A más tardar el 30 de abril de 2018, las personas físicas que tributan en la Sección I, del Capítulo II, del Título IV de la LISR (personas físicas con actividades empresariales y profesionales) deben presentar la declaración del ejercicio 2017, por lo que a continuación se muestra un ejemplo para cumplir con esta obligación.
Tomando el caso del señor Mario Moreno Delgado quien se dedica a la fabricación de envases de plástico y muestra la siguiente información del ejercicio 2017.
Ingresos acumulables del periodo
| |
Concepto |
Enero |
Febrero |
Marzo |
Abril |
| |
Total de ventas |
$2,385,110.00 |
$2,275,938.00 |
$2,330,821.00 |
$2,338,578.00 |
| Más: |
Ganancia por enajenación de bienes de activo |
0.00 |
0.00 |
0.00 |
0.00 |
| Menos: |
Ventas a crédito |
128,791.00 |
122,895.00 |
125,859.00 |
126,277.00 |
| Igual: |
Ingresos cobrados |
$2,256,319.00 |
$2,153,043.00 |
$2,204,962.00 |
$2,212,301.00 |
| Más: |
Ventas cobradas de periodos anteriores |
118,357.00 |
124,670.00 |
118,963.00 |
121,834.00 |
| Igual: |
Ingresos acumulables |
$2,374,676.00 |
$2,277,713.00 |
$2,323,925.00 |
$2,334,135.00 |
| Más: |
Ingresos acumulables de periodos anteriores |
0.00 |
2,374,676.00 |
4,652,389.00 |
6,976,314.00 |
| Igual: |
Ingresos acumulables del periodo |
$2,374,676.00 |
$4,652,389.00 |
$6,976,314.00 |
$9,310,449.00 |
| |
Concepto |
Mayo |
Junio |
Julio |
Agosto |
| |
Total de ventas |
$2,347,529.00 |
$2,266,987.00 |
$2,299,203.00 |
$2,371,389.00 |
| Más: |
Ganancia por enajenación de bienes de activo |
0.00 |
0.00 |
3,352.00 |
0.00 |
| Menos: |
Ventas a crédito |
126,760.00 |
122,414.00 |
124,157.00 |
128,048.00 |
| Igual: |
Ingresos cobrados |
$2,220,769.00 |
$2,144,573.00 |
$2,178,398.00 |
$2,243,341.00 |
| Más: |
Ventas cobradas de periodos anteriores |
122,240.00 |
122,706.00 |
118,495.00 |
120,181.00 |
| Igual: |
Ingresos acumulables |
$2,343,009.00 |
$2,267,279.00 |
$2,296,893.00 |
$2,363,522.00 |
| Más: |
Ingresos acumulables de periodos anteriores |
9,310,449.00 |
11,653,458.00 |
13,920,737.00 |
16,217,630.00 |
| Igual: |
Ingresos acumulables del periodo |
$11,653,458.00 |
$13,920,737.00 |
$16,217,630.00 |
$18,581,152.00 |
| |
Concepto |
Septiembre |
Octubre |
Noviembre |
Diciembre |
| |
Total de ventas |
$2,382,125.00 |
$2,276,172.00 |
$2,346,037.00 |
$2,362,441.00 |
| Más: |
Ganancia por enajenación de bienes de activo |
3,352.00 |
0.00 |
0.00 |
0.00 |
| Menos: |
Ventas a crédito |
128,627.00 |
122,906.00 |
126,682.00 |
127,568.00 |
| Igual: |
Ingresos cobrados |
$2,256,850.00 |
$2,153,266.00 |
$2,219,355.00 |
$2,234,873.00 |
| Más: |
Ventas cobradas de periodos anteriores |
123,952.00 |
124,515.00 |
118,975.00 |
121,904.00 |
| Igual: |
Ingresos acumulables |
$2,380,802.00 |
$2,277,781.00 |
$2,338,330.00 |
$2,356,777.00 |
| Más: |
Ingresos acumulables de periodos anteriores |
18,581,152.00 |
20,961,954.00 |
23,239,735.00 |
25,578,065.00 |
| Igual: |
Ingresos acumulables del periodo |
$20,961,954.00 |
$23,239,735.00 |
$25,578,065.00 |
$27,934,842.00 |
Deducciones autorizadas
Nómina
Dentro de las deducciones autorizadas se encuentran los pagos de nómina, por ende los pagos por sueldos y salarios que a su vez sean un ingreso exento para los trabajadores, son deducibles solo en una parte. En este ejemplo un 53 %, ya que las prestaciones otorgadas en 2017 son superiores a las de 2016.
Pagos exentos para los trabajadores deducibles
| |
Concepto |
Enero |
Febrero |
Marzo |
Abril |
Mayo |
Junio |
| |
Horas extras exentas |
$3,813.00 |
$3,502.00 |
$2,863.00 |
$3,229.00 |
$3,623.00 |
$3,728.00 |
| Más: |
Prima vacacional exenta |
1,911.00 |
2,118.00 |
1,670.00 |
1,673.00 |
1,950.00 |
1,967.00 |
| Más: |
Aguinaldo exento |
0.00 |
0.00 |
0.00 |
0.00 |
0.00 |
0.00 |
| Más: |
Prestaciones de previsión social exentas |
10,205.00 |
9,652.00 |
10,460.00 |
9,343.00 |
10,188.00 |
10,197.00 |
| Igual: |
Total de pagos exentos para los trabajadores |
$15,929.00 |
$15,272.00 |
$14,993.00 |
$14,245.00 |
$15,761.00 |
$15,892.00 |
| Por: |
Factor de deducibilidad |
53 % |
53 % |
53 % |
53 % |
53 % |
53 % |
| Igual: |
Pagos exentos para los trabajadores deducibles |
$8,442.37 |
$8,094.16 |
$7,946.29 |
$7,549.85 |
$8,353.33 |
$8,422.76 |
| |
Concepto |
Julio |
Agosto |
Septiembre |
Octubre |
Noviembre |
Diciembre |
| |
Horas extras exentas |
$3,231.00 |
$2,807.00 |
$3,450.00 |
$3,348.00 |
$3,645.00 |
$2,807.00 |
| Más: |
Prima vacacional exenta |
1,826.00 |
1,911.00 |
2,080.00 |
1,858.00 |
1,924.00 |
2,067.00 |
| Más: |
Aguinaldo exento |
0.00 |
0.00 |
0.00 |
0.00 |
0.00 |
84,572.00 |
| Más: |
Prestaciones de previsión social exentas |
9,910.00 |
9,340.00 |
10,205.00 |
10,724.00 |
10,607.00 |
10,611.00 |
| Igual: |
Total de pagos exentos para los trabajadores |
$14,967.00 |
$14,058.00 |
$15,735.00 |
$15,930.00 |
$16,176.00 |
$100,057.00 |
| Por: |
Factor de deducibilidad |
53 % |
53 % |
53 % |
53 % |
53 % |
53 % |
| Igual: |
Pagos exentos para los trabajadores deducibles |
$7,932.51 |
$7,450.74 |
$8,339.55 |
$8,442.90 |
$8,573.28 |
$53,030.21 |
Así, la nómina deducible es:
Total de sueldos y salarios deducibles
| |
Concepto |
Enero |
Febrero |
Marzo |
Abril |
Mayo |
Junio |
| |
Salarios |
$599,493.00 |
$586,184.00 |
$594,059.00 |
$598,314.00 |
$585,814.00 |
$594,059.00 |
| Más: |
Prestaciones gravadas |
14,159.00 |
14,732.00 |
14,300.00 |
14,059.00 |
13,867.00 |
14,240.00 |
| Más: |
Pagos exentos para los trabajadores deducibles |
8,442.37 |
8,094.16 |
7,946.29 |
7,549.85 |
8,353.33 |
8,422.76 |
| Igual: |
Total de sueldos y salarios deducibles |
$622,094.37 |
$609,010.16 |
$616,305.29 |
