Los contribuyentes que como parte de sus actividades económicas, realizan exportaciones de servicios aun se cuestionan ¿si la transportación internacional está o no sujeta a IVA? Para responder a esta pregunta es importante considerar cómo está definido este servicio.
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Conforme a lo dispuesto por el artículo 29, fracción V de la LIVA se entiende como transportación internacional de bienes, aquella que es prestada por residentes en el país y los servicios portuarios de carga, descarga, alijo, almacenaje, custodia, estiba y acarreo dentro de los puertos e instalaciones portuarias, siempre que se presten en maniobras para la exportación de mercancías. Por lo que en concordancia con el numeral 2-A, fracción IV de la LIVA, se considera que este tipo de exportación de servicios es sujeta a la tasa del 0%.
Por su parte, el precepto 60 del RIVA establece que quedan comprendidas dentro de la transportación internacional la que se efectúe por las vías marítima, férrea y por carretera cuando esta se inicie en el territorio nacional y concluya en el extranjero.
Con las especificaciones mencionadas, los contribuyentes deben tener claro que este tipo de exportación de servicios no son exentos de IVA, sino que se está en presencia de la tasa cero, ya que esta última juega para efectos del acreditamiento de dicho impuesto; por ende, si al verificar la información se observa que se facturó y de declaró de manera errónea, lo procedente es realizar la cancelación en sustitución del CFDI y presentar la declaración complementaria correspondiente de manera espontánea, lo cual evitaría infracciones y obtención del beneficio de la tasa cero de IVA.
Para comprender mejor los ordenamientos que regulan esta
figura y verificar el gravamen del tributo, se detalla lo siguiente. VIA INICIA
EN TERMINA
EN RESIDENTE
EN TASA FUNDAMENTO
LEGAL Terrestre
México México México 16% Arts.
1, 14 y 16, LIVA Extranjero México 0% Art. 29
LIVA y 60 LIVA
Extranjero México
Indistinto No
objeto No se
ubica en la LIVA Extranjero No
objeto No se
ubica en la LIVA Aérea México México México 16 % Arts.
1, 14 y 16, LIVA México Extranjero
Indistinto 16% sobre el 25% de
servicio Art.
16, tercer párrafo de la LIVA Extranjero México No
objeto No se
ubica en la LIVA Ferrocarril México México México 16% Arts.
1, 14 y 16, LIVA México Extranjero
Indistinto 0% Arts.
29 LIVA y 60 LIVA Extranjero México No
objeto No se
ubica en la LIVA Marítima México México México 16% Arts.
1, 14 y 16, LIVA México Extranjero
Indistinto 0% Art. 29
LIVA y 60 LIVA Extranjero México No
objeto No se
ubica en la LIVATransporte internacional de bienes
