Salario en moneda extranjera

La empresa hará las deducciones y enteros legales correspondientes
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Por necesidades de la compañía contrataremos por salarios a un extranjero con quién se pactó su salario en dólares, por lo que necesitamos conocer el tratamiento fiscal de esta operación.

Para comprender mejor cómo debe aplicar esta modalidad, considérese que la empresa “Maquilas del Norte, SA de CV”, que contratará al señor Raúl Sánchez López como nuevo director de finanzas, y ambas partes han pactado lo siguiente:

Fecha de elaboración del contrato: 15 de mayo de 2017
Institución de referencia para el tipo de cambio: Banxico
Fecha de ingreso: 15 de mayo de 2017
Salario: 7,000 dólares americanos mensuales
Tipo de contrato firmado: Tiempo indeterminado


Cláusula Décima. El “trabajador” disfrutará de un salario mensual de 7,000 dólares americanos, el cual le será cubierto por “La Empresa” en dos exhibiciones los días 15 y último de cada mes y será pagadero en moneda de curso legal, de acuerdo con el tipo de cambio emitido por el Banco de México, vigente en el momento de realizarse el pago.

El pago se llevará a cabo en el domicilio de “La Empresa”, e incluye la proporción correspondiente a los séptimos días y días de descanso obligatorio.

“La Empresa” hará por cuenta del señor “trabajador” las deducciones y enteros legales correspondientes, particularmente las que se refieren a Impuesto sobre la Renta, y aportaciones de seguridad social (IMSS, Infonavit y SAR), tomando como base el salario de referencia, efectuando para tal efecto su inscripción ante dichas instituciones, en los términos de las legislaciones respectivas.

Bajo estas consideraciones el ISR que la empresa debe retener en la segunda quincena de mayo y la primera de junio de 2017 se determina a continuación.

Salario a pagar en moneda nacional en la segunda quincena de mayo


Concepto
Importe

Remuneración quincenal en dólares

3,500.00

Por:
Tipo de cambio emitido por el Banco de México, vigente en el momento de realizarse el pago (DOF 30 de mayo 2017)

18.5121

Igual:
Salario a pagar en moneda nacional en la segunda quincena de mayo

$64,792.35

En términos del artículo 20, tercer párrafo del CFF, se debe efectuar la conversión del salario en dólares a moneda nacional, con el tipo de cambio publicado en el DOF el día inmediato anterior a la fecha en que deba pagarse el salario, es decir, el 30 de mayo de 2017.

El salario a pagar en pesos determinado será la base gravada para aplicarse la tarifa quincenal del artículo 96 de la LISR, así como el monto que deberá considerarse para el pago de las contribuciones de seguridad social.

ISR a retener en la segunda quincena


Concepto
Importe

Base gravable

$64,792.35

Menos:
Limite inferior

41,118.46

Igual:
Excedente del límite inferior

$23,673.89

Por:
Por ciento para aplicarse al excedente del límite inferior

34.00%

Igual:
Impuesto marginal

$8,049.12

Más:
Cuota fija

10,725.75

Igual:
ISR a cargo en la segunda quincena de mayo

$18,774.87

ISR a retener en la segunda quincena mayo


Concepto
Importe

ISR a cargo

$18,774.87

Menos:
Subsidio para el empleo

0.00

Igual:
ISR a retener en la segunda quincena mayo

$18,774.87

Como el salario se paga considerando la paridad del dólar emitida por el Banco de México vigente en el momento de realizarse el pago, el correspondiente a la primer quincena de junio de 2017 es:

Salario a pagar en moneda nacional


Concepto
Importe

Remuneración quincenal en dólares

3,500.00

Por:
Tipo de cambio vigente en el momento de realizarse el pago (DOF 14 de junio 2017)

18.0725

Igual:
Salario a pagar en moneda nacional en la primera quincena de junio

$63,253.75

Este nuevo importe del salario, será la base gravable para la retención de la primera quincena de junio.

ISR a retener en la primera quincena


Concepto
Importe

Base gravable

$63,253.75

Menos:
Limite inferior

41,118.46

Igual:
Excedente del límite inferior

$22,135.29

Por:
Por ciento para aplicarse al excedente del límite inferior

34.00%

Igual:
Impuesto marginal

$7,526.00

Más:
Cuota fija

10,725.75

Igual:
ISR a cargo en la primera quincena de junio

$18,251.75

ISR a retener en la primera quincena


Concepto
Importe

ISR a cargo

$18,251.75

Menos:
Subsidio para el empleo

0.00

Igual:
ISR a retener en la primera quincena de junio

$18,251.75

Como se observa, el ISR a retener en cada periodo variará debido a que la base gravable se calculará con base en el tipo de cambio del dólar vigente a la fecha en que se pague cada quincena.