$619,922.85 |
$608,034.33 |
$616,721.76 |
| |
Concepto |
Julio |
Agosto |
Septiembre |
Octubre |
Noviembre |
Diciembre |
| |
Salarios |
$594,059.00 |
$597,611.00 |
$586,184.00 |
$591,659.00 |
$586,184.00 |
$591,696.00 |
| Más: |
Prestaciones gravadas |
14,418.00 |
14,089.00 |
14,425.00 |
14,189.00 |
14,433.00 |
151,614.00 |
| Más: |
Pagos exentos para los trabajadores deducibles |
7,932.51 |
7,450.74 |
8,339.55 |
8,442.90 |
8,573.28 |
53,030.21 |
| Igual: |
Total de sueldos y salarios deducibles |
$616,409.51 |
$619,150.74 |
$608,948.55 |
$614,290.90 |
$609,190.28 |
$796,340.21 |
Inversiones
A continuación se muestran las inversiones en activos fijos con que cuenta el contribuyente para el desarrollo de su actividad, las cuales se deprecian conforme a la Sección II, del Capítulo II, del Título II de la LISR.
| Concepto |
MOI |
Fecha de adquisición |
| Equipo de cómputo |
$48,650.00 |
20/02/16 |
| Maquinaria |
654,897.00 |
25/04/14 |
| Mobiliario de oficina |
94,650.00 |
03/03/17 |
| Equipo de transporte (1) |
145,800.00 |
09/10/15 |
| Inmueble (solo comprende la construcción) |
$1,965,498.00 |
07/08/13 |
Nota: (1) Se enajenó el 30 de septiembre de 2017
Depreciación del ejercicio actualizada del equipo de cómputo
| |
Concepto |
Importe |
| |
Fecha de adquisición |
20/02/16 |
| |
MOI |
$48,650.00 |
| Por: |
Por ciento de depreciación |
30 % |
| Igual: |
Depreciación anual |
$14,595.00 |
| Entre: |
Doce |
12 |
| Igual: |
Depreciación mensual |
$1,216.25 |
| Por: |
Meses completos de uso en el ejercicio |
12 |
| Igual: |
Depreciación del ejercicio |
$14,595.00 |
| Por: |
Factor de actualización |
1.0577 |
| Igual: |
Depreciación del ejercicio actualizada del equipo de cómputo |
$15,437.13 |
Factor de actualización
| |
Concepto |
Importe |
| |
INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio (junio 2017) |
126.408 |
| Entre: |
INPC del mes de adquisición (febrero 2016) |
119.505 |
| Igual: |
Factor de actualización |
1.0577 |
Depreciación acumulada a diciembre 2017
| |
Concepto |
Importe |
| |
Depreciación mensual |
$1,216.25 |
| Por: |
Meses completos de uso desde su adquisición hasta diciembre 2017 |
22 |
| Igual: |
Depreciación acumulada a diciembre 2017 |
$26,757.50 |
La depreciación para cada mes se integra como sigue:
Depreciación actualizada del periodo del equipo de cómputo
| |
Concepto |
Enero |
Febrero |
Marzo |
Abril |
Mayo |
Junio |
| |
Depreciación mensual |
$1,216.25 |
$1,216.25 |
$1,216.25 |
$1,216.25 |
$1,216.25 |
$1,216.25 |
| Por: |
Factor de actualización |
1.0251 |
1.0426 |
1.0426 |
1.0486 |
1.0486 |
1.055 |
| Igual: |
Depreciación mensual actualizada |
$1,246.78 |
$1,268.06 |
$1,268.06 |
$1,275.36 |
$1,275.36 |
$1,283.14 |
| Por: |
Número de meses acumulados al que corresponde el pago provisional |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
| Igual: |
Depreciación actualizada del periodo del equipo de cómputo |
$1,246.78 |
$2,536.12 |
$3,804.18 |
$5,101.44 |
$6,376.80 |
$7,698.84 |
| |
Concepto |
Julio |
Agosto |
Septiembre |
Octubre |
Noviembre |
Diciembre |
| |
Depreciación mensual |
$1,216.25 |
$1,216.25 |
$1,216.25 |
$1,216.25 |
$1,216.25 |
$1,216.25 |
| Por: |
Factor de actualización |
1.055 |
1.0563 |
1.0563 |
1.0551 |
1.0551 |
1.0577 |
| Igual: |
Depreciación mensual actualizada |
$1,283.14 |
$1,284.72 |
$1,284.72 |
$1,283.27 |
$1,283.27 |
$1,286.43 |
| Por: |
Número de meses acumulados al que corresponde el pago provisional |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
| Igual: |
Depreciación actualizada del periodo del equipo de cómputo |
$8,981.98 |
$10,277.76 |
$11,562.48 |
$12,832.70 |
$14,115.97 |
$15,437.16 |
Factor de actualización
| |
Concepto |
Enero |
Febrero |
Marzo |
Abril |
Mayo |
Junio |
| |
INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio (1) |
122.515 |
124.598 |
124.598 |
125.318 |
125.318 |
126.087 |
| Entre: |
INPC del mes de adquisición (febrero 2016) |
119.505 |
119.505 |
119.5050 |
119.5050 |
119.5050 |
119.5050 |
| Igual: |
Factor de actualización |
1.0251 |
1.0426 |
1.0426 |
1.0486 |
1.0486 |
1.0550 |
Nota: (1) Corresponden a enero, febrero, marzo, abril, mayo y junio, de 2017, respectivamente
| |
Concepto |
Julio |
Agosto |
Septiembre |
Octubre |
Noviembre |
Diciembre |
| |
INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio (1) |
126.087 |
126.242 |
126.242 |
126.091 |
126.091 |
126.408 |
| Entre: |
INPC del mes de adquisición (febrero 2016) |
119.5050 |
119.5050 |
119.5050 |
119.5050 |
119.5050 |
119.5050 |
| Igual: |
Factor de actualización |
1.0550 |
1.0563 |
1.0563 |
1.0551 |
1.0551 |
1.0577 |
Nota: (1) Corresponden a enero, febrero, marzo, abril, mayo y junio, de 2017, respectivamente
Depreciación del ejercicio actualizada de la maquinaria
| |
Concepto |
Importe |
| |
Fecha de adquisición |
25/04/14 |
| |
MOI |
$654,897.00 |
| Por: |
Por ciento de depreciación |
8 % |
| Igual: |
Depreciación anual |
$52,391.76 |
| Entre: |
Doce |
12 |
| Igual: |
Depreciación mensual |
$4,365.98 |
| Por: |
Meses completos de uso en el ejercicio |
12 |
| Igual: |
Depreciación del ejercicio |
$52,391.76 |
| Por: |
Factor de actualización |
1.1197 |
| Igual: |
Depreciación del ejercicio actualizada de la maquinaria |
$58,663.05 |
Factor de actualización
| |
Concepto |
Importe |
| |
INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio (junio 2017) |
126.408 |
| Entre: |
INPC del mes de adquisición (abril 2014) |
112.888 |
| Igual: |
Factor de actualización |
1.1197 |
Depreciación acumulada a diciembre 2017
| |
Concepto |
Importe |
| |
Depreciación mensual |
$4,365.98 |
| Por: |
