Más del segundo cambio a la miscelánea

El 18 de julio de 2017, se publicó en el DOF la Segunda Resolución de Modificaciones a la RMISC 2017. Este documento, formaliza la mecánica de registro de ciertos datos en el CFDI que antes solo se incluían en las guías de llenado; regula que tratándose de la corrección fiscal se le debe informar al contribuyente de la posibilidad de adherirse a un acuerdo conclusivo; declaraciones en ceros; medios de comunicación con el SAT; retorno de capitales, etc., tópicos abordados previamente por IDC Asesor Fiscal, Jurídico y Laboral, y que se mantienen en el mismo sentido, para mayor información se sugiere escanear los códigos QR que aparecen en este apartado.

A continuación se resumen el resto de las novedades contempladas en dicho ordenamiento.

Oficial cambio a la RMISC

Inscripción al RFC

El representante legal obligado a solicitar su inscripción en el RFC y su certificado de e.firma, será quien pida la respectiva de la persona moral, o ejerza facultades de representación de la empresa ante las autoridades fiscales, cuyas facultades le hubiesen sido conferidas en escritura pública (regla 2.4.19., Adición).

Por otro lado, se tendrá por cumplida la obligación de señalar la clave en el RFC en las escrituras públicas que hagan constar actas constitutivas y de asamblea de compañías, si los fedatarios (regla 2.4.20., Adición):

Cuentas reportables

En cuanto a los procedimientos aplicables para identificar cuentas extranjeras o cuentas reportables entre las financieras y para presentar ante las autoridades fiscales la información prevista en el artículo 32-Bis, tercer párrafo del CFF, se deberá observar lo establecido en el Anexo 25-Bis.

Asimismo, se tendrán por presentadas en tiempo, las declaraciones normales y complementarias que se exhiban de conformidad con los anexos 25 y 25-Bis, a más tardar el 15 de agosto de cada ejercicio fiscal.

Las complementarias solo sustituirán los datos respectivos de la declaración inmediata anterior (regla 2.12.13.).

Requisitos de las pólizas

El contribuyente que desee garantizar el interés fiscal mediante fianza, respecto de un crédito por el que se solicitó condonación de multas, pago a plazos o se impugnó, deberá observar que la póliza emitida por la afianzadora contenga estas formalidades (regla 2.15.6., Reforma):

• datos de identificación del contribuyente (la clave en el RFC, nombre, denominación o razón social, domicilio fiscal)
• ser expedida en papelería oficial, la cual deberá incluir la información de identificación de la afianzadora
• fecha de emisión, número de folio legible y sin alteraciones
• número y letra del importe total por el que se emite
• motivo por el que se manda: controversia, pago a plazos, especificando la fecha de inicio del pago en parcialidades y número de parcialidades que garantiza, o condonación de multas
• datos del crédito garantizado (número del determinante, fecha y autoridad emisora)

Obras de arte artesanales

Los municipios a los que se asignen obras de artes plásticas aceptadas como pago en especie, derivado del sorteo que realice el SAT, contarán con seis meses para retirarlas de las instalaciones de la Subadministración de Pago en Especie, contados a partir de que se pongan a su disposición.

Dicho plazo podrá diferirse una sola ocasión por el mismo tiempo, siempre que tres días antes del vencimiento se presente una petición en los términos de la ficha de trámite 3/DEC-2 “Solicitud de prórroga para acudir a recoger las obras de arte plásticas asignadas a entidades Federativas o a Municipios” del Anexo 1-A.

Las obras que no sean recogidas, serán reasignadas a las entidades federativas o a los municipios mediante un nuevo sorteo (regla 11.1.7.).

Por otro lado, en términos de la regla 11.1.8. no se consideran artesanales las obras que reúnan los siguientes requisitos:

• pertenezcan en su elaboración o uso a cierta tradición o identidad cultural con valor nacional o regional
• el material preponderante para su elaboración sea de origen natural y originario de la región que representan
• las que requieran complejidad técnica destacada en su formulación distinta a cualquier proceso mecánico o industrial
• sean similares en tamaño y técnica a las de la producción del mismo artista, que hubiesen:
• participado en exposiciones nacionales e internacionales promovidas por instituciones y entidades públicas, cuya temática se encuentre vinculada a nuestro país, su historia, su arte y el talento de los artistas, con el propósito de difundir la cultura mexicana, o
• sido objeto de reconocimiento, premio o galardón por instituciones y entidades públicas

Adiciones a la RMISC

Anexos

El 21 de julio de 2017, se publicaron en el DOF los siguientes Anexos de la RMISC 2017:

• 1 “Formas y formatos oficiales” con estos rubros:
  • solicitud de certificado de e.firma
  • constancia de pagos y retenciones del ISR, IVA e IEPS, y
  • declaración informativa de operaciones con terceros
• 1-A “Trámites fiscales”. Derivado de las modificaciones contenidas en la Segunda Resolución de modificaciones a la RMISC 2017, sufren cambios varias fichas de trámite
• 3 “Criterios no vinculativos”:

  • 33/ISR/NV. Deducción de bienes de activo fijo objeto de un contrato de arrendamiento financiero. Se considera que realiza una práctica fiscal indebida el arrendador financiero que deduzca en el ejercicio bajo un procedimiento distinto al previsto en el numeral 40 de la LISR; cuando respecto de los contratos relativos, hubiera ejercido la opción contenida en el artículo 17, fracción III de la LISR, consistente en acumular como ingreso del año solo la parte del precio que es exigible en el mismo.

