¿Está topada toda la previsión social?
Existen prestaciones que no encuadran dentro de la limitante de siete veces la UMA
Fiscal Contable
El artículo 7o de la LISR precisa que son previsión social todas las erogaciones efectuadas que tienen por objeto satisfacer contingencias o necesidades presentes o futuras, así como otorgar beneficios a favor de los trabajadores o de los socios o miembros de las sociedades cooperativas, tendientes a su superación física, social, económica o cultural, que les permita mejorar en su calidad de vida y la de su familia.
LEE: PREVISIÓN SOCIAL, ¿EN EXTINCIÓN?
En ningún caso se consideran prestaciones de previsión social las erogaciones realizadas a favor de personas que no tengan el carácter de trabajadores o de socios o miembros de sociedades cooperativas.
A su vez el numeral 93 de la LISR detalla en sus diversas fracciones los conceptos exentos de previsión social. Sin embargo, dicha exención tiene como limitante lo indicado en el penúltimo y último párrafo de ese mismo artículo.
Cuando la suma de los ingresos por la prestación de servicios personales subordinados y el monto de la exención sea superior de una cantidad equivalente a siete veces la UMA elevada al año ($205,933.00).
En caso de exceder ese tope, la previsión social está exenta por un monto equivalente a una UMA elevada al año (2018 $29,402.88)
Para estos efectos existen conceptos que les aplica esta limitante y otros que no, a continuación el detalle:
| Concepto |
Se considera dentro del límite del artículo 93 penúltimo párrafo de la LISR |
| Jubilaciones, pensiones, haberes de retiro, pensiones vitalicias |
No |
| Indemnizaciones por riesgo de trabajo |
No |
| Reembolso de gastos médicos, dentales, hospitalarios y de funeral |
No |
| Seguros de gastos médicos y de vida |
No |
| Fondo de ahorro |
No |
| Vales de despensa |
Sí |
| Ayudas de renta |
Sí |
| Ayuda de transporte |
Sí |
| Ayuda para actividades deportivas |
Sí |
| Ayuda de comida (vales de restaurante) |
Sí |
| Becas educacionales para los trabajadores y sus hijos |
Sí |
| Pases para el cine |
Sí |
| Subsidios por incapacidad |
Sí |
| Vales de gasolina |
Sí |
Como se aprecia manejar correctamente la previsión social implica identificar a qué conceptos le es o no aplicable la exención en comento.