Según el artículo 14 de la LISR, los contribuyentes que tributen en el Título II, están obligados a efectuar pagos provisionales mensuales, y tratándose de sociedades civiles tienen que observar en la determinación, tanto del coeficiente de utilidad, como de los pagos provisionales, los anticipos que dichas personas distribuyan a sus socios o miembros.
Por ejemplo una sociedad civil que tributa en el Título II de la LISR, requiere conocer el tratamiento de los anticipos de remanente entregados a los socios en los pagos provisionales del ejercicio con base en los siguientes datos:
Ingresos acumulables
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| Concepto | Ejercicio 2016 | Ejercicio 2017 |
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| Ingresos por prestación de servicios | $6,900,000.00 | $8,700,000.00 |
| Más: | Otros ingresos (venta de activo fijo) | 50,000.00 | 350,000.00 |
| Más: | Ajuste anual por inflación acumulable | 100.00 | 3,400.00 |
| Igual: | Ingresos acumulables | $6,950,100.00 | $9,053,400.00 |
Deducciones autorizadas
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| Concepto | Ejercicio 2016 | Ejercicio 2017 |
| Más: | Diversas deducciones fiscales | $3,700,000.00 | $4,600,000.00 |
| Más: | Anticipos de remanente | 2,100,000.00 | 3,500,000.00 |
| Igual: | Deducciones autorizadas | $5,800,000.00 | $8,100,000.00 |
Resolución
Con la información proporcionada se procederá en materia de ISR a determinar:
Utilidad fiscal
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| Concepto | Ejercicio 2015 | Ejercicio 2016 |
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| Ingresos acumulables | $6,950,100.00 | $9,053,400.00 |
| Menos: | Deducciones autorizadas | 5,800,000.00 | 8,100,000.00 |
| Igual: | Utilidad fiscal | $1,150,100.00 | $ 953,400.00 |
Coeficiente de utilidad
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| Concepto | Ejercicio 2015 | Ejercicio 2016 |
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| Utilidad fiscal incrementada | $3,250,100.00 | $4,453,400.00 |
| Entre: | Ingresos nominales | 6,950,000.00 | 9,050,000.00 |
| Igual: | Coeficiente de utilidad (1) | 46.76% | 49.20% |
Nota: (1) Para los pagos provisionales de enero y febrero se utilizará el factor de 46.76% y para los meses subsecuentes del ejercicio 49.20 %
Utilidad fiscal incrementada
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| Concepto | Ejercicio 2015 | Ejercicio 2016 |
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| Utilidad fiscal | $1,150,100.00 | $953,400.00 |
| Más: | Anticipos de rendimientos | 2,100,000.00 | 3,500,000.00 |
| Igual: | Utilidad fiscal incrementada | $3,250,100.00 | $4,453,400.00 |
Ingresos nominales
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| Concepto | Ejercicio 2015 | Ejercicio 2016 |
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| Ingresos acumulables | $6,950,100.00 | $9,053,400.00 |
| Menos: | Ajuste anual por inflación acumulable | 100.00 | 3,400.00 |
| Igual: | Ingresos nominales | $6,950,000.00 | $9,050,000.00 |
Como se aprecia, incrementar la utilidad fiscal con los anticipos de remanente busca nulificar la deducción que los mismos tuvieron en la determinación de aquella, tal y como se puede apreciar al determinar los pagos provisionales de 2017.
ISR a pagar
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| Concepto | Enero | Febrero | Marzo | Abril | Mayo | Junio |
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| Ingresos nominales del período | $700,000.00 | $550,000.00 | $380,000.00 | $400,000.00 | $350,000.00 | $650,000.00 |
| Más: | Ingresos nominales de períodos anteriores | 0.00 | 700,000.00 | 1,250,000.00 | 1,630,000.00 | 2,030,000.00 | 2,380,000.00 |
| Igual: | Ingresos nominales acumulados del período | 700,000.00 | 1,250,000.00 | 1,630,000.00 | 2,030,000.00 | 2,380,000.00 | 3,030,000.00 |
| Por: | Coeficiente de utilidad | 46.76% | 46.76% | 49.20% | 49.20% | 49.20% | 49.20% |
| Igual: | Utilidad fiscal | 327,320.00 | 584,500.00 | 801,960.00 | 998,760.00 | 1,170,960.00 | 1,490,760.00 |
| Menos: | Anticipos a remanente | 310,000.00 | 555,000.00 | 755,000.00 | 950,000.00 | 1,110,000.00 | 1,460,000.00 |
| Igual: | Base para el pago provisional | 17,320.00 | 29,500.00 | 46,960.00 | 48,760.00 | 60,960.00 | 30,760.00 |
| Por: | Tasa | 30% | 30% | 30% | 30% | 30% | 30% |
| Igual: | ISR del período | 5,196.00 | 8,850.00 | 14,088.00 | 14,628.00 | 18,288.00 | 9,228.00 |
| Menos: | ISR retenido de bancos acumulado | 655.00 | 1,085.00 | 1,355.00 | 1,735.00 | 2,065.00 | 2,595.00 |
| Menos: | Pagos provisionales anteriores | 0.00 | 4,541.00 | 7,765.00 | 12,733.00 | 12,893.00 | 16,223.00 |
| Igual: | ISR a pagar | $4,541.00 | $3,224.00 | $4,968.00 | $160.00 | $3,330.00 | $0.00 |
Los anticipos de remanente afectan el cálculo de pagos provisionales del ejercicio, ya que las cantidades entregadas a los socios por concepto de remanente en el periodo al que corresponde cada pago disminuirá la base sobre la cual se determina el ISR a pagar.
