Las inversiones en activos fijos, cargos y gastos diferidos que una empresa escindente transmita, se deben depreciar por las empresas escindidas.
Para ello se debe considerar como fecha de adquisición la que le correspondió a la escindente y como valor máximo deducible, el saldo pendiente por depreciar que le correspondía a esta última, según los numerales 31, tercer párrafo y 36, fracción IV de la LISR.
Tómese el caso de la empresa “Crayolas, Plumas y Lápices, SA de CV” que se escinde el 30 de abril de 2017, en “Plumas, SA, de CV” y “Lápices, SA de CV”, y presenta los siguientes activos que repartirá en la escisión.
| Activo | MOI | Fecha de adquisición | Otorgado a: |
| Maquinaria industrial | $1,564,806.00 | 09/02/2013 | Plumas, S.A., de C.V. |
| Construcción | 3,054,215.00 | 06/08/2012 | Lápices, S.A. de C.V. |
| Equipo de transporte | 98,000.00 | 20/02/2017 | Plumas, S.A., de C.V. |
El monto que podrán deducir cada una de las empresas escindidas se obtiene de la siguiente forma:
Depreciación acumulada a diciembre 2016
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| Concepto | Maquinaria industrial | Construcción | Equipo de transporte |
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| MOI | $1,564,806.00 | $3,054,215.00 | $98,000.00 |
| Por: | Por ciento de depreciación | 10% | 5% | 25% |
| Igual: | Depreciación anual | 156,480.60 | 152,710.75 | 24,500.00 |
| Entre: | Número de meses del año | 12 | 12 | 12 |
| Igual: | Depreciación mensual | $13,040.05 | $12,725.90 | $2,041.67 |
| Por: | Meses completos desde que se comenzó a utilizar el bien y hasta el cierre del ejercicio inmediato anterior a la escisión (diciembre 2016) | 46 | 52 | 0 |
| Igual: | Depreciación acumulada a diciembre 2013 | $599,842.30 | $661,746.80 | $0.00 |
Saldo pendiente por deducir a diciembre 2017 actualizado
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| Concepto | Maquinaria industrial | Construcción | Equipo de transporte |
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| MOI | $1,564,806.00 | $3,054,215.00 | $98,000.00 |
| Menos: | Depreciación acumulada a diciembre 2016 | 599,842.30 | 661,746.80 | 0.00 |
| Igual: | Saldo pendiente por depreciar | 964,963.70 | 2,392,468.20 | 98,000.00 |
| Por: | Factor de actualización | 1.0988 | 1.1293 | N/A |
| Igual: | Saldo pendiente por deducir a diciembre 2016 actualizado | $1,060,302.11 | $2,701,814.34 | $98,000.00 |
Factor de actualización
| Concepto | Importe | |||
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| INPC del último mes de la primera mitad del período de utilización en el ejercicio | 118.901 | 118.901 | N/A |
| Entre: | INPC del mes de adquisición | 108.208 | 105.279 | N/A |
| Igual: | Factor de actualización | 1.0988 | 1.1293 | N/A |
Ya que el “Equipo de transporte” se adquirió en 2017, aún no existe registro de su depreciación fiscal (pues esta se determina por ejercicio); en consecuencia, la empresa escindida que lo reciba comenzará su depreciación sobre el MOI de $98,000.00.
Bajo el mismo razonamiento de la aplicación anual de la deducción, los demás bienes se tomarán con un MOI para las escindidas correspondiente a su saldo pendiente por depreciar a diciembre 20016 actualizado.
| Activo | MOI para las empresas escindidas | Fecha de adquisición |
| Maquinaria industrial | $1,060,302.11 | 09/02/2013 |
| Construcción | 2,701,814.34 | 06/08/2012 |
| Equipo de transporte 2 | $98,000.00 | 20/02/2017 |
