Durante más de medio siglo, el Impuesto al Valor Agregado (IVA) ha sido el pilar central de los sistemas tributarios en todo el mundo. Su diseño, basado en gravar el valor añadido en cada etapa de la cadena de producción y distribución, ha permitido a más de 160 países asegurar ingresos fiscales constantes, con un grado razonable de neutralidad económica y facilidad de control en contextos predominantemente analógicos.
Sin embargo, la revolución digital está provocando un cambio de paradigma que podría estar minando las bases mismas de este modelo.
La digitalización de la economía ha abierto nuevas oportunidades para repensar la manera en que los Estados gravan el consumo. En lugar de depender de un sistema de créditos y débitos que requiere registros detallados, declaraciones mensuales y auditorías complejas, ahora es técnicamente factible diseñar sistemas en los que el impuesto se recaude automáticamente, en tiempo real, en el mismo momento en que ocurre la transacción.
Este nuevo modelo se conoce como split payment (pago fraccionado). Su funcionamiento es sencillo pero revolucionario: cuando un comprador paga por un bien o servicio, el sistema separa automáticamente la parte correspondiente al impuesto y la transfiere directamente al fisco, sin pasar por las cuentas del vendedor.
Esto elimina la necesidad de que las empresas administren créditos fiscales, reduzcan su liquidez por adelantado o enfrenten procesos de devolución engorrosos.
¿Por qué repensar el IVA?
A pesar de sus virtudes, el IVA conlleva costos administrativos considerables, tanto para las autoridades tributarias como para las empresas. La gestión del IVA implica facturación precisa, cálculo de tasas, declaraciones periódicas, controles cruzados y una pesada carga de cumplimiento que impacta con especial dureza a las pequeñas y medianas empresas.
Además, introduce problemas de liquidez al requerir que las empresas adelanten el pago del impuesto sobre sus insumos antes de que puedan trasladarlo a sus clientes.
Con la expansión del CFDI, el crecimiento de los pagos digitales, la inteligencia artificial aplicada a la fiscalización, y el avance de las monedas digitales emitidas por bancos centrales (CBDC), el entorno tributario ha cambiado profundamente.
Estas herramientas permiten un control total sobre las transacciones y ofrecen la posibilidad de aplicar tasas impositivas con precisión, al tiempo que dificultan —o incluso eliminan— la evasión.
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Split payment: una alternativa en marcha
Aunque hasta hace poco era una idea teórica, el modelo de split payment ya ha comenzado a implementarse en algunas naciones. Italia, por ejemplo, aplica este mecanismo desde 2015 en transacciones entre proveedores y el sector público. Reino Unido ha considerado su adopción para operaciones de comercio electrónico internacional, y la Comisión Europea ha analizado su viabilidad para combatir el fraude del IVA intracomunitario, que alcanza cifras multimillonarias cada año.
En América Latina, la evolución tecnológica del sistema tributario ofrece condiciones propicias para avanzar hacia este modelo. Brasil, México y Chile han desarrollado plataformas electrónicas avanzadas para el control del IVA. Brasil, en particular, ha aprobado en 2023 una ambiciosa reforma tributaria que sustituye impuestos federales por el Impuesto sobre Bienes y Servicios (IBS) y la Contribución sobre Bienes y Servicios (CBS), dentro de un régimen que contempla explícitamente la posibilidad de implementar el split payment.
Beneficios y desafíos del split payment
Entre las principales ventajas del sistema de pago fraccionado destacan:
recaudación automática y en tiempo real, sin necesidad de esperar declaraciones o fiscalizaciones
reducción drástica del fraude y la evasión, al minimizar los incentivos para omitir el pago del impuesto
menores costos administrativos, tanto para empresas como para administraciones tributarias, y
mayor liquidez para las empresas, que ya no deben adelantar impuestos no trasladados
No obstante, su implementación no está exenta de riesgos. Entre ellos se encuentran, la:
posible acumulación de efectos en cascada si no se establece un tratamiento diferenciado para transacciones entre empresas (B2B)
necesidad de identificación segura de contribuyentes, para aplicar exenciones o créditos automáticos
distribución de la recaudación entre niveles de gobierno en sistemas federales, que podría afectar la autonomía fiscal estatal
transición desde el régimen actual, incluyendo la gestión de créditos acumulados y la adaptación de sistemas contables y fiscales
Asimismo, será imprescindible modelar los impactos fiscales esperados mediante simulaciones basadas en datos reales, algo que, gracias a las plataformas de facturación electrónica, ya es técnicamente posible en muchos países.
¿Estamos frente al futuro de la tributación?
El IVA fue diseñado para una economía analógica, con papel, efectivo y controles presenciales. En un mundo cada vez más digital, automatizado y trazable, las virtudes que lo hicieron exitoso podrían volverse obsoletas.
Aunque el reemplazo total del IVA por un sistema como el split payment aún luce lejano, una transición progresiva, comenzando por sectores específicos o transacciones con el Estado, parece no solo viable, sino inevitable.
Como toda gran transformación institucional, esta debe ser cuidadosamente evaluada, planificada y ejecutada. Pero la pregunta ya no es si el IVA cambiará, sino cuándo y cómo ocurrirá ese cambio. El debate está abierto, y los próximos años serán claves para definir el futuro de los impuestos al consumo en la era digital.
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Fuentes:
- Comisión Europea – Documentos sobre el IVA y el Split Payment
- Action Plan on VAT – Towards a single EU VAT area – Time to decide (2016 Europska komisija: Dokument COM(2016) 148
- Split Payment y su posible aplicación en América Latina, Jorge Vásquez, CIAT Blog, 2023 https://ciat.org/split-payment-y-su-posible-aplicacion-en-america-latina/?lang=es
- Banco Central de Brasil – Reforma Tributaria y CBDC
- Reforma tributaria: o que muda com o IBS e a CBS https://www.gov.br/receitafederal/pt-br/acesso-rapido/legislacao/reforma-tributaria
