Según el numeral 196 de la LISR, en 2017 se incorporó el estímulo fiscal consistente en determinar el ISR con base en el flujo de efectivo, contenido en el Capítulo VIII del Título VII de la LISR, aplicable para las personas morales que cumplan con los siguientes requisitos:
- se encuentren constituidas únicamente por personas físicas, y
- sus ingresos totales en el ejercicio inmediato anterior no hubieran excedido de $5,000,000.00.
Cuando se supere dicho límite de ingresos, no podrá seguirse aplicando el estímulo a partir del ejercicio siguiente a aquel en que se excedió.
No podrán ejercer esta facilidad las personas morales que:
- uno o varios de sus socios, accionistas o integrantes participen en otras sociedades mercantiles en donde tengan el control de la sociedad o de su administración, o cuando sean partes relacionadas en los términos del artículo 90 de la LISR
- realicen actividades a través de fideicomiso o asociación en participación
- tributen conforme al Capítulo VI, del Título II de la LISR
- cuyos socios, accionistas o integrantes hayan sido socios, accionistas o integrantes de otras personas morales que hayan aplicado el estímulo, o
- dejen de aplicar el estímulo
Cuando se realicen operaciones por un periodo menor de 12 meses (por haber iniciado actividades) y estimen que sus ingresos del ejercicio no excederán del límite de $5,000,000.00 para poder ejercer el estímulo; dividirán sus ingresos entre el número de días que comprende el periodo y el resultado se multiplicará por 365 días.
En qué consiste el estímulo
Las personas morales que decidan ejercer lo dispuesto en el Capítulo VIII del Título VII de la LISR, continuarán aplicando las disposiciones previstas en el Título II de la LISR con las siguientes facilidades:
| Ingresos |
Deducciones |
| Se acumulan en el momento en que sean efectivamente percibidos. En el caso de bienes exportados, si no se percibe la contraprestación dentro de los 12 meses siguientes a aquel en el que se realice, se debe acumular el ingreso en dicho plazo |
Las deducciones se aplican cuando hayan sido efectivamente erogadas en el ejercicio, excepto las inversiones que deben depreciarse en términos del Título II, Capítulo II, Sección II de la LISR, en el ejercicio en el que inicie su utilización o en el siguiente; en este caso aun cuando no se haya pagado en su totalidad. Son deducibles las compras de mercancías, materias primas, productos semiterminados o terminados que utilicen para prestar servicios, para fabricar bienes o para enajenarlos, disminuidas con las devoluciones, los descuentos y las bonificaciones sobre las mismas efectuadas, en lugar de aplicar la deducción del costo de lo vendido. No serán deducibles conforme al párrafo anterior, los activos fijos, los terrenos, las acciones, las partes sociales, las obligaciones y otros valores mobiliarios, así como los títulos valor que representen la propiedad de bienes, excepto certificados de depósito de bienes o mercancías; la moneda extranjera, las piezas de oro o de plata que hubieran tenido el carácter de moneda nacional o extranjera y las piezas denominadas onzas troy |
Se consideran ingresos efectivamente percibidos o erogados, entre otros casos, cuando;
Tratándose de pagos con cheque, en la fecha en la que el mismo sea cobrado o cuando los contribuyentes transmitan los cheques a un tercero, excepto cuando dicha transmisión sea en procuración, la deducción se efectuará en el ejercicio en que se cobre, siempre que entre la fecha consignada en el CFDI y en la que efectivamente se cobre el cheque no hayan transcurrido más de cuatro meses, salvo que ambas fechas correspondan al mismo ejercicio |
|
Quienes apliquen el estímulo, no tienen la obligación de determinar el ajuste anual por inflación a que se refiere el Título II, Capítulo III de la LISR.
Asimismo, según el artículo 199 de la LISR, realizarán pagos provisionales mensuales a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior a aquel al que corresponda y se calcularán bajo cualquiera de las siguientes opciones:
- restando de la totalidad de sus ingresos acumulables obtenidos en el periodo comprendido desde el inicio del ejercicio y hasta el último día del mes al que corresponde el pago, las deducciones autorizadas correspondientes al mismo periodo, la PTU y, en su caso, las pérdidas fiscales ocurridas en ejercicios anteriores que no se hubieran disminuido
- aplicando al ingreso acumulable del periodo de que se trate, el coeficiente de utilidad que corresponda en los términos del artículo 14 de la LISR, considerando la totalidad de sus ingresos en el lapso de pago de que se trate. Esta opción no se podrá variar en el ejercicio
Bajo cualquiera de ellas, al resultado que se obtenga se le aplicará la tasa del 30 %.
Caso práctico
A más tardar el 30 de marzo de 2018, vence el plazo para que las personas morales que hubieran optado por aplicar dichas facilidades presenten por primera vez su declaración anual. Para comprender mejor como deberán hacerlo, tómese el supuesto de la empresa “Comercializadora del Centro, SA” que decidido ejercer el estímulo del Capítulo VIII del Título VII de la LISR.