Meses completos de uso desde su adquisición hasta diciembre 2017 |
44 |
| Igual: |
Depreciación acumulada a diciembre 2017 |
$192,103.12 |
Depreciación actualizada del periodo de la maquinaria
| |
Concepto |
Enero |
Febrero |
Marzo |
Abril |
Mayo |
Junio |
| |
Depreciación mensual |
$4,365.98 |
$4,365.98 |
$4,365.98 |
$4,365.98 |
$4,365.98 |
$4,365.98 |
| Por: |
Factor de actualización |
1.0852 |
1.1037 |
1.1037 |
1.1101 |
1.1101 |
1.1169 |
| Igual: |
Depreciación mensual actualizada |
$4,737.96 |
$4,818.73 |
$4,818.73 |
$4,846.67 |
$4,846.67 |
$4,876.36 |
| Por: |
Número de meses acumulados al que corresponde el pago provisional |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
| Igual: |
Depreciación actualizada del periodo de la maquinaria |
$4,737.96 |
$9,637.46 |
$14,456.19 |
$19,386.68 |
$24,233.35 |
$29,258.16 |
| |
Concepto |
Julio |
Agosto |
Septiembre |
Octubre |
Noviembre |
Diciembre |
| |
Depreciación mensual |
$4,365.98 |
$4,365.98 |
$4,365.98 |
$4,365.98 |
$4,365.98 |
$4,365.98 |
| Por: |
Factor de actualización |
1.1169 |
1.1182 |
1.1182 |
1.1169 |
1.1169 |
1.1197 |
| Igual: |
Depreciación mensual actualizada |
$4,876.36 |
$4,882.04 |
$4,882.04 |
$4,876.36 |
$4,876.36 |
$4,888.59 |
| Por: |
Número de meses acumulados al que corresponde el pago provisional |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
| Igual: |
Depreciación actualizada del periodo de la maquinaria |
$34,134.52 |
$39,056.32 |
$43,938.36 |
$48,763.60 |
$53,639.96 |
$58,663.08 |
Factor de actualización
| |
Concepto |
Enero |
Febrero |
Marzo |
Abril |
Mayo |
Junio |
| |
INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio (1) |
122.515 |
124.598 |
124.598 |
125.318 |
125.318 |
126.087 |
| Entre: |
INPC del mes de adquisición (abril 2014) |
112.888 |
112.8880 |
112.8880 |
112.8880 |
112.8880 |
112.8880 |
| Igual: |
Factor de actualización |
1.0852 |
1.1037 |
1.1037 |
1.1101 |
1.1101 |
1.1169 |
| |
Concepto |
Julio |
Agosto |
Septiembre |
Octubre |
Noviembre |
Diciembre |
| |
INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio (1) |
126.087 |
126.242 |
126.242 |
126.091 |
126.091 |
126.408 |
| Entre: |
INPC del mes de adquisición (abril 2014) |
112.8880 |
112.8880 |
112.8880 |
112.8880 |
112.8880 |
112.8880 |
| Igual: |
Factor de actualización |
1.1169 |
1.1182 |
1.1182 |
1.1169 |
1.1169 |
1.1197 |
Nota: (1) Corresponden a enero, febrero, marzo, abril, mayo y junio, de 2017, respectivamente
Depreciación del ejercicio actualizada del mobiliario de oficina
| |
Concepto |
Importe |
| |
Fecha de adquisición |
03/03/17 |
| |
MOI |
$94,650.00 |
| Por: |
por ciento de depreciación |
10 % |
| Igual: |
Depreciación anual |
$9,465.00 |
| Entre: |
Doce |
12 |
| Igual: |
Depreciación mensual |
$788.75 |
| Por: |
Meses completos de uso en el ejercicio |
9 |
| Igual: |
Depreciación del ejercicio |
$7,098.75 |
| Por: |
Factor de actualización |
1.0063 |
| Igual: |
Depreciación del ejercicio actualizada del mobiliario de oficina |
$7,143.47 |
Factor de actualización
| |
Concepto |
Importe |
| |
INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio (julio 2017) |
126.886 |
| Entre: |
INPC del mes de adquisición (marzo 2017) |
126.091 |
| Igual: |
Factor de actualización |
1.0063 |
Depreciación acumulada a diciembre 2017
| |
Concepto |
Importe |
| |
Depreciación mensual |
$788.75 |
| Por: |
Meses completos de uso desde su adquisición hasta diciembre 2017 |
9 |
| Igual: |
Depreciación acumulada a diciembre 2017 |
$7,098.75 |
Depreciación actualizada del mobiliario de oficina
| |
Concepto |
Abril |
Mayo |
Junio |
Julio |
| |
Depreciación mensual |
$788.75 |
$788.75 |
$788.75 |
$788.75 |
| Por: |
Factor de actualización |
1.0000 |
1.0012 |
1.0012 |
1.0000 |
| Igual: |
Depreciación mensual actualizada |
$788.75 |
$789.70 |
$789.70 |
$788.75 |
| Por: |
Número de meses acumulados al que corresponde el pago provisional |
1 |
2 |
3 |
4 |
| Igual: |
Depreciación actualizada del mobiliario de oficina |
$788.75 |
$1,579.40 |
$2,369.10 |
$3,155.00 |
| |
Concepto |
Agosto |
Septiembre |
Octubre |
Noviembre |
Diciembre |
| |
Depreciación mensual |
$788.75 |
$788.75 |
$788.75 |
$788.75 |
$788.75 |
| Por: |
Factor de actualización |
1 |
1.0025 |
1.0025 |
1.0063 |
1.0063 |
| Igual: |
Depreciación mensual actualizada |
$788.75 |
$790.72 |
$790.72 |
$793.72 |
$793.72 |
| Por: |
Número de meses acumulados al que corresponde el pago provisional |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
| Igual: |
Depreciación actualizada del mobiliario de oficina |
$3,943.75 |
$4,744.32 |
$5,535.04 |
$6,349.76 |
$7,143.48 |
Factor de actualización
| |
Concepto |
Abril |
Mayo |
Junio |
Julio |
| |
INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio (1) |
126.087 |
126.242 |
126.242 |
126.091 |
| Entre: |
INPC del mes de adquisición (marzo 2017) |
126.087 |
126.087 |
126.087 |
126.087 |
| Igual: |
Factor de actualización |
1.0000 |
1.0012 |
1.0012 |
1.0000 |
| |
Concepto |
Agosto |
Septiembre |
Octubre |
Noviembre |
Diciembre |
| |
INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio (1) |
126.091 |
126.408 |
126.408 |
126.886 |
126.886 |
| Entre: |
INPC del mes de adquisición (marzo 2017) |
126.087 |
126.087 |
126.087 |
126.087 |
126.087 |
| Igual: |
Factor de actualización |
1.0000 |
1.0025 |
1.0025 |
1.0063 |
1.0063 |
Nota: (1) Corresponden a enero, febrero, marzo, abril, mayo y junio, de 2017, respectivamente
El 30 de septiembre de 2017 enajenó el equipo de transporte, por lo que la depreciación se determina hasta dicho mes y se calcula la ganancia o pérdida por enajenación de activos.