    De igual forma quien asesore, aconseje, preste servicios o participe en la realización o implementación de esa mecánica

  • 34/ISR/NV. Derechos federativos de los deportistas. Su adquisición constituye una inversión en la modalidad de gasto diferido. Es una conducta tributaria incorrecta que las asociaciones deportivas o clubes deportivos  deduzcan como gasto las erogaciones entregadas a otras entidades o clubes para finiquitar la relación laboral con el atleta al momento de trasmitir los derechos federativos al adquirente de los mismos, así como las diversas que se concedan después por la adquisición de “derechos federativos” o “carta de derechos”.

    Asimismo, estará mal visto por el SAT quien asesore, aconseje, preste servicios o participe en la realización o la implementación de la práctica anterior

• 7 “Criterios normativos”:
  • 32/IVA/N. Intereses en financiamientos de actos gravados a la tasa del 0% o exentos. Si quien otorga el crédito o financiamiento no es el enajenante, el prestador de un servicio o el que concede el uso o goce temporal de bienes, no está exento según el numeral 15, fracción X, inciso a) de la LIVA, aunque pudiera estarlo conforme al 37 de su Reglamento de una interpretación del primer precepto a contrario sensu
• 9 “Actualización de las deducciones indicadas en el precepto 121 de la LISR”. Tratándose de la enajenación de inmuebles, se dan a conocer los factores de actualización aplicables según el tiempo transcurrido
• 11 “Catálogos y claves”. En los nombres genéricos de las bebidas alcohólicas y las marcas de tabacos labrados
• 14 “Organizaciones civiles y fideicomisos asistenciales”. Información generada desde el 1o. de abril hasta el 13 de junio de 2017
• 15 “Impuesto sobre Automóviles Nuevos”. Código de Claves Vehiculares Registradas
• 16 “Dictamen”. Se ajusta el instructivo para la integración y presentación del dictamen fiscal emitido por contador público inscrito, correspondiente a 2016, utilizando el Sistema de Presentación del Dictamen 2016 (SIPRED’2016): Cuando se señale “si” en el dato: “el contribuyente aplico criterios contrarios a los publicados en el DOF como criterios no vinculativos de las disposiciones fiscales y aduaneras”, se deberán señalar el o los dígitos de criterios en el índice “especifique el o los numero(s) de criterio(s)” de los datos generales del dictamen
• 18 “Controles volumétricos”. Especificaciones de los aplicables para que gasolina, diesel, gas natural para combustión automotriz y gas licuado de petróleo para combustión automotriz, se enajene en establecimientos abiertos al público en general
• 23 “Unidades Administrativas del SAT”. Se dan a conocer los domicilios de las Administraciones Desconcentradas de Recaudación de Aguascalientes “1” y Auditoría Fiscal Federal “1”, Jurídica de Aguascalientes “1”, de Auditoría de Comercio Exterior del Sur en Yucatán, Servicios al Contribuyente CDMX “1”, ubicación Norte de la CDMX; la Administración General de Auditoría de Comercio Exterior del Pacífico Norte, con sede en Baja California; y de la Subadministración Desconcentrada de Servicios al Contribuyente de la CDMX “4”, ubicación Del Valle
• 25 “Aplicación FATCA” Se compone de estos apartados:
  • Acuerdo entre la SHCP y el Departamento del Tesoro de los EUA para mejorar el cumplimiento fiscal internacional incluyendo respecto de FATCA:
    • Procedimientos para la identificación y reporte de cuentas reportables a EUA y sobre pagos a ciertas instituciones financieras no participantes; e
    • Instituciones financieras de México no sujetas a informar cuentas excluidas
  • Disposiciones adicionales aplicables para la generación de información respecto de las cuentas y los pagos
• 25-BIS “Cuentas reportables”. Obligaciones generales y procedimientos de identificación y reporte de dichas cuentas
• 20 “Medios electrónicos”. El 28 de julio de 2017, se publicó en el DOF. De manera genérica, contempla cambios técnicos en cuanto a cuestiones de lenguaje de programación, ya que en las expresiones regulares antes el sistema hacía separaciones entre caracteres mediante pipe (|), ahora no; sin embargo se seguirán aceptando cualquier tipo de caracteres, sin modificar la longitud de los campos, ni sus demás características técnicas. Para mayor información se sugiere escanear el QR que aparece en este apartado.

Cambios al anexo 20