Salarios e intereses

Identifica los intereses provenientes del sistema financiero que deberá acumular a sus demás ingresos para determinar el impuesto anual 2016

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En el ejercicio de 2016, el señor José Castillo Juárez percibió ingresos por intereses de $129,456.00 provenientes de una inversión en un pagare en el “Banco Real, S.A.”.

El importe acumulable por este tipo de ingresos son los intereses reales que la institución financiera comunica en la constancia de pagos y retenciones que debe expedir al contribuyente, los cuales se determinan de la siguiente manera:

1.- La suma de los saldos diarios de la inversión que genera los intereses (sin incluir los intereses devengados no pagados) se divide entre el número de días en que se mantuvo la inversión, para posteriormente aplicarle el factor como se muestra enseguida.

Ajuste por inflación

  Concepto Importe
  Suma de saldos diarios de la inversión $487,965,487.00
Entre: Número de días que se mantuvo la inversión 365
Igual: Saldo promedio diario 1,336,891.75
Por: Factor 0.0296
Igual: Ajuste por inflación $39,572.00

Factor

   Concepto Importe
  INPC del mes más reciente de la inversión (diciembre 2016) 122.515
Entre: INPC del primer mes del período (enero 2016) 118.984
Igual: Cociente 1.0296
Menos: Unidad 1
Igual: Factor 0.0296

2.- A los intereses percibidos se le resta el ajuste anual por inflación y el resultado son los intereses reales.

Intereses reales

   Concepto Importe
  Intereses percibidos $129,456.00
Menos: Ajuste por inflación 39,572.00
Igual: Intereses reales $89,884.00

Adicionalmente a los intereses, el señor Castillo percibió los siguientes ingresos por salarios.

Ingresos por salarios

   Concepto Total Exentos Gravados
  Salario $365,328.00 $0.00 $365,328.00
Más: Premio de puntualidad 30,960.00 $0.00 30,960.00
Más: Aguinaldo 30,444.00 2,191.20 28,252.80
Más: Prima vacacional 4,672.00 1,095.60 3,576.40
Más: PTU 15,930.00 1,095.60 14,834.40
Más: Viáticos 94,872.00 68,900.00 25,972.00
Más: Fondo de ahorro 18,266.00 18,266.00 0.00
Más: Prestaciones de previsión social 43,135.00 26,659.60 16,475.40
Más: Reembolso de gastos médicos 5,900.00 5,900.00 0.00
Igual: Total $609,507.00 $124,108.00 $485,399.00

Asimismo cuenta con las siguientes deducciones personales:

Deducciones personales del ejercicio

   Concepto Importe
  Gastos médicos y hospitalarios deducibles $38,654.00
Más: Gastos funerales 11,236.00
Más: Intereses reales por créditos hipotecarios 15,469.00
Más: Primas por seguros de gastos médicos 14,654.00
Igual: Deducciones personales del ejercicio $80,013.00

Las deducciones personales que pueden disminuirse en la declaración anual no pueden ser mayores al 15 % del total de ingresos del contribuyente o de cinco veces la UMA elevadas al año, que son $133,298.00.

Límite de deducciones personales conforme a ingresos

   Concepto Importe
  Intereses percibidos $129,456.00
Más: Sueldos y salarios 609,507.00
Igual: Total de ingresos del ejercicio 738,963.00
Por: por ciento límite 15 %
Igual: Límite de deducciones personales conforme a ingresos $110,844.45

Las deducciones personales no exceden de ninguno de los límites anteriores, por lo que se pueden deducir totalmente.

También cuenta con el pago de colegiaturas de nivel bachillerato de su hijo por $32,000.00, cuya deducción debe sujetarse a los límites previstos en el “Decreto que compila diversos beneficios fiscales y establece medidas de simplificación administrativa”, publicado en el DOF el 26 de diciembre de 2013.

Colegiaturas de nivel bachillerato no deducibles

   Concepto Importe
  Colegiaturas de nivel bachillerato pagadas $32,000.00
Menos: Límite deducible para colegiaturas de nivel bachillerato 24,500.00
Igual: Colegiaturas de nivel bachillerato no deducibles $7,500.00

Así, la base gravable e ISR del ejercicio son:

Base gravable

   Concepto Importe
  Intereses reales $89,884.00
Más: Ingresos gravados por sueldos y salarios 485,399.00
Menos: Deducciones personales 80,013.00
Menos: Colegiaturas de nivel bachillerato no deducibles 7,500.00
Igual: Base gravable $397,886.00

ISR del ejercicio

  Concepto Importe
  Base gravable $397,886.00
Menos: Límite inferior 392,841.97
Igual: Excedente del límite inferior $5,044.03
Por: Por ciento para aplicarse al excedente del límite inferior 30 %
Igual: Impuesto marginal $1,513.21
Más: Cuota fija 73,703.41
Igual: ISR del ejercicio $75,216.62

ISR a favor del ejercicio

  Concepto Importe
  ISR del ejercicio $75,216.62
Menos: Retenciones por sueldos y salarios 6,480.00
Menos: Retenciones por intereses 101,471.00
Igual: ISR a cargo (favor) del ejercicio ($32,734.38)

El saldo a favor puede solicitarse en devolución marcando el recuadro respectivo en el formato electrónico correspondiente para considerarse dentro del proceso de devoluciones automáticas, en términos de la regla 2.3.2., de la RMISC.

Conclusión

Quienes obtuvieron ingresos por salarios o asimilables a salarios más intereses, no están obligados a presentar su declaración anual de 2016, siempre que la suma de ambos ingresos no supere de $400,000.00 y los intereses reales no sean mayores a $100,000.00 y sobre estos se haya aplicado la retención del ISR respectiva (art. 135, 150, segundo párrafo, LISR).

No obstante, si el contribuyente cuenta con deducciones personales que quiera aprovechar para aminorar su carga fiscal, puede optar por presentar su declaración del ejercicio.