Depreciación acumulada a septiembre 2017
| |
Concepto |
Importe |
| |
Fecha de adquisición |
09/10/15 |
| |
MOI |
$145,800.00 |
| Por: |
Por ciento de depreciación |
25 % |
| Igual: |
Depreciación anual |
$36,450.00 |
| Entre: |
Doce |
12 |
| Igual: |
Depreciación mensual |
$3,037.50 |
| Por: |
Meses completos de uso acumulados desde que se comenzó a utilizar el bien y hasta su venta |
23 |
| Igual: |
Depreciación acumulada a septiembre 2017 |
$69,862.50 |
Saldo pendiente por depreciar actualizado a septiembre 2017
| |
Concepto |
Importe |
| |
MOI |
$145,800.00 |
| Menos: |
Depreciación acumulada a septiembre 2017 |
69,862.50 |
| Igual: |
Saldo pendiente por deducir |
$75,937.50 |
| Por: |
Factor de actualización |
1.0752 |
| Igual: |
Saldo pendiente por depreciar actualizado a septiembre 2017 |
$81,648.00 |
Factor de actualización
| |
Concepto |
Importe |
| |
INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio (abril 2017) |
126.242 |
| Entre: |
INPC del mes de adquisición (octubre 2015) |
117.41 |
| Igual: |
Factor de actualización |
1.0752 |
Ganancia (pérdida) fiscal por enajenación de activo
| |
Concepto |
Importe |
| |
Precio de venta del activo |
$85,000.00 |
| Menos: |
Saldo pendiente por depreciar actualizado a septiembre 2017 |
81,648.00 |
| Igual: |
Ganancia (pérdida) fiscal por enajenación de activo |
$3,352.00 |
Depreciación actualizada del periodo del equipo de transporte
| |
Concepto |
Enero |
Febrero |
Marzo |
Abril |
Mayo |
Junio |
| |
Depreciación mensual |
$3,037.50 |
$3,037.50 |
$3,037.50 |
$3,037.50 |
$3,037.50 |
$3,037.50 |
| Por: |
Factor de actualización |
1.0434 |
1.0612 |
1.0612 |
1.0673 |
1.0673 |
1.0739 |
| Igual: |
Depreciación mensual actualizada |
$3,169.33 |
$3,223.40 |
$3,223.40 |
$3,241.92 |
$3,241.92 |
$3,261.97 |
| Por: |
Número de meses acumulados al que corresponde el pago provisional |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
| Igual: |
Depreciación actualizada del periodo del equipo de transporte |
$3,169.33 |
$6,446.80 |
$9,670.20 |
$12,967.68 |
$16,209.60 |
$19,571.82 |
| |
Concepto |
Julio |
Agosto |
Septiembre |
| |
Depreciación mensual |
$3,037.50 |
$3,037.50 |
$3,037.50 |
| Por: |
Factor de actualización |
1.0739 |
1.0752 |
1.0752 |
| Igual: |
Depreciación mensual actualizada |
$3,261.97 |
$3,265.92 |
$3,265.92 |
| Por: |
Número de meses acumulados al que corresponde el pago provisional |
7 |
8 |
9 |
| Igual: |
Depreciación actualizada del periodo del equipo de transporte |
$22,833.79 |
$26,127.36 |
$29,393.28 |
Factor de actualización
| |
Concepto |
Enero |
Febrero |
Marzo |
Abril |
Mayo |
Junio |
| |
INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio (1) |
122.515 |
124.598 |
124.598 |
125.318 |
125.318 |
126.087 |
| Entre: |
INPC del mes de adquisición (octubre 2015) |
117.41 |
117.4100 |
117.4100 |
117.4100 |
117.4100 |
117.4100 |
| Igual: |
Factor de actualización |
1.0434 |
1.0612 |
1.0612 |
1.0673 |
1.0673 |
1.0739 |
| |
Concepto |
Julio |
Agosto |
Septiembre |
| |
INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio(1) |
126.087 |
126.242 |
126.242 |
| Entre: |
INPC del mes de adquisición (octubre 2015) |
117.4100 |
117.4100 |
117.4100 |
| Igual: |
Factor de actualización |
1.0739 |
1.0752 |
1.0752 |
Nota: (1) Corresponden a enero, febrero y marzo, de 2017, respectivamente
Depreciación del ejercicio del inmueble actualizada
| |
Concepto |
Importe |
| |
Fecha de adquisición |
07/08/13 |
| |
MOI |
$1,965,498.00 |
| Por: |
Por ciento de depreciación |
5 % |
| Igual: |
Depreciación anual |
$98,274.90 |
| Entre: |
Doce |
12 |
| Igual: |
Depreciación mensual |
$8,189.58 |
| Por: |
Meses completos de uso en el ejercicio |
12 |
| Igual: |
Depreciación del ejercicio |
$98,274.96 |
| Por: |
Factor de actualización |
1.1605 |
| Igual: |
Depreciación del ejercicio del inmueble actualizada |
$114,048.09 |
Factor de actualización
| |
Concepto |
Importe |
| |
INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio (junio 2017) |
126.408 |
| Entre: |
INPC del mes de adquisición (agosto 2013) |
108.918 |
| Igual: |
Factor de actualización |
1.1605 |
Depreciación acumulada a diciembre 2017
| |
Concepto |
Importe |
| |
Depreciación mensual |
$8,189.58 |
| Por: |
Meses completos de uso desde su adquisición hasta diciembre 2017 |
52 |
| Igual: |
Depreciación acumulada a diciembre 2017 |
$425,858.16 |
Depreciación actualizada del inmueble
| |
Concepto |
Enero |
Febrero |
Marzo |
Abril |
Mayo |
Junio |
| |
Depreciación mensual |
$8,189.58 |
$8,189.58 |
$8,189.58 |
$8,189.58 |
$8,189.58 |
$8,189.58 |
| Por: |
Factor de actualización |
1.1248 |
1.1439 |
1.1439 |
1.1505 |
1.1505 |
1.1576 |
| Igual: |
Depreciación mensual actualizada |
$9,211.64 |
$9,368.06 |
$9,368.06 |
$9,422.11 |
$9,422.11 |
