Un tema que ocasiona inquietudes, entre el sector empresarial, es la forma de facturar los anticipos realizados por los contribuyentes en la nueva versión del CFDI (CFDI 4.0).
LEE: CFDI 4.0 POR OPERACIONES CON PÚBLICO EN GENERAL
Primero debe determinarse cuando se está frente un pago en parcialidades y cuando con un anticipo.
En el caso de operaciones en las cuales las partes ya pactaron el bien o servicio a adquirir y su precio, aunque dicho acuerdo no esté plasmado por escrito, y el comprador o adquirente realiza el pago de una parte del precio, se está ante una venta en parcialidades.
Por el contrario, se está en presencia de un anticipo cuando no se conoce o no se ha determinado:
- el bien o servicio que se va a adquirir o el precio del mismo, y
- el bien o servicio que se va a adquirir ni el precio del mismo
Es importante indicar que no se considera como anticipos los siguientes:
- depósitos en garantía, o
- en operaciones las cuales ya exista acuerdo sobre el bien o servicio que se va a adquirir y de su precio
Por cada pago que sea considerado como anticipo debe emitirse el CFDI con las siguientes características:
Concepto
|
Descripción
|
Forma de pago
|
En caso de pagarse en el propio mes debe indicarse si es cheque, transferencia electrónica, efectivo, etc.
Si el pago es posterior al mes de emisión del CFDI debe indicarse “por definir”
|
Método de pago
|
PUE o PPD, dependiendo del mes en que se pagado
|
Clave de producto
|
84111506 “Servicios de facturación”
|
Clave de unidad
|
“ACT”
|
Descripción del bien
|
Anticipo del bien o servicio
|
Uso del CFDI
|
Gastos en general
|
Una vez que ya se conoce el precio o la contraprestación pactada debe emitirse el CFDI por la totalidad de la operación con los siguientes datos:
Concepto
|
Descripción
|
Forma de pago
|
En caso de pagarse una diferencia entre el valor total de la operación y el anticipo recibido en el propio mes debe indicarse si es cheque, transferencia electrónica, efectivo, etc.
Si el pago es posterior al mes de emisión del CFDI debe indicarse “por definir”
|
Método de pago
|
PUE o PPD, dependiendo del mes en que se pagado la diferencia
|
Tipo de relación
|
07 “CFDI por aplicación de anticipo”
|
CFDI relacionado
|
UUID del CFDI del anticipo
|
Clave de producto
|
La que corresponda al producto
|
Clave de unidad
|
La que corresponda al producto
|
Descripción del bien
|
Descripción de la venta del producto
|
Uso del CFDI
|
El que corresponda al uso del comprobante
|
Adicionalmente, debe emitirse del CFDI de egreso para disminuir el valor del anticipo a efecto de no duplicar los ingresos. Las características del CFDI de egresos se mencionan a continuación:
Concepto
|
Descripción
|
Forma de pago
|
30 “Aplicación de anticipo”
|
Método de pago
|
PUE Pago en una sola exhibición
|
Tipo de comprobante
|
E Egreso
|
Tipo de relación
|
07 “CFDI por aplicación de anticipo”
|
CFDI relacionado
|
UUID del CFDI del anticipo
|
Clave de producto
|
84111506 “Servicios de facturación”
|
Clave de unidad
|
“ACT”
|
Uso del CFDI
|
El que corresponda al uso del comprobante
|
Importe e IVA
|
La que corresponda al anticipo
|
Con estos comprobantes se cumple con la obligación de emitir los CFDI de los anticipos, del valor de la operación y del CFDI de egresos.
Cabe señalar que en el caso de los CFDI por pago a cuenta debe emitirse el comprobante por el valor total de la operación y por cada pago recibido emitirse el complemento de recepción de pagos.