Inversiones
Toda vez que para determinar los pagos provisionales se toman las deducciones autorizadas comprendidas desde el inicio del ejercicio y hasta el último día del periodo del pago, mensualmente se irá tomando la depreciación de los activos. Así, la depreciación mensual y del ejercicio para los diversos activos adquiridos en ese mismo periodo es la siguiente:
| Concepto |
MOI |
Fecha de adquisición |
| Equipo de cómputo |
$69,856.00 |
05/01/17 |
| Máquina de emplayamiento |
253,324.00 |
16/01/17 |
| Construcción |
1,456,800.00 |
05/02/17 |
Depreciación del ejercicio actualizada del equipo de cómputo
| |
Concepto |
Importe |
| |
Fecha de adquisición |
05/01/17 |
| |
MOI |
$69,856.00 |
| Por: |
Tasa de depreciación |
30 % |
| Igual: |
Depreciación anual |
$20,956.80 |
| Entre: |
Doce |
12 |
| Igual: |
Depreciación mensual |
$1,746.40 |
| Por: |
Meses completos de uso en el ejercicio |
11 |
| Igual: |
Depreciación del ejercicio |
$19,210.40 |
| Por: |
Factor de actualización |
1.0145 |
| Igual: |
Depreciación del ejercicio actualizada del equipo de cómputo |
$19,488.95 |
Factor de actualización
| |
Concepto |
Importe |
| |
INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio (junio 2017) |
126.408 |
| Entre: |
INPC del mes de adquisición (enero 2017) |
124.598 |
| Igual: |
Factor de actualización |
1.0145 |
Depreciación actualizada del periodo del equipo de cómputo
| |
Concepto |
Febrero |
Marzo |
Abril |
Mayo |
Junio |
| |
Depreciación mensual |
$1,746.40 |
$1,746.40 |
$1,746.40 |
$1,746.40 |
$1,746.40 |
| Por: |
Factor de actualización |
1.0000 |
1.0057 |
1.0057 |
1.0119 |
1.0119 |
| Igual: |
Depreciación mensual actualizada |
$1,746.40 |
$1,756.35 |
$1,756.35 |
$1,767.18 |
$1,767.18 |
| Por: |
Número de meses acumulados al que corresponde el pago provisional |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
| Igual: |
Depreciación actualizada del periodo del equipo de cómputo |
$1,746.40 |
$3,512.70 |
$5,269.05 |
$7,068.72 |
$8,835.90 |
| |
Concepto |
Julio |
Agosto |
Septiembre |
Octubre |
Noviembre |
Diciembre |
| |
Depreciación mensual |
$1,746.40 |
$1,746.40 |
$1,746.40 |
$1,746.40 |
$1,746.40 |
$1,746.40 |
| Por: |
Factor de actualización |
1.0131 |
1.0131 |
1.0119 |
1.0119 |
1.0145 |
1.0145 |
| Igual: |
Depreciación mensual actualizada |
$1,769.28 |
$1,769.28 |
$1,767.18 |
$1,767.18 |
$1,771.72 |
$1,771.72 |
| Por: |
Número de meses acumulados al que corresponde el pago provisional |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
| Igual: |
Depreciación actualizada del periodo del equipo de cómputo |
$10,615.68 |
$12,384.96 |
$14,137.44 |
$15,904.62 |
$17,717.20 |
$19,488.92 |
Factor de actualización
| |
Concepto |
Febrero |
Marzo |
Abril |
Mayo |
Junio |
| |
INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio |
124.598 |
125.318 |
125.318 |
126.087 |
126.087 |
| Entre: |
INPC del mes de adquisición (enero 2017) |
124.598 |
124.5980 |
124.5980 |
124.5980 |
124.5980 |
| Igual: |
Factor de actualización |
1.0000 |
1.0057 |
1.0057 |
1.0119 |
1.0119 |
| |
Concepto |
Julio |
Agosto |
Septiembre |
Octubre |
Noviembre |
Diciembre |
| |
INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio |
126.242 |
126.242 |
126.091 |
126.091 |
126.408 |
126.408 |
| Entre: |
INPC del mes de adquisición (enero 2017) |
124.5980 |
124.5980 |
124.5980 |
124.5980 |
124.5980 |
124.5980 |
| Igual: |
Factor de actualización |
1.0131 |
1.0131 |
1.0119 |
1.0119 |
1.0145 |
1.0145 |
Depreciación del ejercicio actualizada de la Máquina de emplayamiento
| |
Concepto |
Importe |
| |
Fecha de adquisición |
16/01/17 |
| |
MOI |
$253,324.00 |
| Por: |
Tasa de depreciación |
25 % |
| Igual: |
Depreciación anual |
$63,331.00 |
| Entre: |
Doce |
12 |
| Igual: |
Depreciación mensual |
$5,277.58 |
| Por: |
Meses completos de uso en el ejercicio |
11 |
| Igual: |
Depreciación del ejercicio |
$58,053.38 |
| Por: |
Factor de actualización |
1.0145 |
| Igual: |
Depreciación del ejercicio actualizada de la máquina de emplayamiento |
$58,895.15 |
Factor de actualización
| |
Concepto |
Importe |
| |
INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio de enajenación (junio 2017) |
126.408 |
| Entre: |
INPC del mes de adquisición (enero 2017) |
124.598 |
| Igual: |
Factor de actualización |
1.0145 |
Depreciación actualizada del periodo de la Máquina de emplayamiento
| |
Concepto |
Febrero |
Marzo |
Abril |
Mayo |
Junio |
| |
Depreciación mensual |
$5,277.58 |
$5,277.58 |
$5,277.58 |
$5,277.58 |
$5,277.58 |
| Por: |
Factor de actualización |
1 |
1.0057 |
1.0057 |
1.0119 |
1.0119 |
| Igual: |
Depreciación mensual actualizada |
$5,277.58 |
$5,307.66 |
$5,307.66 |
$5,340.38 |
$5,340.38 |
| Por: |
Número de meses acumulados al que corresponde el pago provisional |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
| Igual: |
Depreciación actualizada del periodo de la máquina de emplayamiento |
$5,277.58 |
$10,615.32 |
$15,922.98 |
$21,361.52 |
$26,701.90 |
| |
Concepto |
Julio |
Agosto |
Septiembre |
Octubre |
Noviembre |
Diciembre |
| |
Depreciación mensual |
$5,277.58 |
$5,277.58 |
$5,277.58 |
$5,277.58 |
$5,277.58 |
$5,277.58 |
| Por: |
Factor de actualización |
1.0131 |
1.0131 |
1.0119 |
1.0119 |
1.0145 |
1.0145 |
| Igual: |
Depreciación mensual actualizada |
$5,346.72 |
$5,346.72 |
$5,340.38 |