$9,480.26 |
| Por: |
Número de meses acumulados al que corresponde el pago provisional |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
| Igual: |
Depreciación actualizada del inmueble |
$9,211.64 |
$18,736.12 |
$28,104.18 |
$37,688.44 |
$47,110.55 |
$56,881.56 |
| |
Concepto |
Julio |
Agosto |
Septiembre |
Octubre |
Noviembre |
Diciembre |
| |
Depreciación mensual |
$8,189.58 |
$8,189.58 |
$8,189.58 |
$8,189.58 |
$8,189.58 |
$8,189.58 |
| Por: |
Factor de actualización |
1.1576 |
1.159 |
1.159 |
1.1576 |
1.1576 |
1.1605 |
| Igual: |
Depreciación mensual actualizada |
$9,480.26 |
$9,491.72 |
$9,491.72 |
$9,480.26 |
$9,480.26 |
$9,504.01 |
| Por: |
Número de meses acumulados al que corresponde el pago provisional |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
| Igual: |
Depreciación actualizada del inmueble |
$66,361.82 |
$75,933.76 |
$85,425.48 |
$94,802.60 |
$104,282.86 |
$114,048.12 |
Factor de actualización
| |
Concepto |
Enero |
Febrero |
Marzo |
Abril |
Mayo |
Junio |
| |
INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio (1) |
122.515 |
124.598 |
124.598 |
125.318 |
125.318 |
126.087 |
| Entre: |
INPC del mes de adquisición (agosto 2013) |
108.918 |
108.9180 |
108.9180 |
108.9180 |
108.9180 |
108.9180 |
| Igual: |
Factor de actualización |
1.1248 |
1.1439 |
1.1439 |
1.1505 |
1.1505 |
1.1576 |
| |
Concepto |
Julio |
Agosto |
Septiembre |
Octubre |
Noviembre |
Diciembre |
| |
INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio (1) |
126.087 |
126.242 |
126.242 |
126.091 |
126.091 |
126.408 |
| Entre: |
INPC del mes de adquisición (agosto 2013) |
108.9180 |
108.9180 |
108.9180 |
108.9180 |
108.9180 |
108.9180 |
| Igual: |
Factor de actualización |
1.1576 |
1.1590 |
1.1590 |
1.1576 |
1.1576 |
1.1605 |
Nota: (1) Corresponden a enero, febrero, marzo, abril, mayo y junio, de 2017, respectivamente
El total de la depreciación del ejercicio que se muestra en la cédula de las deducciones.
Total de la depreciación actualizada del periodo
| |
Depreciación actualizada del periodo |
Enero |
Febrero |
Marzo |
Abril |
Mayo |
Junio |
| |
Equipo de cómputo |
$1,246.78 |
$2,536.12 |
$3,804.18 |
$5,101.44 |
$6,376.80 |
$7,698.84 |
| Más: |
Maquinaria |
4,737.96 |
9,637.46 |
14,456.19 |
19,386.68 |
24,233.35 |
29,258.16 |
| Más: |
Mobiliario de oficina |
0.00 |
0.00 |
0.00 |
788.75 |
1,579.40 |
2,369.10 |
| Más: |
Equipo de transporte |
3,169.33 |
6,446.80 |
9,670.20 |
12,967.68 |
16,209.60 |
19,571.82 |
| Más: |
Inmueble |
9,211.64 |
18,736.12 |
28,104.18 |
37,688.44 |
47,110.55 |
56,881.56 |
| Igual: |
Total de la depreciación actualizada del periodo |
$18,365.71 |
$37,356.50 |
$56,034.75 |
$75,932.99 |
$95,509.70 |
$115,779.48 |
| |
Depreciación actualizada del periodo |
Julio |
Agosto |
Septiembre |
Octubre |
Noviembre |
Diciembre |
| |
Equipo de cómputo |
$8,981.98 |
$10,277.76 |
$11,562.48 |
$12,832.70 |
$14,115.97 |
$15,437.16 |
| Más: |
Maquinaria |
34,134.52 |
39,056.32 |
43,938.36 |
48,763.60 |
53,639.96 |
58,663.08 |
| Más: |
Mobiliario de oficina |
3,155.00 |
3,943.75 |
4,744.32 |
5,535.04 |
6,349.76 |
7,143.48 |
| Más: |
Equipo de transporte |
22,833.79 |
26,127.36 |
29,393.28 |
29,393.28 |
29,393.28 |
29,393.28 |
| Más: |
Inmueble |
66,361.82 |
75,933.76 |
85,425.48 |
94,802.60 |
104,282.86 |
114,048.12 |
| Igual: |
Total de la depreciación actualizada del periodo |
$135,467.11 |
$155,338.95 |
$175,063.92 |
$191,327.22 |
$207,781.83 |
$224,685.12 |
Con ello, el total de deducciones se integra de la siguiente forma:
Deducciones autorizadas
| |
Concepto |
Enero |
Febrero |
Marzo |
Abril |
| |
Compras de mercancías |
$450,315.00 |
$440,471.00 |
$445,200.00 |
$450,882.00 |
| Más: |
Devoluciones y rebajas sobre ventas |
4,899.00 |
3,743.00 |
3,309.00 |
4,075.00 |
| Más: |
Total de sueldos y salarios deducibles |
622,094.37 |
609,010.16 |
616,305.29 |
619,922.85 |
| Más: |
Cuotas IMSS e Infonavit |
93,314.00 |
91,352.00 |
92,446.00 |
92,988.00 |
| Más: |
Impuesto sobre nóminas |
18,887.00 |
18,486.00 |
18,701.00 |
18,799.00 |
| Más: |
Honorarios |
$61,955.00 |
$62,715.00 |
$63,482.00 |
$64,248.00 |
| Más: |
Consumos en restaurante deducibles |
533.00 |
542.00 |
545.00 |
552.00 |
| Más: |
Combustible y lubricantes |
36,194.00 |
36,641.00 |
37,097.00 |
37,535.00 |
| Más: |
Publicidad |
1,541.00 |
2,195.00 |
2,854.00 |
3,518.00 |
| Más: |
Cuotas y suscripciones |
3,750.00 |
3,131.00 |
0.00 |
0.00 |
| Más: |
Viáticos y gastos de viaje |
12,321.00 |
12,475.00 |
12,625.00 |
12,777.00 |
| Más: |
Teléfonos |
6,465.00 |
6,465.00 |
6,465.00 |
6,465.00 |
| Más: |
Luz |
16,466.00 |
16,904.00 |
17,352.00 |
17,813.00 |
| Más: |
Papelería y útiles de oficina |
4,883.00 |
5,016.00 |
5,159.00 |
5,301.00 |
| Más: |
Mantenimiento |
6,336.00 |
6,336.00 |
6,336.00 |
