en el artículo 152 de la LISR vigente para 2016:

Tarifa anual del ISR

Límite inferior Límite superior Cuota fija Por ciento para aplicarse sobre el excedente del límite inferior
$ $ $  %
0.01 5,952.84 0.00 1.92
5,952.85 50,524.92 114.29 6.40
50,524.93 88,793.04 2,966.91 10.88
88,793.05 103,218.00 7,130.48 16.00
103,218.01 123,580.20 9,438.47 17.92
123,580.21 249,243.48 13,087.37 21.36
249,243.49 392,841.96 39,929.05 23.52
392,841.97 750,000.00 73,703.41 30.00
750,000.01 1,000,000.00 180,850.82 32.00
1,000,000.01 3,000,000.00 260,850.81 34.00
3,000,000.01 En adelante 940,850.81 35.00

ISR a pagar favor

  Concepto Importe
  Base gravable del ejercicio para el ISR $4,197,105.87
Menos: Límite inferior 3,000,000.01
Igual: Excedente del límite inferior $1,197,105.86
Por: Por ciento para aplicarse sobre el excedente del límite inferior 35.00%
Igual: Impuesto marginal $418,987.05
Más: Cuota fija 940,850.81
Igual: ISR del ejercicio $1,359,837.86
 Menos: Pagos provisionales 1,406,940.51
 Igual: ISR a pagar (favor) del ejercicio ($47,102.65)

El contribuyente puede solicitar la devolución del saldo a favor marcando el recuadro respectivo en el formato electrónico correspondiente para considerarse dentro del proceso de devoluciones automáticas (regla 2.3.2., RMISC).

Como el saldo a favor es mayor a $10,000.00 debe presentarse la declaración anual utilizando la e.firma o la e.firma portable y señalar el número de su cuenta bancaria activa para transferencias electrónicas a 18 dígitos CLABE, a su nombre, así como la denominación de institución a la que corresponda dicha cuenta.

De haber marcado erróneamente el recuadro “compensación” cuando en realidad se quiso elegir “devolución”, o viceversa, podrá cambiarse de opción presentando la declaración complementaria del ejercicio señalando el cambio.