$5,340.38 |
$5,354.10 |
$5,354.10 |
| Por: |
Número de meses acumulados al que corresponde el pago provisional |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
| Igual: |
Depreciación actualizada del periodo de la máquina de emplayamiento |
$32,080.32 |
$37,427.04 |
$42,723.04 |
$48,063.42 |
$53,541.00 |
$58,895.10 |
Factor de actualización
| |
Concepto |
Febrero |
Marzo |
Abril |
Mayo |
Junio |
| |
INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio |
124.598 |
125.318 |
125.318 |
126.087 |
126.087 |
| Entre: |
INPC del mes de adquisición (enero 2017) |
124.5980 |
124.5980 |
124.5980 |
124.5980 |
124.5980 |
| Igual: |
Factor de actualización |
1.0000 |
1.0057 |
1.0057 |
1.0119 |
1.0119 |
| |
Concepto |
Julio |
Agosto |
Septiembre |
Octubre |
Noviembre |
Diciembre |
| |
INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio |
126.242 |
126.242 |
126.091 |
126.091 |
126.408 |
126.408 |
| Entre: |
INPC del mes de adquisición (enero 2017) |
124.5980 |
124.5980 |
124.5980 |
124.5980 |
124.5980 |
124.5980 |
| Igual: |
Factor de actualización |
1.0131 |
1.0131 |
1.0119 |
1.0119 |
1.0145 |
1.0145 |
Depreciación del ejercicio actualizada de la construcción
| |
Concepto |
Importe |
| |
Fecha de adquisición |
05/02/17 |
| |
MOI |
$1,456,800.00 |
| Por: |
Tasa de depreciación |
5 % |
| Igual: |
Depreciación anual |
$72,840.00 |
| Entre: |
Doce |
12 |
| Igual: |
Depreciación mensual |
$6,070.00 |
| Por: |
Meses completos de uso en el ejercicio |
10 |
| Igual: |
Depreciación del ejercicio |
$60,700.00 |
| Por: |
Factor de actualización |
1.0125 |
| Igual: |
Depreciación del ejercicio actualizada de la construcción |
$61,458.75 |
Factor de actualización
| |
Concepto |
Importe |
| |
INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio de enajenación (julio 2017) |
126.8860 |
| Entre: |
INPC del mes de adquisición (febrero 2017) |
125.3180 |
| Igual: |
Factor de actualización |
1.0125 |
Depreciación actualizada del periodo de la construcción
| |
Concepto |
Marzo |
Abril |
Mayo |
Junio |
Julio |
| |
Depreciación mensual |
$6,070.00 |
$6,070.00 |
$6,070.00 |
$6,070.00 |
$6,070.00 |
| Por: |
Factor de actualización |
1.0000 |
1.0061 |
1.0061 |
1.0073 |
1.0073 |
| Igual: |
Depreciación mensual actualizada |
$6,070.00 |
$6,107.03 |
$6,107.03 |
$6,114.31 |
$6,114.31 |
| Por: |
Número de meses acumulados al que corresponde el pago provisional |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
| Igual: |
Depreciación actualizada del periodo de la construcción |
$6,070.00 |
$12,214.06 |
$18,321.09 |
$24,457.24 |
$30,571.55 |
| |
Concepto |
Agosto |
Septiembre |
Octubre |
Noviembre |
Diciembre |
| |
Depreciación mensual |
$6,070.00 |
$6,070.00 |
$6,070.00 |
$6,070.00 |
$6,070.00 |
| Por: |
Factor de actualización |
1.0061 |
1.0061 |
1.0086 |
1.0086 |
1.0125 |
| Igual: |
Depreciación mensual actualizada |
$6,107.03 |
$6,107.03 |
$6,122.20 |
$6,122.20 |
$6,145.88 |
| Por: |
Número de meses acumulados al que corresponde el pago provisional |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
| Igual: |
Depreciación actualizada del periodo de la construcción |
$36,642.18 |
$42,749.21 |
$48,977.60 |
$55,099.80 |
$61,458.80 |
Factor de actualización
| |
Concepto |
Marzo |
Abril |
Mayo |
Junio |
Julio |
| |
INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio |
125.3180 |
126.0870 |
126.0870 |
126.2420 |
126.2420 |
| Entre: |
INPC del mes de adquisición (febrero 2017) |
125.3180 |
125.3180 |
125.3180 |
125.3180 |
125.3180 |
| Igual: |
Factor de actualización |
1.0000 |
1.0061 |
1.0061 |
1.0073 |
1.0073 |
| |
Concepto |
Agosto |
Septiembre |
Octubre |
Noviembre |
Diciembre |
| |
INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio |
126.0910 |
126.0910 |
126.4080 |
126.4080 |
126.8860 |
| Entre: |
INPC del mes de adquisición (febrero 2017) |
125.3180 |
125.3180 |
125.3180 |
125.3180 |
125.3180 |
| Igual: |
Factor de actualización |
1.0061 |
1.0061 |
1.0086 |
1.0086 |
1.0125 |
Total de la depreciación actualizada del periodo
| |
Concepto |
Febrero |
Marzo |
Abril |
Mayo |
Junio |
| |
Depreciación actualizada del periodo del equipo de cómputo |
$1,746.40 |
$3,512.70 |
$5,269.05 |
$7,068.72 |
$8,835.90 |
| Más: |
Depreciación actualizada del periodo del equipo de la máquina de emplayamiento |
5,277.58 |
10,615.32 |
15,922.98 |
21,361.52 |
26,701.90 |
| Más: |
Depreciación actualizada del periodo de la construcción |
0.00 |
6,070.00 |
12,214.06 |
18,321.09 |
24,457.24 |
| Igual: |
Total de la depreciación actualizada del periodo |
$7,023.98 |
$20,198.02 |
$33,406.09 |
$46,751.33 |
$59,995.04 |
| |
Concepto |
Julio |
Agosto |
Septiembre |
Octubre |
Noviembre |
Diciembre |
| |
Depreciación actualizada del periodo del equipo de cómputo |
$10,615.68 |
$12,384.96 |
$14,137.44 |
$15,904.62 |
$17,717.20 |
$19,488.92 |
| Más: |
Depreciación actualizada del periodo de la máquina de emplayamiento |
32,080.32 |
37,427.04 |
42,723.04 |
48,063.42 |
53,541.00 |
58,895.10 |
| Más: |
Depreciación actualizada del periodo de la construcción |
30,571.55 |
36,642.18 |
42,749.21 |
48,977.60 |
55,099.80 |
61,458.80 |
| Igual: |
Total de la depreciación actualizada del periodo |
$73,267.55 |
$86,454.18 |
$99,609.69 |
$112,945.64 |
$126,358.00 |
$139,842.82 |
Ingresos
Sus ingresos del ejercicio son los siguientes.