6,336.00 |
| Más: |
Seguros y fianzas |
0.00 |
0.00 |
18,654.00 |
0.00 |
| Más: |
Otros gastos |
33,020.00 |
33,563.00 |
33,952.00 |
34,361.00 |
| Igual: |
Total gastos efectivamente erogados |
$1,372,973.37 |
$1,349,045.16 |
$1,380,482.29 |
$1,375,572.85 |
| Más: |
Gastos de periodos anteriores |
0.00 |
1,372,973.37 |
2,722,018.53 |
4,102,500.82 |
| Igual: |
Gastos acumulados del periodo |
$1,372,973.37 |
$2,722,018.53 |
$4,102,500.82 |
$5,478,073.67 |
| Más: |
Depreciación actualizada del periodo |
18,365.71 |
37,356.50 |
56,034.75 |
75,932.99 |
| Igual: |
Deducciones autorizadas |
$1,391,339.08 |
$2,759,375.03 |
$4,158,535.57 |
$5,554,006.66 |
| |
Concepto |
Mayo |
Junio |
Julio |
Agosto |
| |
Compras de mercancías |
$456,647.00 |
$445,552.00 |
$452,726.00 |
$464,372.00 |
| Más: |
Devoluciones y rebajas sobre ventas |
3,867.00 |
4,052.00 |
3,507.00 |
3,150.00 |
| Más: |
Total de sueldos y salarios deducibles |
608,034.33 |
616,721.76 |
616,409.51 |
619,150.74 |
| Más: |
Cuotas IMSS e Infonavit |
91,205.00 |
92,508.00 |
92,461.00 |
92,873.00 |
| Más: |
Impuesto sobre nóminas |
18,463.00 |
18,726.00 |
18,703.00 |
18,773.00 |
| Más: |
Honorarios |
62,108.00 |
63,715.00 |
62,794.00 |
62,336.00 |
| Más: |
Consumos en restaurante deducibles |
533.00 |
545.00 |
542.00 |
533.00 |
| Más: |
Combustible y lubricantes |
36,289.00 |
37,226.00 |
36,688.00 |
36,422.00 |
| Más: |
Publicidad |
1,670.00 |
3,054.00 |
2,267.00 |
1,867.00 |
| Más: |
Cuotas y suscripciones |
0.00 |
3,426.00 |
0.00 |
10,243.00 |
| Más: |
Viáticos y gastos de viaje |
12,356.00 |
12,676.00 |
12,487.00 |
12,397.00 |
| Más: |
Teléfonos |
6,465.00 |
6,465.00 |
6,465.00 |
6,465.00 |
| Más: |
Luz |
18,286.00 |
18,769.00 |
19,266.00 |
19,779.00 |
| Más: |
Papelería y útiles de oficina |
4,904.00 |
5,204.00 |
5,035.00 |
4,954.00 |
| Más: |
Mantenimiento |
6,336.00 |
6,336.00 |
6,336.00 |
6,336.00 |
| Más: |
Seguros y fianzas |
0.00 |
0.00 |
0.00 |
0.00 |
| Más: |
Otros gastos |
33,210.00 |
34,083.00 |
33,572.00 |
33,307.00 |
| Igual: |
Total gastos efectivamente erogados |
$1,360,373.33 |
$1,369,058.76 |
$1,369,258.51 |
$1,392,957.74 |
| Más: |
Gastos de periodos anteriores |
5,478,073.67 |
6,838,447.00 |
8,207,505.76 |
9,576,764.27 |
| Igual: |
Gastos acumulados del periodo |
$6,838,447.00 |
$8,207,505.76 |
$9,576,764.27 |
$10,969,722.01 |
| Más: |
Depreciación actualizada del periodo |
95,509.70 |
115,779.48 |
135,467.11 |
155,338.95 |
| Igual: |
Deducciones autorizadas |
$6,933,956.70 |
$8,323,285.24 |
$9,712,231.38 |
$11,125,060.96 |
| |
Concepto |
Septiembre |
Octubre |
Noviembre |
Diciembre |
| |
Compras de mercancías |
$430,714.00 |
$433,790.00 |
$441,232.00 |
$472,740.00 |
| Más: |
Devoluciones y rebajas sobre ventas |
3,552.00 |
4,386.00 |
3,543.00 |
4,290.00 |
| Más: |
Total de sueldos y salarios deducibles |
608,948.55 |
614,290.90 |
609,190.28 |
796,340.21 |
| Más: |
Cuotas IMSS e Infonavit |
91,342.00 |
92,144.00 |
91,379.00 |
119,451.00 |
| Más: |
Impuesto sobre nóminas |
18,490.00 |
18,653.00 |
18,504.00 |
25,301.00 |
| Más: |
Honorarios |
68,075.00 |
66,544.00 |
62,715.00 |
64,173.00 |
| Más: |
Consumos en restaurante deducibles |
585.00 |
575.00 |
542.00 |
552.00 |
| Más: |
Combustible y lubricantes |
39,772.00 |
38,880.00 |
36,641.00 |
37,486.00 |
| Más: |
Publicidad |
4,110.00 |
2,796.00 |
2,195.00 |
3,451.00 |
| Más: |
Cuotas y suscripciones |
0.00 |
0.00 |
0.00 |
0.00 |
| Más: |
Viáticos y gastos de viaje |
13,535.00 |
13,232.00 |
12,475.00 |
12,765.00 |
| Más: |
Teléfonos |
6,465.00 |
6,465.00 |
6,465.00 |
6,465.00 |
| Más: |
Luz |
20,301.00 |
20,840.00 |
21,394.00 |
21,963.00 |
| Más: |
Papelería y útiles de oficina |
6,000.00 |
5,722.00 |
5,016.00 |
5,289.00 |
| Más: |
Mantenimiento |
6,336.00 |
6,336.00 |
6,336.00 |
6,336.00 |
| Más: |
Seguros y fianzas |
5,684.00 |
0.00 |
0.00 |
0.00 |
| Más: |
Otros gastos |
36,701.00 |
35,760.00 |
33,563.00 |
35,148.00 |
| Igual: |
Total gastos efectivamente erogados |
$1,360,610.55 |
$1,360,413.90 |
$1,351,190.28 |
$1,611,750.21 |
| Más: |
Gastos de periodos anteriores |
10,969,722.01 |
12,330,332.56 |
13,690,746.46 |
15,041,936.74 |
| Igual: |
Gastos acumulados del periodo |
$12,330,332.56 |
$13,690,746.46 |
$15,041,936.74 |
$16,653,686.95 |
| Más: |
Depreciación actualizada del periodo |
175,063.92 |
191,327.22 |
207,781.83 |
224,685.12 |
| Igual: |
Deducciones autorizadas |
$12,505,396.48 |
$13,882,073.68 |
$15,249,718.57 |
$16,878,372.07 |
Pagos provisionales
A continuación se analizan los pagos provisionales del ejercicio para comprobar que los efectuados correspondan con las cifras al cierre del ejercicio y de ser necesario corregirlos antes de presentar la declaración anual, para que lo reflejado en ella coincida con dichos pagos.
