Cómo se calcula un finiquito

Cálculo de los conceptos a cubrir a los trabajadores que presentan su renuncia, así como del ISR a cargo por dichos conceptos
Analice el caso práctico que le explica cómo calcular la prima vacacional de los trabajadores
 Analice el caso práctico que le explica cómo calcular la prima vacacional de los trabajadores  (Foto: Redacción)

A fin de revisar el procedimiento para determinar el finiquito de un ex colaborador, considérese el caso del señor José Lara Paredes, quien presentó su renuncia a la empresa en la cual prestó sus servicios durante más de dos años, por así convenir a sus intereses.

Por lo tanto, la empresa debe determinar el pago de su finiquito considerando los siguientes datos:

Ubicación del centro de trabajo Distrito Federal
Zona geográfica del centro laboral “A”
Salario mínimo general del área “A” $64.76
Fecha de ingreso 01 de febrero de 2011
Fecha de renuncia 31 de mayo de 2013
Tiempo laborado 2 años, 4meses
Salario mensual $27,000.00
Salario cuota diaria $900.00
Días de aguinaldo 17
Días de vacaciones a que tiene derecho 12
Días de vacaciones pendientes de tomar correspondientes al periodo de febrero 2012 a febrero de 2013 6
Prima vacacional 30%
Aportaciones mensuales del trabajador al fondo de ahorro del 1o de enero al 31 de mayo de 2013 (la aportación es del 9% sobre el salario) $12,150.00
Salarios devengados y no pagados (segunda quincena de mayo) $13,500.00

Las prestaciones legales generadas hasta la fecha de la renuncia se calcularán como se ilustra enseguida:

Parte proporcional de aguinaldo a la fecha de la renuncia

  Concepto Importe
  Cuota diaria $900.00
Por: Días de aguinaldo 17
Igual: Importe de aguinaldo anual 15,300.00
Entre: Días del año 365
Igual: Proporción diaria de aguinaldo 41.92
Por: Días laborados en 2013 (del 1o de enero al 31 de mayo) 151
Igual: Parte proporcional de aguinaldo a la fecha de la renuncia $6,329.92

A este pago se le aplicará la exención del ISR correspondiente (art. 109, fracc. XI, LISR).

Aguinaldo exento

  Concepto Importe
  SMG $64.76
Por: Días de exención 30
Igual: Aguinaldo exento $1,942.80

Aguinaldo gravado

  Concepto Importe
  Parte proporcional de aguinaldo a la fecha de la renuncia $6,329.92
Menos: Aguinaldo exento 1,942.80
Igual: Aguinaldo gravado $4,387.12

La empresa otorga la prestación de fondo de ahorro con base en los lineamientos previstos en la LISR, por lo que es un ingreso exento para el trabajador (art. 109, fracc. VIII, LISR).

Total de aportaciones

  Concepto Importe
  Aportaciones del trabajador realizadas hasta el 31 de mayo $12,150.00
Más: Aportaciones del empleador realizadas hasta el 31 de mayo 12,150.00
Igual: Total de aportaciones $24,300.00

El finiquito incluirá el salario relativo a los días de vacaciones a que tenga derecho el trabajador hasta la fecha de la separación que no hubiera disfrutado. Adicionalmente, se incluirá el pago de la prima correspondiente.

Días de vacaciones pendientes de disfrutar

  Concepto Importe
  Días de vacaciones al año 12
Entre: Días del ejercicio 365
Igual: Proporción diaria 0.0329
Por: Días laborados (del 1o de febrero de 2013 al 31 de mayo de 2013) 120
Igual: Días proporcionales en el ejercicio de la separación 3.948
Más: Días pendientes de disfrutar del periodo de febrero 2012 a febrero de 2013 6
Igual: Días de vacaciones pendientes de disfrutar 9.948

Total a pagar por vacaciones no disfrutadas

  Concepto Importe
  Días de vacaciones pendientes de disfrutar 9.948
Por: Cuota diaria $900.00
Igual: Total a pagar por vacaciones no disfrutadas $8,953.20

Parte proporcional de prima vacacional  a la fecha de la renuncia

  Concepto Importe
  Total a pagar por vacaciones no disfrutadas $8,953.20
Por: Porcentaje de prima vacacional pactada 30%
Igual: Parte proporcional de prima vacacional a la fecha de la renuncia $2,685.96

Al igual que el aguinaldo, a la prima vacacional deberá aplicarse la exención del ISR que le corresponde (art. 109, fracc. XI, LISR).