Ingresos acumulables del periodo
| |
Concepto |
Enero |
Febrero |
Marzo |
Abril |
Mayo |
Junio |
| |
Total de ventas |
$381,960.00 |
$364,477.00 |
$373,265.00 |
$374,508.00 |
$375,942.00 |
$363,043.00 |
| Menos: |
Ventas a crédito |
17,478.00 |
16,678.00 |
17,080.00 |
17,137.00 |
17,203.00 |
16,613.00 |
| Igual: |
Ingresos cobrados |
364,482.00 |
347,799.00 |
356,185.00 |
357,371.00 |
358,739.00 |
346,430.00 |
| Más: |
Ventas cobradas de periodos anteriores |
$0.00 |
$16,919.00 |
$16,145.00 |
$16,534.00 |
$16,589.00 |
$16,653.00 |
| Igual: |
Ingresos acumulables del periodo |
364,482.00 |
364,718.00 |
372,330.00 |
373,905.00 |
375,328.00 |
363,083.00 |
| Más: |
Ingresos acumulados de periodos anteriores |
0.00 |
364,482.00 |
729,200.00 |
1,101,530.00 |
1,475,435.00 |
1,850,763.00 |
| Igual: |
Total de ingresos acumulados |
$364,482.00 |
$729,200.00 |
$1,101,530.00 |
$1,475,435.00 |
$1,850,763.00 |
$2,213,846.00 |
| |
Concepto |
Julio |
Agosto |
Septiembre |
Octubre |
Noviembre |
Diciembre |
| |
Total de ventas |
$368,202.00 |
$379,762.00 |
$381,482.00 |
$364,514.00 |
$375,702.00 |
$378,330.00 |
| Menos: |
Ventas a crédito |
16,849.00 |
17,378.00 |
17,456.00 |
16,680.00 |
17,192.00 |
17,312.00 |
| Igual: |
Ingresos cobrados |
351,353.00 |
362,384.00 |
364,026.00 |
347,834.00 |
358,510.00 |
361,018.00 |
| Más: |
Ventas cobradas de periodos anteriores |
16,081.00 |
16,310.00 |
16,822.00 |
16,898.00 |
16,146.00 |
16,544.00 |
| Igual: |
Ingresos acumulables del periodo |
367,434.00 |
378,694.00 |
380,848.00 |
364,732.00 |
374,656.00 |
377,562.00 |
| Más: |
Ingresos acumulados de periodos anteriores |
2,213,846.00 |
2,581,280.00 |
2,959,974.00 |
3,340,822.00 |
3,705,554.00 |
4,080,210.00 |
| Igual: |
Total de ingresos acumulados |
$2,581,280.00 |
$2,959,974.00 |
$3,340,822.00 |
$3,705,554.00 |
$4,080,210.00 |
$4,457,772.00 |
Deducciones
Además de que las deducciones deben ser las efectivamente erogadas, también deben cumplir con los requisitos previstos en el Título II de la LISR. Por lo tanto, al ser el primer ejercicio de operaciones para la empresa, en el caso de los pagos a los trabajadores que a su vez son exentos para ellos, solo se deducirá en un 47 % (art. 28, fracc. XXX, LISR).
Pagos exentos para los trabajadores deducibles
| |
Concepto |
Enero |
Febrero |
Marzo |
Abril |
Mayo |
Junio |
| |
Horas extras exentas |
$786.00 |
$722.00 |
$590.00 |
$666.00 |
$747.00 |
$769.00 |
| Más: |
Prima vacacional exenta |
394.00 |
436.00 |
344.00 |
345.00 |
402.00 |
405.00 |
| Más: |
Aguinaldo exento |
0.00 |
0.00 |
0.00 |
0.00 |
0.00 |
0.00 |
| Más: |
Prestaciones de previsión social exentas |
2,105.00 |
1,991.00 |
2,158.00 |
1,927.00 |
2,102.00 |
2,103.00 |
| Igual: |
Total de pagos exentos para los trabajadores |
$3,285.00 |
$3,149.00 |
$3,092.00 |
$2,938.00 |
$3,251.00 |
$3,277.00 |
| Por: |
Factor de deducibilidad |
47 % |
47 % |
47 % |
47 % |
47 % |
47 % |
| Igual: |
Pagos exentos para los trabajadores deducibles |
$1,543.95 |
$1,480.03 |
$1,453.24 |
$1,380.86 |
$1,527.97 |
$1,540.19 |
| |
Concepto |
Julio |
Agosto |
Septiembre |
Octubre |
Noviembre |
Diciembre |
| |
Horas extras exentas |
$666.00 |
$578.00 |
$711.00 |
$690.00 |
$752.00 |
$578.00 |
| Más: |
Prima vacacional exenta |
376.00 |
394.00 |
429.00 |
383.00 |
396.00 |
426.00 |
| Más: |
Aguinaldo exento |
0.00 |
0.00 |
0.00 |
0.00 |
0.00 |
17,450.00 |
| Más: |
Prestaciones de previsión social exentas |
2,044.00 |
1,926.00 |
2,105.00 |
2,212.00 |
2,188.00 |
2,189.00 |
| Igual: |
Total de pagos exentos para los trabajadores |
$3,086.00 |
$2,898.00 |
$3,245.00 |
$3,285.00 |
$3,336.00 |
$20,643.00 |
| Por: |
Factor de deducibilidad |
47 % |
47 % |
47 % |
47 % |
47 % |
47 % |
| Igual: |
Pagos exentos para los trabajadores deducibles |
$1,450.42 |
$1,362.06 |
$1,525.15 |
$1,543.95 |
$1,567.92 |
$9,702.21 |
Total de sueldos y salarios deducibles
| |
Concepto |
Enero |
Febrero |
Marzo |
Abril |
Mayo |
Junio |
| |
Salarios |
$37,344.00 |
$36,515.00 |
$37,006.00 |
$37,271.00 |
$36,492.00 |
$37,006.00 |
| Más: |
Prestaciones gravadas |
881.00 |
916.00 |
890.00 |
875.00 |
862.00 |
885.00 |
| Más: |
Pagos exentos para los trabajadores deducibles |
1,543.95 |
1,480.03 |
1,453.24 |
1,380.86 |
1,527.97 |
1,540.19 |
| Igual: |
Total de sueldos y salarios deducibles |
$39,768.95 |
$38,911.03 |
$39,349.24 |
$39,526.86 |
$38,881.97 |
$39,431.19 |
| |
Concepto |
Julio |
Agosto |
Septiembre |
Octubre |
Noviembre |
Diciembre |
| |
Salarios |
$37,006.00 |
$37,227.00 |
$36,515.00 |
$36,856.00 |
$36,515.00 |
$36,859.00 |
| Más: |