ISR a cargo
| |
Concepto |
Enero |
Febrero |
Marzo |
Abril |
Mayo |
Junio |
| |
Ingresos acumulables |
$2,374,676.00 |
$4,652,389.00 |
$6,976,314.00 |
$9,310,449.00 |
$11,653,458.00 |
$13,920,737.00 |
| Menos: |
Deducciones autorizadas |
1,391,339.08 |
2,759,375.03 |
4,158,535.57 |
5,554,006.66 |
6,933,956.70 |
8,323,285.24 |
| Igual: |
Base gravable |
$983,336.92 |
$1,893,013.97 |
$2,817,778.43 |
$3,756,442.34 |
$4,719,501.30 |
$5,597,451.76 |
| Menos: |
Límite inferior |
250,000.01 |
500,000.01 |
750,000.01 |
1,000,000.01 |
1,250,000.01 |
1,500,000.01 |
| Igual: |
Excedente del límite inferior |
$733,336.91 |
$1,393,013.96 |
$2,067,778.42 |
$2,756,442.33 |
$3,469,501.29 |
$4,097,451.75 |
| Por: |
Por ciento para aplicarse sobre el excedente del límite inferior |
35 % |
35 % |
35 % |
35 % |
35 % |
35 % |
| Igual: |
Impuesto marginal |
$256,667.92 |
$487,554.89 |
$723,722.45 |
$964,754.82 |
$1,214,325.45 |
$1,434,108.11 |
| Más: |
Cuota fija |
78,404.23 |
156,808.46 |
235,212.69 |
313,616.92 |
392,021.15 |
470,425.38 |
| Igual: |
ISR |
$335,072.15 |
$644,363.35 |
$958,935.14 |
$1,278,371.74 |
$1,606,346.60 |
$1,904,533.49 |
| Menos: |
Pagos provisionales de periodos anteriores |
0.00 |
335,072.15 |
644,363.35 |
958,935.14 |
1,278,371.74 |
1,606,346.60 |
| Igual: |
ISR a cargo |
$335,072.15 |
$309,291.20 |
$314,571.79 |
$319,436.60 |
$327,974.86 |
$298,186.89 |
| |
Concepto |
Julio |
Agosto |
Septiembre |
Octubre |
Noviembre |
Diciembre |
| |
Ingresos acumulables |
$16,217,630.00 |
$18,581,152.00 |
$20,961,954.00 |
$23,239,735.00 |
$25,578,065.00 |
$27,934,842.00 |
| Menos: |
Deducciones autorizadas |
9,712,231.38 |
11,125,060.96 |
12,505,396.48 |
13,882,073.68 |
15,249,718.57 |
16,878,372.07 |
| Igual: |
Base gravable |
$6,505,398.62 |
$7,456,091.04 |
$8,456,557.52 |
$9,357,661.32 |
$10,328,346.43 |
$11,056,469.93 |
| Menos: |
Límite inferior |
1,750,000.01 |
2,000,000.01 |
2,250,000.01 |
2,500,000.01 |
2,750,000.01 |
3,000,000.01 |
| Igual: |
Excedente del límite inferior |
$4,755,398.61 |
$5,456,091.03 |
$6,206,557.51 |
$6,857,661.31 |
$7,578,346.42 |
$8,056,469.92 |
| Por: |
Por ciento para aplicarse sobre el excedente del límite inferior |
35 % |
35 % |
35 % |
35 % |
35 % |
35 % |
| Igual: |
Impuesto marginal |
$1,664,389.51 |
$1,909,631.86 |
$2,172,295.13 |
$2,400,181.46 |
$2,652,421.25 |
$2,819,764.47 |
| Más: |
Cuota fija |
548,829.61 |
627,233.84 |
705,638.07 |
784,042.30 |
862,446.53 |
940,850.81 |
| Igual: |
ISR |
$2,213,219.12 |
$2,536,865.70 |
$2,877,933.20 |
$3,184,223.76 |
$3,514,867.78 |
$3,760,615.28 |
| Menos: |
Pagos provisionales de periodos anteriores |
1,904,533.49 |
2,213,219.12 |
2,536,865.70 |
2,877,933.20 |
3,184,223.76 |
3,514,867.78 |
| Igual: |
ISR a cargo |
$308,685.63 |
$323,646.58 |
$341,067.50 |
$306,290.56 |
$330,644.02 |
$245,747.50 |
Utilidad fiscal del ejercicio
| |
Concepto |
Importe |
| |
Ingresos acumulables |
$27,934,842.00 |
| Menos: |
Deducciones autorizadas |
16,878,372.07 |
| Igual: |
Utilidad fiscal del ejercicio |
$11,056,469.93 |
PTU
Para conocer la PTU por el ejercicio 2017, primero se restan los pagos exentos para los trabajadores que no pudieron deducirse para obtener la utilidad fiscal del ejercicio de los ingresos acumulables del ejercicio.
