La Reforma Fiscal 2026 redefine el modelo de fiscalización en México, entre los cambios más relevantes es la incorporación de la llamada auditoría exprés, un procedimiento abreviado que faculta al Servicio de Administración Tributaria (SAT) a revisar en plazos muy cortos si los Comprobantes Fiscales Digitales por Internet (CFDI) amparan operaciones existentes, verdaderas y actos jurídicos reales.
Este nuevo esquema fue analizado durante el evento “Nuevo Paradigma Fiscal: puntos clave para 2026”, organizado por la firma legal Hogan Lovells, donde expusieron el alcance de las reformas al Código Fiscal de la Federación (CFF), sus efectos operativos y los riesgos que enfrentarán las empresas a partir de este año.
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¿Qué es la auditoría exprés y qué cambia en el Código Fiscal de la Federación?
La auditoría exprés es un procedimiento específico para que la autoridad verifique si los CFDI amparan operaciones reales. Este modelo no se centra únicamente en la capacidad material del contribuyente, sino en la realidad misma de las operaciones documentadas.
Durante el evento, los expertos explicaron que el CFF ahora vincula de forma expresa la validez del comprobante fiscal con la existencia, veracidad y realidad jurídica de la operación. Esto se plasma en el artículo 29-A fracción IX, el cual dice lo siguiente:
IX. Amparar operaciones existentes, verdaderas o actos jurídicos reales. Los comprobantes fiscales que no cumplan con el requisito establecido en esta fracción, se consideran falsos para efectos de este Código.
Los que significa que ya no basta con que un CFDI esté timbrado correctamente, sino que debe ser congruente con la operación, el objeto del negocio y la lógica económica del contribuyente, así se detalle en la siguiente nota.
En entrevista para IDC, Giovanni Sosa, especialista en controversia fiscal y administrativa, y Counsel de Hogan Lovells, señaló que el objetivo declarado del SAT es atacar esquemas de simulación, pero el alcance legal es general:
“El tema de fondo que está buscando la autoridad con base a la exposición de motivos y lo que dijeron en prensa es buscar atacar a las empresas que omiten operaciones, omiten comprobantes que no amparen operaciones reales. Si tu como contribuyente tienes manera de acreditar a pesar de un error, que ese comprobante ampara una real existente operación y tienes los elementos, los contratos, procesos productivos, órdenes de compra, fotografías, etc. Se debería poder desvirtuar ante la autoridad”, señaló Giovanni Sosa.
Asimismo, advirtió que el procedimiento no distingue entre tipos de contribuyentes y puede impactar a cualquier empresa si la autoridad presume que un CFDI no documenta una operación existente.
¿Cuál es el proceso de la auditoría exprés del SAT en 2026?
De Izq. a Der. Óscar Tamayo . Alejandro Diener, Arturo Tiburcio, Giovanni Sosa y Daniela Huerta
La auditoría exprés se activa mediante una orden de visita o verificación del SAT que puede practicarse en cualquier lugar donde se desarrollen actividades, incluso donde se presten servicios o se realicen operaciones vinculadas con los comprobantes revisados.
A partir de la notificación, la autoridad puede restringir de forma inmediata el uso del Certificado de Sello Digital (CSD), lo que impide emitir facturas, timbrar nómina o generar nuevos CFDI, afectando directamente la operación del negocio.
Durante la visita, el SAT puede recopilar información, documentación y utilizar herramientas tecnológicas para recabar elementos que le permitan valorar si las operaciones son reales, como es el uso de fotografías, video e incluso el apoyo de drones. Con base en ello, la autoridad emite una resolución en la que determina si los comprobantes revisados amparan o no operaciones existentes.
Si la autoridad concluye que los CFDI no amparan actividades reales, el contribuyente se incluye en las listas negras del SAT a partir de su publicación en el Diario Oficial de la Federación (DOF). En ese momento, los clientes que hayan dado efectos fiscales a esos comprobantes deberán desvirtuarlos a través de declaraciones complementarias, de lo contrario, enfrentarán la suspensión de sus sellos digitales.
¿Cuáles son los tiempos límites de la auditoria express del SAT?
Uno de los aspectos más delicados de la auditoría exprés son sus plazos. A diferencia de otros procedimientos de fiscalización, aquí los tiempos están diseñados para ser breves.
De acuerdo a lo establecido en el CFF la auditoría se divide en los siguientes días.
- A partir de la notificación y suspensión de Sellos Digitales, el contribuyente tiene 15 días para desvirtuar los hechos, con una prórroga única de cinco días si la solicita a través del Buzón Tributario
- El SAT no podrá exceder 50 días para valorar las pruebas y dar una resolución
- Dentro de los primeros 20 días podrá solicitar información adicional al contribuyente, misma que se debe proporcionar dentro de los 10 días posteriores al que surta efecto la notificación en buzón tributario.
- En caso de no desvirtuar los falsos comprobantes fiscales se publicará en la lista negra del SAT a través del DOF en los siguientes 30 días de emitirse la resolución
Esto implica que, en menos de 20 días la empresa debe integrar y exhibir pruebas suficientes que acrediten la realidad de la operación. Además, el propio CFF establece que las pruebas deben estar directamente relacionadas con la materialidad, descartando elementos que la autoridad considere dilatorios.
El especialista explicó que no existe un listado cerrado de documentos, pues dependerá del tipo de operación:
“Es muy diferente lo que tú tienes que demostrar si te dedicas a vender bienes, si te dedicas a prestar servicios legales o servicios de contaduría… hay que buscar toda la documentación del proceso productivo para poder demostrar que sí sucedió”, señaló.
¿Qué tipo de prueba documental puedes presentar al SAT?
Aunque la ley no detalla un catálogo específico, en la práctica se esperan requerimientos amplios, por lo tanto, es indispensable recopilar contratos, órdenes de compra, registros contables, conversaciones en chats o emails, entregables, fotografías, bitácoras, evidencia del proceso productivo y cualquier otro elemento que permita reconstruir la operación.
De esta manera, el SAT ahora no busca que el cumplimiento fiscal sea únicamente administrativo, sino una estrategia de comprobación operativa en la actividad de los contribuyentes.
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