Deducción de automóvil y gastos relacionados

La limitante a la deducción en compra de autos, también afecta a los gastos relacionados con el mismo, tales como mantenimiento, seguro, etc
 -  (Foto: Redacción)

Si adquiero un automóvil con valor de $185,000.00 más IVA, ¿cuánto voy a poder deducir de este vehículo y de los gastos relacionados con el mismo?

Para 2014 el monto máximo deducible para las inversiones en automóviles es de $130,000.00, con un por ciento de depreciación anual de 25% (arts. 34, fracc, VI y 36, fracc. II, LISR).

Por ejemplo, si se adquiere un automóvil en enero de 2014, la depreciación del ejercicio será:

MOI no deducible

  Concepto Importe
  MOI $185,000.00
Menos: MOI deducible $130,000.00
Igual: MOI no deducible $55,000.00

Depreciación del ejercicio actualizada

  Concepto Importe
  MOI deducible $130,000.00
Por: Tasa de depreciación 25%
Igual: Depreciación anual 32,500.00
Entre: Meses del ejercicio 12
Igual: Depreciación mensual 2,708.33
Por: Número de meses completos de uso en el ejercicio 11
Igual: Depreciación del ejercicio 29,791.63
Por: Factor de actualización 1.0240
Igual: Depreciación del ejercicio actualizada $30,506.63

Factor de actualización

  Concepto Importe
  INPC del último mes de la primera mitad del periodo de utilización en el ejercicio (junio 2014) (1) 114.5962
Entre: INPC del mes de adquisición (enero 2014) (1) 111.9096
Igual: Factor de actualización 1.0240

Nota: (1) Datos estimados

Al tratarse de una inversión parcialmente deducible, los gastos relacionados con esta serán deducibles en la proporción que represente el MOI deducible, respecto de su valor de adquisición.

Proporción de deducción para gastos

  Concepto Importe
  MOI deducible $130,000.00
Entre: MOI $185,000.00
Igual: Proporción de deducción para gastos 0.7027

Gastos relacionados con el automóvil deducibles para 2014

  Concepto Importe
  Gastos de mantenimiento y refacciones del automóvil en el ejercicio $15,601.00
Por: Proporción de deducción para gastos 0.7027
Igual: Gastos relacionados con el automóvil deducibles para 2014 $10,962.82

Para efectos del IVA acreditable por la compra de dicho bien y de los gastos relacionados con el mismo, se estará a la misma proporción considerando que estos reúnen los requisitos para su acreditamiento y que el total de los actos del contribuyente se encuentran gravados con el IVA. Enseguida se muestran los datos de enero de 2014, en el entendido de que deberá realizarse el mismo procedimiento en todos los meses en que se incurra en un gasto relacionado con el automóvil parcialmente no deducible.

IVA acreditable por la compra del automóvil

  Concepto Importe
  IVA por la compra del automóvil $29,600.00
Por: Proporción de deducción para gastos 0.7027
Igual: IVA acreditable por la compra del automóvil $20,799.92

IVA acreditable por los gastos del periodo del automóvil

  Concepto Importe
  IVA trasladado por los gastos del periodo $500.00
Por: Proporción de deducción para gastos 0.7027
Igual: IVA acreditable por los gastos del periodo del automóvil $351.35