Pagos exentos para los trabajadores no deducibles
| |
Concepto |
Importe |
| |
Total de pagos exentos para los trabajadores |
$269,015.00 |
| Menos: |
Pagos exentos para los trabajadores deducibles |
142,577.95 |
| Igual: |
Pagos exentos para los trabajadores no deducibles |
$126,437.05 |
Ingresos para efectos de la PTU
| |
Concepto |
Importe |
| |
Ingresos acumulables |
$27,934,842.00 |
| Menos: |
Pagos exentos para los trabajadores no deducibles |
126,437.05 |
| Igual: |
Ingresos para efectos de la PTU |
$27,808,404.95 |
Al resultado se le restan las deducciones autorizadas.
Utilidades a repartir entre los trabajadores
| |
Concepto |
Importe |
| |
Ingresos para efectos de la PTU |
$27,808,404.95 |
| Menos: |
Deducciones autorizadas |
16,878,372.07 |
| Igual: |
Utilidad base para la PTU |
$10,930,032.88 |
| Por: |
Por ciento determinado por la Comisión Nacional para la Participación de los Trabajadores en las Utilidades de las Empresas |
10 % |
| Igual: |
Utilidades a repartir entre los trabajadores |
$1,093,003.29 |
Deducciones personales y estímulos
Para calcular la base gravable del ejercicio, los contribuyentes pueden aplicarse las deducciones personales y los estímulos fiscales para el ahorro o por el pago de colegiaturas con los que cuente.
Deducciones personales del ejercicio
| |
Concepto |
Importe |
| |
Gastos médicos y hospitalarios |
$34,689.00 |
| Más: |
Lentes ópticos graduados |
5,000.00 |
| Más: |
Gastos funerales |
18,657.00 |
| Más: |
Intereses reales por créditos hipotecarios |
21,564.00 |
| Más: |
Primas por seguros de gastos médicos |
28,945.00 |
| Más: |
Gastos por transportación escolar obligatoria |
10,400.00 |
| Igual: |
Deducciones personales del ejercicio |
$119,255.00 |
Las deducciones personales no pueden exceder de la cantidad que resulte menor entre el 15 % del total de los ingresos del contribuyente y el equivalente a cinco veces la UMA elevadas al año de $137,694.00.
Límite de deducciones personales conforme a ingresos
| |
Concepto |
Importe |
| |
Total de ingresos del ejercicio |
$27,934,842.00 |
| Por: |
Por ciento límite |
15 % |
| Igual: |
Límite de deducciones personales conforme a ingresos |
$4,190,226.30 |
Dichas deducciones no rebasan ninguno de los dos límites, por lo que pueden tomarse en su totalidad.
Además de estos gastos, el contribuyente realizó el pago de colegiaturas a nivel primaria y secundaria, las que se sujetan a los importes señalados en el “Decreto que compila diversos beneficios fiscales y establece medidas de simplificación administrativa”, publicado en el DOF el 26 de diciembre de 2013”.
Colegiaturas de nivel primaria no deducibles
| |
Concepto |
Importe |
| |
Colegiaturas de nivel primaria pagadas |
$22,450.00 |
| Menos: |
Límite deducible para colegiaturas de nivel primaria |
12,900.00 |
| Igual: |
Colegiaturas de nivel primaria no deducibles |
$9,550.00 |
Colegiaturas de nivel secundaria no deducibles
| |
Concepto |
Importe |
| |
Colegiaturas de nivel secundaria pagadas |
$38,456.00 |
| Menos: |
Límite deducible para colegiaturas de nivel secundaria |
19,900.00 |
| Igual: |
Colegiaturas de nivel secundaria no deducibles |
$18,556.00 |
ISR del ejercicio
Estas deducciones se restan de la utilidad del ejercicio para calcular el ISR anual con la tarifa anual del artículo 152 de la LISR:
Base gravable del ejercicio para el ISR
| |
Concepto |
Importe |
| |
Utilidad fiscal del ejercicio |
$11,056,469.93 |
| Menos: |
Deducciones personales del ejercicio |
119,255.00 |
| Menos: |
Límite deducible para colegiaturas de nivel primaria |
12,900.00 |
| Menos: |
Límite deducible para colegiaturas de nivel secundaria |
19,900.00 |
| Igual: |
Base gravable del ejercicio para el ISR |
$10,904,414.93 |
ISR a pagar (favor)
| |
Concepto |
Importe |
| |
Base gravable del ejercicio para el ISR |
$10,904,414.93 |
| Menos: |
Límite inferior |
3,000,000.01 |
| Igual: |
Excedente del límite inferior |
$7,904,414.92 |
| Por: |
Por ciento para aplicarse sobre el excedente del límite inferior |
35.00 % |
| Igual: |
Impuesto marginal |
$2,766,545.22 |
| Más: |
Cuota fija |
940,850.81 |
| Igual: |
ISR del ejercicio |
$3,707,396.03 |
| Menos: |
Pagos provisionales |
3,760,615.28 |
| Igual: |
ISR a pagar (favor) del ejercicio |
($53,219.25) |
El contribuyente podrá solicitar la devolución automática de su saldo a favor en términos de regla 2.3.2., RMISC 2018.
Por último, el balance del ejercicio 2017 es el siguiente:
Estado de posición financiera al 31 de diciembre de 2017
| Activo |
|
|
Pasivo |
|
| Efectivo en caja |
$98,789.00 |
|
Cuentas y documentos por pagar |
$165,489.00 |
| Depósitos en instituciones de crédito |
9,654,841.75 |
|
Contribuciones por pagar |
144,752.00 |
| Clientes |
136,508.00 |
|
Otros pasivos (PTU) |
1,093,003.29 |
| Cuentas y documentos por cobrar |
29,468.00 |
|
Suma Pasivo |
$1,403,244.29 |
| Deudores diversos |
32,598.00 |
|
|
|
| Inventarios |
$108,654.00 |
|
CAPITAL CONTABLE |
|
| |
|
|
Capital aportado |
$2,456,987.00 |
| Terrenos |
$2,743,965.00 |
|
Utilidad del ejercicio |
11,056,469.93 |
| Construcciones |
1,965,498.00 |
|
Suma Capital Contable |
$13,513,456.93 |
| Equipo de cómputo |
48,650.00 |
|
|
|
| Maquinaria y equipo |
654,897.00 |
|
|
|
| Mobiliario y equipo de oficina |
94,650.00 |
|
|
|
| Depreciación acumulada |
$651,817.53 |
|
|
|
| |
|
|
|
|
| Suma Activo |
$14,916,701.22 |
|
Suma Pasivo más Capital Contable |
$14,916,701.22 |
Conclusión
Para lograr un correcto cierre del ejercicio 2017, es necesario hacer una revisión de los movimientos fiscales que se realizaron durante el año, para en su caso realizar los ajustes necesarios y que estos coincidan con el cálculo del ISR anual, y en caso de generar un saldo a favor, pueda recuperarse sin mayores contratiempos.