Prestaciones gravadas |
896.00 |
876.00 |
898.00 |
882.00 |
898.00 |
9,443.00 |
| Más: |
Pagos exentos para los trabajadores deducibles |
1,450.42 |
1,362.06 |
1,525.15 |
1,543.95 |
1,567.92 |
9,702.21 |
| Igual: |
Total de sueldos y salarios deducibles |
$39,352.42 |
$39,465.06 |
$38,938.15 |
$39,281.95 |
$38,980.92 |
$56,004.21 |
Gastos erogados
| |
Concepto |
Enero |
Febrero |
Marzo |
Abril |
Mayo |
Junio |
| |
Compras de mercancías |
$106,956.00 |
$104,618.00 |
$105,741.00 |
$107,091.00 |
$108,460.00 |
$105,825.00 |
| Más: |
Devoluciones y rebajas sobre ventas |
1,163.00 |
888.00 |
785.00 |
967.00 |
918.00 |
962.00 |
| Más: |
Total de sueldos y salarios deducibles |
39,768.95 |
38,911.03 |
39,349.24 |
39,526.86 |
38,881.97 |
39,431.19 |
| Más: |
Cuotas IMSS e Infonavit |
12,551.00 |
12,280.00 |
12,418.00 |
12,474.00 |
12,271.00 |
12,444.00 |
| Más: |
Impuesto sobre nóminas |
1,245.00 |
1,217.00 |
1,230.00 |
1,233.00 |
1,218.00 |
1,235.00 |
| Más: |
Honorarios |
14,715.00 |
14,895.00 |
15,077.00 |
15,259.00 |
14,751.00 |
15,133.00 |
| Más: |
Consumos en restaurante deducibles |
294.00 |
299.00 |
300.00 |
304.00 |
294.00 |
300.00 |
| Más: |
Combustible y lubricantes |
8,596.00 |
8,702.00 |
8,811.00 |
8,915.00 |
8,619.00 |
8,841.00 |
| Más: |
Publicidad |
365.00 |
521.00 |
677.00 |
835.00 |
396.00 |
725.00 |
| Más: |
Cuotas y suscripciones |
890.00 |
743.00 |
0.00 |
0.00 |
0.00 |
813.00 |
| Más: |
Viáticos y gastos de viaje |
2,926.00 |
2,962.00 |
2,998.00 |
3,034.00 |
2,934.00 |
3,010.00 |
| Más: |
Teléfonos |
0.00 |
1,535.00 |
1,535.00 |
1,535.00 |
1,535.00 |
1,535.00 |
| Más: |
Luz |
0.00 |
4,014.00 |
4,121.00 |
4,230.00 |
4,343.00 |
4,457.00 |
| Más: |
Papelería y útiles de oficina |
1,159.00 |
1,191.00 |
1,225.00 |
1,259.00 |
1,164.00 |
1,235.00 |
| Más: |
Mantenimiento |
$1,504.00 |
$1,504.00 |
$1,504.00 |
$1,504.00 |
$1,504.00 |
$1,504.00 |
| Más: |
Seguros y fianzas |
4,376.00 |
0.00 |
0.00 |
0.00 |
0.00 |
0.00 |
| Más: |
Otros gastos |
7,842.00 |
7,971.00 |
8,064.00 |
8,161.00 |
7,887.00 |
8,095.00 |
| Igual: |
Total gastos efectivamente erogados |
204,350.95 |
202,251.03 |
203,835.24 |
206,327.86 |
205,175.97 |
205,545.19 |
| Más: |
Gastos de periodos anteriores |
0.00 |
204,350.95 |
406,601.98 |
610,437.22 |
816,765.08 |
1,021,941.05 |
| Igual: |
Gastos acumulados del periodo |
204,350.95 |
406,601.98 |
610,437.22 |
816,765.08 |
1,021,941.05 |
1,227,486.24 |
| Más: |
Depreciación actualizada del periodo |
0.00 |
7,023.98 |
20,198.02 |
33,406.09 |
46,751.33 |
59,995.04 |
| Igual: |
Deducciones autorizadas |
$204,350.95 |
$413,625.96 |
$630,635.24 |
$850,171.17 |
$1,068,692.38 |
$1,287,481.28 |
| |
Concepto |
Julio |
Agosto |
Septiembre |
Octubre |
Noviembre |
Diciembre |
| |
Compras de mercancías |
$107,529.00 |
$110,295.00 |
$102,301.00 |
$103,031.00 |
$104,799.00 |
$112,283.00 |
| Más: |
Devoluciones y rebajas sobre ventas |
832.00 |
748.00 |
843.00 |
1,041.00 |
841.00 |
1,019.00 |
| Más: |
Total de sueldos y salarios deducibles |
39,352.42 |
39,465.06 |
38,938.15 |
39,281.95 |
38,980.92 |
56,004.21 |
| Más: |
Cuotas IMSS e Infonavit |
12,419.00 |
12,455.00 |
12,288.00 |
12,397.00 |
12,302.00 |
17,674.00 |
| Más: |
Impuesto sobre nóminas |
1,230.00 |
1,230.00 |
1,220.00 |
1,231.00 |
1,222.00 |
2,008.00 |
| Más: |
Honorarios |
14,914.00 |
14,805.00 |
16,168.00 |
15,805.00 |
14,895.00 |
15,242.00 |
| Más: |
Consumos en restaurante deducibles |
299.00 |
294.00 |
322.00 |
317.00 |
299.00 |
304.00 |
| Más: |
Combustible y lubricantes |
8,713.00 |
8,650.00 |
9,446.00 |
9,234.00 |
8,702.00 |
8,903.00 |
| Más: |
Publicidad |
538.00 |
443.00 |
976.00 |
664.00 |
521.00 |
819.00 |
| Más: |
Cuotas y suscripciones |
0.00 |
2,432.00 |
0.00 |
0.00 |
0.00 |
0.00 |
| Más: |
Viáticos y gastos de viaje |
2,965.00 |
2,944.00 |
3,214.00 |
3,142.00 |
2,962.00 |
3,031.00 |
| Más: |
Teléfonos |
1,535.00 |
1,535.00 |
1,535.00 |
1,535.00 |
1,535.00 |
1,535.00 |
| Más: |
Luz |
4,575.00 |
4,697.00 |
4,821.00 |
4,949.00 |
5,081.00 |
5,216.00 |
| Más: |
Papelería y útiles de oficina |
1,195.00 |
1,176.00 |
1,425.00 |
1,358.00 |
1,191.00 |
1,256.00 |
| Más: |
Mantenimiento |
1,504.00 |
1,504.00 |
1,504.00 |
1,504.00 |
1,504.00 |
1,504.00 |
| Más: |
Seguros y fianzas |
0.00 |
0.00 |
0.00 |
0.00 |
0.00 |
0.00 |
| Más: |
Otros gastos |
7,973.00 |
7,910.00 |
8,717.00 |
8,493.00 |
7,971.00 |
8,348.00 |
| Igual: |
Total gastos efectivamente erogados |
205,573.42 |
210,583.06 |
203,718.15 |
203,982.95 |
202,805.92 |
235,146.21 |
| Más: |
Gastos de periodos anteriores |
1,227,486.24 |
1,433,059.66 |
