En el ejercicio de 2016, el señor José Castillo Juárez percibió ingresos por intereses de $129,456.00 provenientes de una inversión en un pagare en el “Banco Real, S.A.”.
El importe acumulable por este tipo de ingresos son los intereses reales que la institución financiera comunica en la constancia de pagos y retenciones que debe expedir al contribuyente, los cuales se determinan de la siguiente manera:
1.- La suma de los saldos diarios de la inversión que genera los intereses (sin incluir los intereses devengados no pagados) se divide entre el número de días en que se mantuvo la inversión, para posteriormente aplicarle el factor como se muestra enseguida.
Ajuste por inflación
Concepto | Importe | |
Suma de saldos diarios de la inversión | $487,965,487.00 | |
Entre: | Número de días que se mantuvo la inversión | 365 |
Igual: | Saldo promedio diario | 1,336,891.75 |
Por: | Factor | 0.0296 |
Igual: | Ajuste por inflación | $39,572.00 |
Factor
Concepto | Importe | |
INPC del mes más reciente de la inversión (diciembre 2016) | 122.515 | |
Entre: | INPC del primer mes del período (enero 2016) | 118.984 |
Igual: | Cociente | 1.0296 |
Menos: | Unidad | 1 |
Igual: | Factor | 0.0296 |
2.- A los intereses percibidos se le resta el ajuste anual por inflación y el resultado son los intereses reales.
Intereses reales
Concepto | Importe | |
Intereses percibidos | $129,456.00 | |
Menos: | Ajuste por inflación | 39,572.00 |
Igual: | Intereses reales | $89,884.00 |
Adicionalmente a los intereses, el señor Castillo percibió los siguientes ingresos por salarios.
Ingresos por salarios
Concepto | Total | Exentos | Gravados | |
Salario | $365,328.00 | $0.00 | $365,328.00 | |
Más: | Premio de puntualidad | 30,960.00 | $0.00 | 30,960.00 |
Más: | Aguinaldo | 30,444.00 | 2,191.20 | 28,252.80 |
Más: | Prima vacacional | 4,672.00 | 1,095.60 | 3,576.40 |
Más: | PTU | 15,930.00 | 1,095.60 | 14,834.40 |
Más: | Viáticos | 94,872.00 | 68,900.00 | 25,972.00 |
Más: | Fondo de ahorro | 18,266.00 | 18,266.00 | 0.00 |
Más: | Prestaciones de previsión social | 43,135.00 | 26,659.60 | 16,475.40 |
Más: | Reembolso de gastos médicos | 5,900.00 | 5,900.00 | 0.00 |
Igual: | Total | $609,507.00 | $124,108.00 | $485,399.00 |
Asimismo cuenta con las siguientes deducciones personales:
Deducciones personales del ejercicio
Concepto | Importe | |
Gastos médicos y hospitalarios deducibles | $38,654.00 | |
Más: | Gastos funerales | 11,236.00 |
Más: | Intereses reales por créditos hipotecarios | 15,469.00 |
Más: | Primas por seguros de gastos médicos | 14,654.00 |
Igual: | Deducciones personales del ejercicio | $80,013.00 |
Las deducciones personales que pueden disminuirse en la declaración anual no pueden ser mayores al 15 % del total de ingresos del contribuyente o de cinco veces la UMA elevadas al año, que son $133,298.00.
Límite de deducciones personales conforme a ingresos
Concepto | Importe | |
Intereses percibidos | $129,456.00 | |
Más: | Sueldos y salarios | 609,507.00 |
Igual: | Total de ingresos del ejercicio | 738,963.00 |
Por: | por ciento límite | 15 % |
Igual: | Límite de deducciones personales conforme a ingresos | $110,844.45 |
Las deducciones personales no exceden de ninguno de los límites anteriores, por lo que se pueden deducir totalmente.
También cuenta con el pago de colegiaturas de nivel bachillerato de su hijo por $32,000.00, cuya deducción debe sujetarse a los límites previstos en el “Decreto que compila diversos beneficios fiscales y establece medidas de simplificación administrativa”, publicado en el DOF el 26 de diciembre de 2013.
Colegiaturas de nivel bachillerato no deducibles
Concepto | Importe | |
Colegiaturas de nivel bachillerato pagadas | $32,000.00 | |
Menos: | Límite deducible para colegiaturas de nivel bachillerato | 24,500.00 |
Igual: | Colegiaturas de nivel bachillerato no deducibles | $7,500.00 |
Así, la base gravable e ISR del ejercicio son:
Base gravable
Concepto | Importe | |
Intereses reales | $89,884.00 | |
Más: | Ingresos gravados por sueldos y salarios | 485,399.00 |
Menos: | Deducciones personales | 80,013.00 |
Menos: | Colegiaturas de nivel bachillerato no deducibles | 7,500.00 |
Igual: | Base gravable | $397,886.00 |
ISR del ejercicio
Concepto | Importe | |
Base gravable | $397,886.00 | |
Menos: | Límite inferior | 392,841.97 |
Igual: | Excedente del límite inferior | $5,044.03 |
Por: | Por ciento para aplicarse al excedente del límite inferior | 30 % |
Igual: | Impuesto marginal | $1,513.21 |
Más: | Cuota fija | 73,703.41 |
Igual: | ISR del ejercicio | $75,216.62 |
ISR a favor del ejercicio
Concepto | Importe | |
ISR del ejercicio | $75,216.62 | |
Menos: | Retenciones por sueldos y salarios | 6,480.00 |
Menos: | Retenciones por intereses | 101,471.00 |
Igual: | ISR a cargo (favor) del ejercicio | ($32,734.38) |
El saldo a favor puede solicitarse en devolución marcando el recuadro respectivo en el formato electrónico correspondiente para considerarse dentro del proceso de devoluciones automáticas, en términos de la regla 2.3.2., de la RMISC.
Conclusión
Quienes obtuvieron ingresos por salarios o asimilables a salarios más intereses, no están obligados a presentar su declaración anual de 2016, siempre que la suma de ambos ingresos no supere de $400,000.00 y los intereses reales no sean mayores a $100,000.00 y sobre estos se haya aplicado la retención del ISR respectiva (art. 135, 150, segundo párrafo, LISR).
No obstante, si el contribuyente cuenta con deducciones personales que quiera aprovechar para aminorar su carga fiscal, puede optar por presentar su declaración del ejercicio.