Lo que no debes hacer con el CFDI

De acuerdo con el SAT, existen diversos supuestos en la forma de facturación de los contribuyentes, los cuales no corresponden a las disposiciones fiscales, por lo que te presentamos algunas de las prácticas usuales que son incorrectas sobre estos documentos.

• “Ceder contraseñas de Certificado de Sello Digital y e-firma a terceros”, estas son confidenciales y de uso personal. Por lo que de caer en el supuesto:
  • emisión de facturas desconocidas, por lo que se recaería en un supuesto de fraude
  • acumulación de ingresos no existentes
  • errores o duplicidad en la emisión del CFDI
  • cancelación indebida de facturas
• “Condicionar a los contribuyentes la emisión de la factura, alegando que fiscalmente deben entregar datos (nombre, razón social, domicilio)”
  • limitar a los contribuyentes el derecho de tener el comprobante fiscal para efectos de deducción o acreditamiento
  • Nota: solicitar datos personales físicamente a los clientes que no son obligatorios para emitir facturas
• “Depósito de viáticos a cuentas personales del trabajador, sin portarlo en el recibo de nómina”
  • acumulación incorrecta del ingreso del trabajador, retención incorrecta
  • incumplimiento sobre emitir el recibo de nómina, por el concepto de viáticos
  • riesgo para el trabajador por depósitos no justificados o discrepancia fiscal
• “No emitir la factura en el momento en el que se recibe un anticipo”
  • imposibilidad de conocer el momento de la causación del IVA
  • diferimiento en la acumulación de ingresos para efectos de ISR
  • incumplimiento en la obligación de emitir el comprobante de ingreso. Este puede documentarse por comprobante de valor del “anticipo”, “operación”, “tipo de egreso por valor del anticipo” o del “remanente de la contraprestación”
  • recuerda que de acuerdo al Apéndice 6 de la “Guía de llenado de comprobantes fiscales digitales por Internet” no se consideran anticipos:
    • los recursos entregados en calidad de garantía o depósito
    • los acuerdos del bien y precio de un bien o servicio
  • “Facturación de depósitos en garantía como un anticipo recibido”
    • para los depósitos no se está obligado a emitir factura, sino hasta que se materialice el supuesto que le dio origen
    • de lo contrario, ocasiona acumulación de ingresos que no corresponden
  • “No integrar en el comprobante los complementos que corresponden, cuando”:
    • se realice un cobro por cuenta de un terceros (comisionistas o prestadores de servicios de cobranza). Se debe usar el complemento por “cuenta de terceros”
    • se brinden servicios educativos, a cambio de un pago (colegiatura). Se debe usar el complemento para “facturas de instituciones educativas privadas”
    • se realice una enajenación de inmuebles por personas físicas sin actividad empresarial. Se debe usar el complemento de “notarios públicos”
• “No cumplir con los requisitos fiscales”
  Este supuesto incursiona principalmente en el registro de información falsa, se omitan campos opcionales sin atender su condición u omitir la emisión de facturas globales sin atender las disposiciones aplicables.
  • omisión del traslado o retención de impuestos
  • imposición de sanciones o clausura del establecimiento por incumplimiento

• “No emisión del comprobante por los pagos en parcialidades o no vinculación con la factura origen”
  En este caso, lo correcto es emitir el comprobante por el valor total de la operación y por cada uno de los pagos recibidos, a fin de tener la acumulación correcta de los ingresos correctamente percibidos, conocimiento del momento exacto de la causación del IVA, conciliación de pagos con la factura de recepción de pagos y cumplimiento legal.
  De lo contrario, podría:
  • crear duplicidad de ingresos en pagos en parcialidades
  • desconocimiento del momento exacto de la causación del IVA
  • incumplimiento de los requisitos para la emisión de las facturas en parcialidad

• “Pretender que la factura no ha sido pagada, cuando fue señalada una forma de pago en la misma”
  • imposibilidad de saber si la factura fue o no pagada (tema de IVA)
  • omisión de ingresos y pago de impuestos
  • incumplimiento en los requisitos de las facturas en parcialidades
• “Emitir una factura con una forma de pago distinta a la recibida”
  • falsedad en las facturas electrónicas
  • deducibilidad y acreditamiento
  • infracciones fiscales