1,643,642.72 |
1,847,360.87 |
2,051,343.82 |
2,254,149.74 |
| Igual: |
Gastos acumulados del periodo |
1,433,059.66 |
1,643,642.72 |
1,847,360.87 |
2,051,343.82 |
2,254,149.74 |
2,489,295.95 |
| Más: |
Depreciación actualizada del periodo |
73,267.55 |
86,454.18 |
99,609.69 |
112,945.64 |
126,358.00 |
139,842.82 |
| Igual: |
Deducciones autorizadas |
$1,506,327.21 |
$1,730,096.90 |
$1,946,970.56 |
$2,164,289.46 |
$2,380,507.74 |
$2,629,138.77 |
Pagos provisionales
ISR a cargo
| |
Concepto |
Enero |
Febrero |
Marzo |
Abril |
Mayo |
Junio |
| |
Total de ingresos acumulados |
$364,482.00 |
$729,200.00 |
$1,101,530.00 |
$1,475,435.00 |
$1,850,763.00 |
$2,213,846.00 |
| Menos: |
Deducciones autorizadas |
204,350.95 |
413,625.96 |
630,635.24 |
850,171.17 |
1,068,692.38 |
1,287,481.28 |
| Igual: |
Utilidad fiscal |
$160,131.05 |
$315,574.04 |
$470,894.76 |
$625,263.83 |
$782,070.62 |
$926,364.72 |
| Por: |
Tasa |
30 % |
30 % |
30 % |
30 % |
30 % |
30 % |
| Igual: |
ISR |
$48,039.32 |
$94,672.21 |
$141,268.43 |
$187,579.15 |
$234,621.19 |
$277,909.42 |
| Menos: |
Pagos provisionales de periodos anteriores |
0.00 |
48,039.32 |
94,672.21 |
141,268.43 |
187,579.15 |
234,621.19 |
| Igual: |
ISR a cargo |
$48,039.32 |
$46,632.89 |
$46,596.22 |
$46,310.72 |
$47,042.04 |
$43,288.23 |
| |
Concepto |
Julio |
Agosto |
Septiembre |
Octubre |
Noviembre |
Diciembre |
| |
Total de ingresos acumulados |
$2,581,280.00 |
$2,959,974.00 |
$3,340,822.00 |
$3,705,554.00 |
$4,080,210.00 |
$4,457,772.00 |
| Menos: |
Deducciones autorizadas |
1,506,327.21 |
1,730,096.90 |
1,946,970.56 |
2,164,289.46 |
2,380,507.74 |
2,629,138.77 |
| Igual: |
Utilidad fiscal |
$1,074,952.79 |
$1,229,877.10 |
$1,393,851.44 |
$1,541,264.54 |
$1,699,702.26 |
$1,828,633.23 |
| Por: |
Tasa |
30 % |
30 % |
30 % |
30 % |
30 % |
30 % |
| Igual: |
ISR |
$322,485.84 |
$368,963.13 |
$418,155.43 |
$462,379.36 |
$509,910.68 |
$548,589.97 |
| Menos: |
Pagos provisionales de periodos anteriores |
277,909.42 |
322,485.84 |
368,963.13 |
418,155.43 |
462,379.36 |
509,910.68 |
| Igual: |
ISR a cargo |
$44,576.42 |
$46,477.29 |
$49,192.30 |
$44,223.93 |
$47,531.32 |
$38,679.29 |
ISR del ejercicio
En el cálculo del impuesto anual no se determina el ajuste anual por inflación, tal y como se muestra a continuación.
ISR a pagar
| |
Concepto |
Importe |
| |
Ingresos acumulables |
$4,457,772.00 |
| Menos: |
Deducciones autorizadas |
2,629,138.77 |
| Igual: |
Utilidad fiscal del ejercicio |
1,828,633.23 |
| Por: |
Tasa |
30 % |
| Igual: |
ISR del ejercicio |
$548,589.97 |
| Menos: |
Pagos provisionales |
548,589.97 |
| Igual: |
ISR a pagar |
$0.00 |
La PTU y UFIN del ejercicio se calculan de conformidad con los artículos 9 y 77 de la LISR, respectivamente.
PTU del ejercicio
| |
Concepto |
Importe |
| |
Ingresos acumulables |
$4,457,772.00 |
| Menos: |
Ingresos exentos para los trabajadores no deducibles para la empresa |
29,407.05 |
| Igual: |
Ingresos acumulables para PTU |
4,428,364.95 |
| Menos: |
Deducciones autorizadas |
2,629,138.77 |
| Igual: |
Base para PTU |
$1,799,226.18 |
| Por: |
Porcentaje determinado por la “Comisión Nacional para la Participación de los Trabajadores en las Utilidades de las Empresas” (art. 117, LFT) |
10 % |
| Igual: |
PTU del ejercicio |
$179,922.62 |
UFIN del ejercicio
| |
Concepto |
Importe |
| |
Resultado fiscal del ejercicio |
$1,828,633.23 |
| Menos: |
ISR pagado según artículo 9o de la LISR |
548,589.97 |
| Menos: |
Partidas no deducibles del ISR en términos del numeral 28 de la LISR |
68,440.04 |
| Igual: |
UFIN del ejercicio |
$1,211,603.23 |
Saldo de la CUFIN a diciembre 2017
| |
Concepto |
Importe |
| |
CUFIN a diciembre de 2017 |
$0.00 |
| Más: |
UFIN del ejercicio |
1,211,603.23 |
| Igual: |
Saldo de la CUFIN a diciembre 2017 |
$1,211,603.23 |
Estados financieros
Las personas morales que apliquen este estímulo presentan sus pagos provisionales y definitivos del ISR e IVA, mediante el aplicativo “Mi contabilidad. Opción de acumulación de ingresos por personas morales”, el cual autodetermina los ingresos y gastos amparados en los CFDI, que servirán para generar en forma automática el cálculo de dichos impuestos, así como la contabilidad simplificada, por lo que quedan relevados de enviar la contabilidad electrónica y presentar la DIOT (reglas 3.21.6.2. y 3.21.6.4., RMISC 2018).
No obstante, contablemente se estará a las NIF´s para conocer la utilidad del ejercicio, por ende se incluirán las operaciones realizadas, independientemente de si fueron pagadas o erogadas, además de obtener el costo de ventas.
