La compensación es una forma de extinción de las obligaciones fiscales, mediante la cual el contribuyente cubre los adeudos a su cargo con la aplicación de un saldo a su favor o un pago de lo indebido que hubiera realizado.
Si la contribución a su cargo se está cubriendo de forma extemporánea, debe pagar los recargos correspondientes sobre las cantidades adeudadas actualizadas, en términos de los artículos 17-A y 21 del CFF.
No obstante, cuando se compense un saldo a favor o pago de lo indebido generado con anterioridad a la fecha en que debió enterarse el impuesto omitido, no se causarán recargos hasta por el monto que las cantidades a favor del contribuyente cubran el monto a su cargo (art. 15, RCFF).
Por ejemplo, un contribuyente adeuda el pago provisional del ISR de enero 2018 por $456,480.00, que cubrirá el 28 de junio de 2018 mediante la compensación de un saldo a su favor de IVA de noviembre 2017 por $384,500.00.
Primero debe actualizarse el saldo a favor desde la fecha en que se presentó la declaración donde se manifestó y hasta la fecha en que se compensa conforme a lo señalado en el artículo 17-A del CFF.
Saldo a favor actualizado a la fecha de la compensación
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| Concepto | Importe |
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| Saldo a favor | $384,500.00 |
| Por: | Factor de actualización | 1.0132 |
| Igual: | Saldo a favor actualizado a la fecha de la compensación | $389,575.40 |
Factor de actualización
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| Concepto | Importe |
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| INPC del mes inmediato anterior a la fecha de compensación (mayo 2018) | 131.773 |
| Entre: | INPC del mes inmediato anterior a la fecha en que se presento la declaración que contiene el saldo a favor (noviembre 2017) | 130.044 |
| Igual: | Factor de actualización | 1.0132 |
ISR a pagar actualizado
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| Concepto | Importe |
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| ISR a cargo de enero 2018 | $456,480.00 |
| Por: | Factor de actualización | 1.002 |
| Igual: | ISR a pagar actualizado | $457,392.96 |
Factor de actualización
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| Concepto | Importe |
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| INPC del mes inmediato anterior a la fecha en que se pagará (mayo 2018) | 131.773 |
| Entre: | INPC del mes inmediato anterior al que debió pagarse (enero 2018) | 131.508 |
| Igual: | Factor de actualización | 1.002 |
Remanente del impuesto a cargo actualizado
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| Concepto | Importe |
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| ISR a pagar actualizado | $457,392.96 |
| Menos: | Saldo a favor actualizado | 389,575.40 |
| Igual: | Remanente del impuesto a cargo actualizado | $67,817.56 |
Solo se causarán recargos por la diferencia entre el saldo a favor y el impuesto a cargo que no alcanzó a cubrirse mediante la compensación; por el periodo del 17 de febrero hasta el 28 de junio (art. 21, CFF).
Por ciento de recargos causados
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| Concepto | Importe |
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| Tasa de recargos por mora federal | 1.47% |
| Por: | Meses transcurridos desde que debió enterarse el impuesto (17 de febrero y hasta la fecha en que se realice (28 de junio) | 4 |
| Igual: | Por ciento de recargos causados | 5.88% |
Recargos a pagar
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| Concepto | Importe |
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| Remanente del impuesto a cargo actualizado | $67,817.56 |
| Por: | Por ciento de recargos causados | 5.88% |
| Igual: | Recargos a pagar | $3,987.67 |
ISR a pagar por el contribuyente
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| Concepto | Importe |
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| Remanente del impuesto a cargo actualizado | $67,817.56 |
| Más: | Recargos a pagar | 3,987.67 |
| Igual: | IESPS a pagar por el contribuyente | $71,805.23 |