Prima vacacional exenta

  Concepto Importe
  SMG $64.76
 Por: Días de exención 15
 Igual: Prima vacacional exenta $971.40

Prima vacacional gravada

  Concepto Importe
  Parte proporcional de prima vacacional a la fecha de la renuncia $2,685.96
Menos: Prima vacacional exenta 971.40
Igual: Prima vacacional gravada $1,714.56

Los pagos proporcionales pendientes de pago se integran con los siguientes montos:

Monto total a pagar por prestaciones devengadas a la fecha de renuncia

  Concepto Importe
  Parte proporcional de aguinaldo $6,329.92
Más: Fondo de ahorro 24,300.00
Más: Parte proporcional de vacaciones 8,953.20
Más: Parte proporcional de prima vacacional 2,685.96
Igual: Monto total a pagar por prestaciones devengadas a la fecha de renuncia $42,269.08

Para obtener el ISR a retener por el finiquito, al total de los pagos gravados se aplicará la tarifa mensual del ISR y la relativa al subsidio para el empleo. Al resultado se le disminuirá el impuesto retenido en la primera quincena del mes.

Ingresos gravados de mayo de 2013

  Concepto Importe
  Monto total a pagar por prestaciones devengadas por el trabajador a la fecha del despido $42,269.08
Menos: Aguinaldo exento 1,942.80
Menos: Prima vacacional exenta $971.40
Menos: Fondo de ahorro exento 24,300.00
Igual: Prestaciones gravables proporcionales 15,054.88
Más: Salarios devengados no cobrados (del 16 al 31 de mayo) 13,500.00
Más: Salarios pagados en la primera quincena de mayo de 2013 13,500.00
Igual: Ingresos gravados de mayo de 2013 $42,054.88

ISR de aplicar la tarifa mensual del artículo 113 de la LISR

  Concepto Importe
  Base gravable $42,054.88
Menos: Límite inferior 32,736.84
Igual: Excedente del límite inferior 9,318.04
Por: Por ciento para aplicarse sobre el excedente del límite inferior 30.00%
Igual: ISR marginal 2,795.41
Más: Cuota fija 6,141.95
Igual: ISR de aplicar la tarifa mensual del artículo 113 de la LISR $8,937.36

ISR retenido en la primera quincena

  Concepto Importe
  Base gravable $13,500.00
Menos: Límite inferior 10,248.46
Igual: Excedente del límite inferior 3,251.54
Por: Por ciento para aplicarse sobre el excedente del límite inferior 23.52%
Igual: ISR marginal 764.76
Más: Cuota fija 1,641.75
Igual: ISR retenido en la primera quincena $2,406.51

ISR a retener por finiquito

  Concepto Importe
  ISR conforme a la tarifa mensual del artículo 113 de la LISR $8,937.36
Menos: Subsidio para el empleo 0.00
Menos: ISR retenido en la primera quincena 2,406.51
Igual: ISR a retener por finiquito $6,530.85

Toda vez que se trata de una renuncia voluntaria donde el trabajador tenía menos de 15 años de prestar sus servicios, no tendrá derecho al pago de la prima de antigüedad. Por lo tanto, solo se le pagará el finiquito.

Neto a pagar por finiquito

  Concepto Importe
  Monto total a pagar por prestaciones devengadas a la fecha de la renuncia $42,269.08
Más: Salarios devengados y no pagados correspondientes a la segunda quincena de mayo 13,500.00
Menos: ISR a retener 6,530.85
Igual: Neto a pagar por finiquito $49,238.23