A finales de diciembre de 2020, entró en vigor la nueva Ley de los Impuestos Generales de Importación y Exportación (LIGIE), la cual estipula la eliminación de fracciones arancelarias y subpartidas, esto, por el bajo flujo comercial; la modificación de descripciones arancelarias; la creación de fracciones arancelarias, así como la adición de los números de identificación comercial (NICO´s). Asimismo, los recientes cambios a las Reglas Generales de Comercio Exterior (RGCE) migran beneficios al Programa Operador Económico Autorizado (OEA), por lo que resulta conveniente evaluar la posibilidad de acceder a dicho programa. Tomando en cuenta estos y otros cambios ocurridos al cierre del ejercicio 2020, es que el licenciado César Buenrostro, Socio Líder de Comercio Internacional y Aduanas de KPMG en México comparte con IDC Asesor Fiscal, Jurídico y Laboral los siguientes puntos de interés.
Operador Económico Autorizado
A raíz de las recientes modificaciones a las RGCE, que migran beneficios al programa OEA, y que anteriormente pertenecían a la certificación del IVA, es conveniente evaluar la posibilidad de acceder este programa, pues contempla numerosos beneficios aduaneros, entre los que destacan: contar con 36 meses para el retorno de la mercancía importada temporalmente; o bien, en el caso particular de las maquiladoras, transferir mercancía a empresas que no cuentan con el programa para el Fomento de la Industria Manufacturera, Maquiladora y de Servicio de Exportación (programa IMMEX) en México, mediante la enajenación del residente en el extranjero a dicha empresa nacional, a través de pedimentos con clave V5.
LIGIE
A finales de diciembre de 2020 entró en vigor la nueva LIGIE, la cual estipula la eliminación de fracciones arancelarias y subpartidas por bajo flujo comercial; la modificación de descripciones arancelarias; la creación de fracciones arancelarias, así como la adición de los NICO´s, los cuales incorporan a las fracciones arancelarias dos dígitos adicionales al final, es decir, un quinto par, utilizando 10 dígitos para un mejor control estadístico, entre otros cambios.
Se recomienda efectuar una revisión detallada, en conjunto con los agentes aduanales, de la correlación de fracciones arancelarias entre la LIGIE anterior y la actual, incluyendo los NICO´s, para evitar afectaciones o sanciones por declarar incorrectamente dichas fracciones arancelarias en operaciones de importación o exportación.
Certificación del IVA
Como buena práctica para las empresas con la certificación del IVA, se sugiere la validación de los reportes de saldos vigentes de conformidad con dicha certificación a fin de evitar saldos vencidos o pendientes por descargar, así como sobredescargas.
Con respecto a las reformas laborales, resulta de suma importancia evaluar sus implicaciones en las entidades en las que se cuenta con personal subcontratado, ya que, para fines de certificación del IVA se deberá actualizar la información de los proveedores, incluso cumplir con un mínimo de trabajadores registrados.
Empresas de submanufactura
Las obligaciones inherentes a la prestación de servicios por parte de empresas de submanufactura deberán cumplirse a cabalidad desde la perspectiva fiscal y de comercio exterior pues, en ocasiones, se contratan servicios con residentes en el extranjero en lugar de empresas con programa IMMEX, lo que podría ser cuestionado por la autoridad, por lo que se recomienda analizar la factibilidad de esta situación en lo particular.
Adicionalmente, resulta fundamental cumplir con los reportes de inventario transferido y, en su caso, facturar los servicios a tasa de 0 % del IVA, si es que se cuenta con el soporte suficiente para acreditar las exportaciones de la mercancía sujeta a submanufactura.
CFDI en exportaciones
Las compañías que llevan a cabo exportaciones sin realizar una enajenación del bien deberán tomar en cuenta, a partir de 2021, lo dispuesto en el artículo 29 del CFF, es decir, contar con un CFDI que ampare dichas operaciones de exportación, analizando cada caso en particular, en función de la naturaleza de la operación.
Cumplimiento de obligaciones
Se recomienda revisar detalladamente la reciente adición a las RGCE relativas a multas por declaración incorrecta de gastos decrementables en los pedimentos, así como los Términos Internacionales de Comercio (INCOTERMS), a fin de evitar sanciones.
En caso de ser sujeto de auditoría o revisión por parte de la autoridad, es importante considerar los beneficios que ofrece la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente (Prodecon), mediante los acuerdos conclusivos.
Si bien el cumplimiento en materia de comercio exterior se debe atender en cualquier sector, en el maquilador cobra especial relevancia debido al alto volumen de operaciones y su impacto potencial no solo económico, sino en la operación y en un posible paro de línea cuando se está impedido para realizar importaciones.
Comentario final
En este contexto, se recomienda evaluar a detalle los cambios recientes en materia de comercio exterior para aplicarlos adecuadamente en las operaciones de las maquiladoras, evitar sanciones, y contar con un estudio de factibilidad del costo-beneficio de operar al amparo del programa OEA.