Costo de ventas contable
| |
Concepto |
Importe |
| |
Inventario inicial de artículos terminados |
$0.00 |
| Más: |
Compras |
1,445,189.77 |
| Igual: |
Artículos terminados en disponibilidad |
$1,445,189.77 |
| Menos: |
Inventario final de artículos terminados |
136,540.00 |
| Igual: |
Costo de ventas contable |
$1,308,649.77 |
Utilidad (o pérdida) neta
| |
Concepto |
Importe |
| |
Ingresos totales |
$4,481,187.00 |
| Menos: |
Devoluciones, descuentos y bonificaciones |
11,007.00 |
| Igual: |
Ingresos netos |
$4,470,180.00 |
| Menos: |
Costo de ventas contable |
1,308,649.77 |
| Igual: |
Utilidad (o pérdida) bruta |
$3,161,530.23 |
| Menos: |
Gastos de operación |
1,405,763.78 |
| Igual: |
Utilidad (o pérdida) antes de impuestos |
$1,755,766.45 |
| Menos: |
ISR y PTU |
728,512.59 |
| Igual: |
Utilidad (o pérdida) neta |
$1,027,253.86 |
Conciliación contable y fiscal
| |
Concepto |
Parcial |
Total |
| |
Utilidad neta (contable) |
|
$1,027,253.86 |
| Más: |
Ingresos fiscales no contables |
|
4,457,772.00 |
| |
Ventas efectivamente cobradas |
$4,457,772.00 |
|
| Más: |
Deducciones contables no fiscales |
|
2,243,566.23 |
| |
Costo de ventas |
1,308,649.77 |
|
| |
Depreciación contable |
137,963.78 |
|
| |
ISR y PTU del ejercicio |
728,512.59 |
|
| |
Gastos no deducibles del ISR (salarios no deducibles y consumos en restaurante) |
68,440.09 |
|
| Menos: |
Deducciones fiscales no contables |
|
1,418,771.85 |
| |
Compras |
1,278,929.00 |
|
| |
Depreciación fiscal |
139,842.85 |
|
| Menos: |
Ingresos contables no fiscales |
|
4,481,187.00 |
| |
Ventas facturadas |
4,481,187.00 |
|
| Igual: |
Utilidad fiscal del ejercicio antes de PTU |
|
$1,828,633.24 |
De la utilidad debe separarse la parte correspondiente para conformar la reserva legal.
Monto máximo a destinar de las utilidades para conformar la reserva legal
| |
Concepto |
Importe |
| |
Utilidad contable neta del ejercicio |
$1,027,253.86 |
| Por: |
Cinco por ciento |
5 % |
| Igual: |
Monto máximo a destinar de las utilidades para conformar la reserva legal |
$51,362.69 |
De este monto solo se tomará el importe necesario para que la reserva legal llegue a una quinta parte del capital social.
Faltante para conformar la reserva legal
| |
Concepto |
Importe |
| |
Capital social |
$3,125,487.00 |
| Por: |
Por ciento para reserva legal |
20 % |
| Igual: |
Monto necesario de la reserva legal |
$625,097.40 |
| Menos: |
Reserva legal al 31 de diciembre de 2017 |
0.00 |
| Igual: |
Faltante para conformar la reserva legal |
$625,097.40 |
De las utilidades se destinan $51,362.69 para conformar el fondo de la reserva hasta que se llegue a los $625,097.40. El resto de las utilidades es el importe que puede distribuirse a los accionistas.
Utilidades susceptibles de distribución
| |
Concepto |
Importe |
| |
Utilidad contable neta del ejercicio |
$1,027,253.86 |
| Menos: |
Monto destinado a conformar la reserva legal |
$51,362.69 |
| Igual: |
Utilidades susceptibles de distribución |
$975,891.17 |
Balance
| Activo |
|
|
Pasivo |
|
| Efectivo en caja |
$86,540.00 |
|
Cuentas y documentos por pagar |
$89,458.00 |
| Depósitos en instituciones de crédito |
1,716,298.00 |
|
Contribuciones por pagar |
54,606.80 |
| Clientes |
20,082.06 |
|
Otros pasivos (PTU) |
179,922.62 |
| Cuentas y documentos por cobrar |
17,458.00 |
|
Suma pasivo |
323,987.42 |
| Deudores diversos |
11,560.00 |
|
|
|
| Inventarios |
136,540.00 |
|
CAPITAL CONTABLE |
|
| |
|
|
Capital aportado |
3,125,487.00 |
| Terrenos |
846,234.00 |
|
Utilidad del ejercicio |
975,891.17 |
| Construcciones |
1,456,800.00 |
|
Reserva legal |
51,362.69 |
| Equipo de cómputo |
69,856.00 |
|
Suma capital contable |
$4,152,740.86 |
| Maquinaria y equipo |
253,324.00 |
|
|
|
| Depreciación acumulada |
137,963.78 |
|
|
|
| |
|
|
|
|
| Suma activo |
$4,476,728.28 |
|
Suma pasivo más capital contable |
$4,476,728.28 |
IVA
El IVA se calcula conforme a las disposiciones generales de la ley; por lo que se deben cumplir los requisitos generales para el acreditamiento y considerar las operaciones efectivamente cobradas y pagadas, como sigue:
IVA acreditable
| |
Concepto |
Enero |
Febrero |
Marzo |
Abril |
Mayo |
Junio |
| |
Compra de equipo de cómputo |
$11,176.96 |
$0.00 |
$0.00 |
$0.00 |
$0.00 |
$0.00 |
| Más: |
Compra de la máquina de emplayamiento |
40,531.84 |
0.00 |
0.00 |
0.00 |
0.00 |
0.00 |
| Más: |
Compra de inmueble |
0.00 |
233,088.00 |
0.00 |
0.00 |
0.00 |
0.00 |
| Más: |
Compras de mercancías |
17,112.96 |
16,738.88 |
16,918.56 |
17,134.56 |
17,353.60 |
16,932.00 |
| Más: |
Honorarios |
2,354.40 |
2,383.20 |
2,412.32 |
2,441.44 |
2,360.16 |
2,421.28 |
| Más: |
Consumos en restaurante deducibles |
47.04 |
47.84 |
48.00 |
48.64 |
47.04 |
48.00 |
| Más: |
Combustible y lubricantes |
1,375.36 |
1,392.32 |
1,409.76 |
1,426.40 |
1,379.04 |
1,414.56 |
| Más: |
Publicidad |
58.40 |
83.36 |
108.32 |
133.60 |
63.36 |
116.00 |
| Más: |
Cuotas y suscripciones |
142.40 |
118.88 |
0.00 |
0.00 |
0.00 |
130.08 |
| Más: |
