La Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR) permite a los contribuyentes aplicar deducciones autorizadas con la finalidad de disminuir la base de ingresos para determinar el impuesto.
Requisitos de las deducciones autorizadas
Los los artículos 27, 147 y 151 de la LISR contemplan los requisitos que deben cumplir los contribuyentes para aplicar alguna deducción, entre los cuales se encuentran:
ser estrictamente indispensable para fines de su actividad
contar con el CFDI que tenga el desglose de los impuestos retenidos y trasladados, según sea el caso
en caso de operaciones mayores a $ 2,000.00 que el pago no se realice en efectivo
estar registradas en la contabilidad
cumplir con las obligaciones en materia de retención y entero de impuestos a cargo de terceros
cumplir con los requisitos a más tardar en último día del ejercicio, entre otros
Tanto las personas morales como las físicas pueden aplicar como deducción autorizada las primas de seguro de vida, gastos médicos y fianzas que contraten; pero, algunos contribuyentes realizan la contratación con empresas aseguradoras que se ubican en el extranjero sin tomar en cuenta las limitantes que para dicho servicio se establece.
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Condiciones para deducir las primas de seguro
Para que sean deducibles las pólizas de seguros es necesario que durante su vigencia no se otorguen préstamos a persona alguna.
Cuando se trate de seguros de vida se puede aplicar siempre que se establezca:
un plan para determinar el procedimiento para fijar el monto de la prestación
el plazo no sea mayor a 20 años
la prima sea nivelada
el asegurado tenga relación laboral con la empresa
el contribuyente debe ser el contratante y beneficiario, y el nombramiento de este último debe ser irrevocable; y
cuando se pague el recurso de la póliza debe ser acumulado
El numeral 21 de la Ley de Instituciones de Seguros y de Fianzas (LISF) señala que se prohíbe contratar con empresas extranjeras los siguientes seguros:
de personas, cuando:
el contratante sea una persona y se encuentre en México al momento de su contratación
el contratante sea persona moral, si los asegurados residen en territorio nacional
de cascos, de naves o aeronaves y de cualquier clase de vehículos, contra riesgos propios del ramo marítimo y transportes, siempre que dichas naves, aeronaves o vehículos sean de matrícula mexicana o propiedad de personas domiciliadas en la república
de crédito, caución, de crédito a la vivienda y de garantía financiera, cuando el asegurado esté sujeto a la legislación mexicana
contra la responsabilidad civil, derivada de eventos que puedan ocurrir en territorio nacional, y
de los demás ramos contra riesgos que puedan ocurrir en territorio nacional
De lo anterior, se observa que al tener una norma específica (LISF) respecto a la prohibición de contratar ciertos seguros, los contribuyentes tendrán que atender primero a dicha disposición para posteriormente validar la posibilidad de darle un efecto fiscal deducible.