Viáticos y gastos de viaje |
468.16 |
473.92 |
479.68 |
485.44 |
469.44 |
481.60 |
| Más: |
Teléfonos |
0.00 |
245.60 |
245.60 |
245.60 |
245.60 |
245.60 |
| Más: |
Luz |
0.00 |
642.24 |
659.36 |
676.80 |
694.88 |
713.12 |
| Más: |
Papelería y útiles de oficina |
185.44 |
190.56 |
196.00 |
201.44 |
186.24 |
197.60 |
| Más: |
Mantenimiento |
240.64 |
240.64 |
240.64 |
240.64 |
240.64 |
240.64 |
| Más: |
Seguros y fianzas |
700.16 |
0.00 |
0.00 |
0.00 |
0.00 |
0.00 |
| Más: |
Otros gastos |
1,254.72 |
1,275.36 |
1,290.24 |
1,305.76 |
1,261.92 |
1,295.20 |
| Igual: |
IVA acreditable |
$75,648.48 |
$256,920.80 |
$24,008.48 |
$24,340.32 |
$24,301.92 |
$24,235.68 |
| |
Concepto |
Julio |
Agosto |
Septiembre |
Octubre |
Noviembre |
Diciembre |
| |
Compra de equipo de cómputo |
$0.00 |
$0.00 |
$0.00 |
$0.00 |
$0.00 |
$0.00 |
| Más: |
Compra de la máquina de emplayamiento |
0.00 |
0.00 |
0.00 |
0.00 |
0.00 |
0.00 |
| Más: |
Compra de inmueble |
0.00 |
0.00 |
0.00 |
0.00 |
0.00 |
0.00 |
| Más: |
Compras de mercancías |
17,204.64 |
17,647.20 |
16,368.16 |
16,484.96 |
16,767.84 |
17,965.28 |
| Más: |
Honorarios |
2,386.24 |
2,368.80 |
2,586.88 |
2,528.80 |
2,383.20 |
2,438.72 |
| Más: |
Consumos en restaurante deducibles |
47.84 |
47.04 |
51.52 |
50.72 |
47.84 |
48.64 |
| Más: |
Combustible y lubricantes |
1,394.08 |
1,384.00 |
1,511.36 |
1,477.44 |
1,392.32 |
1,424.48 |
| Más: |
Publicidad |
86.08 |
70.88 |
156.16 |
106.24 |
83.36 |
131.04 |
| Más: |
Cuotas y suscripciones |
0.00 |
389.12 |
0.00 |
0.00 |
0.00 |
0.00 |
| Más: |
Viáticos y gastos de viaje |
474.40 |
471.04 |
514.24 |
502.72 |
473.92 |
484.96 |
| Más: |
Teléfonos |
245.60 |
245.60 |
245.60 |
245.60 |
245.60 |
245.60 |
| Más: |
Luz |
732.00 |
751.52 |
771.36 |
791.84 |
812.96 |
834.56 |
| Más: |
Papelería y útiles de oficina |
191.20 |
188.16 |
228.00 |
217.28 |
190.56 |
200.96 |
| Más: |
Mantenimiento |
240.64 |
240.64 |
240.64 |
240.64 |
240.64 |
240.64 |
| Más: |
Seguros y fianzas |
0.00 |
0.00 |
0.00 |
0.00 |
0.00 |
0.00 |
| Más: |
Otros gastos |
1,275.68 |
1,265.60 |
1,394.72 |
1,358.88 |
1,275.36 |
1,335.68 |
| Igual: |
IVA acreditable |
$24,278.40 |
$25,069.60 |
$24,068.64 |
$24,005.12 |
$23,913.60 |
$25,350.56 |
IVA trasladado
| |
Concepto |
Enero |
Febrero |
Marzo |
Abril |
Mayo |
Junio |
| |
Ventas del periodo |
$364,482.00 |
$364,718.00 |
$372,330.00 |
$373,905.00 |
$375,328.00 |
$363,083.00 |
| Menos: |
Devoluciones y rebajas sobre ventas del mes anterior |
0.00 |
1,163.00 |
888.00 |
785.00 |
967.00 |
918.00 |
| Igual: |
Actos gravados netos |
$364,482.00 |
$363,555.00 |
$371,442.00 |
$373,120.00 |
$374,361.00 |
$362,165.00 |
| Por: |
Tasa |
16 % |
16 % |
16 % |
16 % |
16 % |
16 % |
| Igual: |
IVA trasladado |
$58,317.12 |
$58,168.80 |
$59,430.72 |
$59,699.20 |
$59,897.76 |
$57,946.40 |
| |
Concepto |
Julio |
Agosto |
Septiembre |
Octubre |
Noviembre |
Diciembre |
| |
Ventas del periodo |
$367,434.00 |
$378,694.00 |
$380,848.00 |
$364,732.00 |
$374,656.00 |
$377,562.00 |
| Menos: |
Devoluciones y rebajas sobre ventas del mes anterior |
962.00 |
832.00 |
748.00 |
843.00 |
1,041.00 |
841.00 |
| Igual: |
Actos gravados netos |
$366,472.00 |
$377,862.00 |
$380,100.00 |
$363,889.00 |
$373,615.00 |
$376,721.00 |
| Por: |
Tasa |
16 % |
16 % |
16 % |
16 % |
16 % |
16 % |
| Igual: |
IVA trasladado |
$58,635.52 |
$60,457.92 |
$60,816.00 |
$58,222.24 |
$59,778.40 |
$60,275.36 |
IVA a pagar
| |
Concepto |
Enero |
Febrero |
Marzo |
Abril |
Mayo |
Junio |
| |
IVA trasladado |
$58,317.12 |
$58,168.80 |
$59,430.72 |
$59,699.20 |
$59,897.76 |
$57,946.40 |
| Menos: |
IVA acreditable |
75,648.48 |
256,920.80 |
24,008.48 |
24,340.32 |
24,301.92 |
24,235.68 |
| Igual: |
IVA a cargo (favor) |
($17,331.36) |
($198,752.00) |
$35,422.24 |
$35,358.88 |
$35,595.84 |
$33,710.72 |
| Menos: |
IVA a favor de periodos anteriores sin exceder del impuesto a cargo |
0.00 |
0.00 |
35,422.24 |
35,358.88 |
35,595.84 |
33,710.72 |
| Igual: |
IVA a pagar |
$0.00 |
$0.00 |
$0.00 |
$0.00 |
$0.00 |
$0.00 |
| |
Concepto |
Julio |
Agosto |
Septiembre |
Octubre |
Noviembre |
Diciembre |
| |
IVA trasladado |
$58,635.52 |
$60,457.92 |
$60,816.00 |
$58,222.24 |
$59,778.40 |
$60,275.36 |
| Menos: |
IVA acreditable |
24,278.40 |
25,069.60 |
24,068.64 |
24,005.12 |
23,913.60 |
25,350.56 |
| Igual: |
IVA a cargo (favor) |
$34,357.12 |
$35,388.32 |
$36,747.36 |
$34,217.12 |
$35,864.80 |
$34,924.80 |
| Menos: |
IVA a favor de periodos anteriores sin exceder del impuesto a cargo |
34,357.12 |
35,388.32 |
6,250.24 |
0.00 |
0.00 |
0.00 |
| Igual: |
IVA a pagar |
$0.00 |
$0.00 |
$30,497.12 |
$34,217.12 |
$35,864.80 |
$34,924.80 |
Conclusión
Al ser este el primer ejercicio en que las personas morales que optaron por calcular su ISR con base en flujo de efectivo, es imprescindible hacer una revisión de los pagos provisionales para confirmar que se apegan a lo dispuesto en el Capítulo VIII del Título VII de la LISR, y evitar errores al momento de presentar la declaración del ejercicio.
